Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Тандем»

 

        Уменьшилась кредиторская задолженность перед поставщиками и увеличилась задолженность перед своими работниками по оплате труда, сопровождающаяся ростом соответствующих задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами. Таким образом, руководство предприятия должно искать резервы для выплаты заработной платы своим работникам и рассчитаться по налогам на доходы физических лиц перед бюджетом и по единому социальному налогу перед внебюджетными фондами. за счет любого из перечисленных источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия.

 

2.3 Анализ финансовых результатов

 

Проведение анализа движения денежных средств позволяет достоверно оценить объем источников поступления и использования денежных средств для текущей, финансово-инвестиционной деятельности и покрытия долгосрочных и краткосрочных обязательств (табл. 2.11).

Таблица 2.11. Отчет о движении денежных средств в ООО «Тандем» за 2011 год

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Текущая деятельность Приток денежных средств: выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг  выручка от реализации основных средств и иного имущества  прочие поступления (суммы, выданные  ранее подотчетным лицам)	7475 3053 75 4347
Отток денежных средств   оплата приобретенных товаров, работ, услуг                                                                оплата труда                                                                                                        отчисления на социальные нужды                                                                                   выдача подотчетных сумм                                                                                             прочие расходы	7577   4129 1122 482 1563 281
1.3. Итого: приток (+), отток (-) денежных  средств	-102
Инвестиционная деятельность
2.1. Приток денежных средств выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений                  полученные дивиденды                                                                                                      полученные проценты поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	- -   - - -   -
2.2. Отток денежных средств
выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений                  полученные дивиденды                                                                                                      полученные проценты поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	-   -   - - -
2.3. Итого: приток (+), отток (-) денежных  средств	-
3. Финансовая деятельность
Приток денежных средств поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	- - -
3.2.  Отток денежных средств  погашение займов и кредитов (без процентов) погашение обязательств о финансовой аренде	- -
3.3. Итого: приток (+), отток (-) денежных  средств Всего  - изменение денежных средств	- -102

 

  Анализ потока денежных средств  сводится к трем направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая  деятельность.

Анализ движения денежных средств на ООО «Тандем» показывает, что их движение наблюдается только по текущей деятельности (приток — 7475 тыс. руб., а отток — 7577 тыс. руб.), а по инвестиционной и финансовой деятельности отсутствует.

Между тем руководству предприятия следовало бы более серьезно отнестись к возможностям предприятия увеличить поступление денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволило бы укрепить экономическое положение ООО «Тандем» путем диверсификации вложений денежных средств и способствовало бы снижению предпринимательского риска.

       В  таблице 2.12 представлен результат анализа уровня и динамики финансовых показателей ООО «Тандем» за 2010 -2011 гг. Выручка от продажи в анализируемом предприятии сократилась на 8,6%. Наблюдается повышение показателя себестоимости по сравнению с предыдущим годом на 63,6%. Отношение себестоимости к сумме выручки от продажи составило 127,7%, в то время как в предыдущем году его значение — 71,3%. Повышение себестоимости существенно повлияло на величину валовой прибыли и вызвало ухудшение финансового положения.

Таблица 2.12. Анализ уровня и динамики финансовых показателей

 ООО «Тандем» (тыс. руб.)

Показатель	2010 г.	2011 г.	Изменение
Выручка от реализации продукции	8 178	7 472	-706
Себестоимость товаров	5 831	9 539	3 708
Валовая прибыль	2 347	-2 067	-4 414
Управленческие расходы	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	2 347	-2 067	-4 414
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	315	223	-92
Прочие расходы	706	390	-316
Прибыль (убытки) до налогообложения	1956	-2 234	-4 190
Текущий налог па прибыль	391,2	0	-391,2
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (чистая прибыль)	-1257	-2 829	-1572

Для улучшения сложившегося финансового положения предприятию следует принять решительные меры по увеличению выручки от продажи товаров как путем увеличения продажи, так и путем поиска более выгодных сегментов рынка и изучения цен конкурентов, а также повышения сервиса обслуживания потребителей. Необходимо также принять меры по увеличению прочих доходов при одновременном снижении соответствующих расходов.

Проведем анализ показателей рентабельности в динамике по данным бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках (табл. 2.13).

Рентабельность основной деятельности за предыдущий год показывает, что на рубль затрат организации приходится 22 коп. убытка. В предыдущем году значение показателя было выше и составляло 40 коп. прибыли. На снижение показателя рентабельности повлияло уменьшение прибыли от продаж.

Таблица 2.13 Анализ показателей рентабельности ООО «Тандем»

Показатели	Строки в отчетности	2010 год	2011 год	Изменение
				тыс. руб.	%
1. Выручка от реализации	стр.010 формы№2	8178	7472	-706	0,91
2.Прибыль от продаж	стр.050 формы №2	2347	-2067	-4414	-0,88
3. Чистая прибыль	стр.190 формы №2	-1257	-2829	-1572	2,25
4. Прибыль до налогообложения	стр.140 формы №2	1956	-2234	-4190	-1,14
5. Итог баланса	стр.700 баланса	34348	32259	-2089	0,94
6.Рентабельность продаж (%)	п.2/п.1	0,2870	-0,2766	-0,564
7.Рентабельность деятельности предприятия (%)	п.3/п.1)	-0,4037	-0,2237	0,18
8. Рентабельность вложений в предприятие (%)	п.4/п.5)	0,0569	-0,0693	-0,126

 Наблюдается снижение показателя рентабельности продаж. Его значение свидетельствует о том, что на один рубль полученной выручки от продажи приходится 28 коп. убытка (против 29 коп. прибыли в предыдущем году),

Убыточность использования внеоборотного капитала в 2011 году повысилась по сравнению с предыдущим годом почти в 2,2 раза. Коэффициент рентабельности оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует рост эффективности использования организацией своих оборотных средств, показывая, какой объем чистой прибыли обеспечивается каждым рублем активов. В этой связи в отчетном году убыточность использования оборотных средств организации повысилась по сравнению с прошлым в 2,7 раза.

На основании значений показателей табл. 2.13 деятельность организации оценивается как нерентабельная. Произошло ухудшение значения по всем показателям рентабельности, т.е. в анализируемом предприятии снизилась отдача от всех видов активов. Для определения причин неэффективности функционирования необходимо установить факторы, влияющие на финансовое положение организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРИНЯТИЮ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

3.1 Оценка финансового состояния  организации по результатам анализа бухгалтерской отчетности

 

Оценка финансового состояния проведена на основе анализа бухгалтерской отчетности. Анализ ликвидности баланса ООО «Тандем» представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Анализ ликвидности баланса ООО «Тандем»

                                                          тыс.руб.

Актив	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Пассив	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Платежный излишек или недостаток
						на начало 2009 года	на конец 2009 года
А1	262	1	П1	7476	7123	-7214	-7122
А2	955	899	П2	839	2004	116	1105
А3	6668	5723	П3	278	278	6390	5445
А4	26463	25636	П4	25755	22854	708	2782
Баланс	34348	32259	Баланс	34348	32259

 

Из таблицы 3.1 следует, что денежные средства и быстрореализуемые активы предприятия не обеспечивают погашения его наиболее срочных обязательств. То есть,  сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами указывают на низкую текущую ликвидность.

На конец 2011 года дефицит денежных средств предприятия  составил 7122 тыс. руб., а  быстрореализуемых активов - 1105 тыс. руб. Однако предприятие имеет излишек медленно  реализуемых активов и низко ликвидных активов, стоимость которых превышает величину долгосрочных и постоянных пассивов соответственно на 5445 тыс. руб. и 2782 тыс. руб.. В целом ликвидность баланса отличается от абсолютной вследствие невыполнения первых двух неравенств.

 Рассчитаем коэффициент  ликвидности исследуемого предприятия, используем данные таблицы 3.1 и оформим его также в виде таблицы  3.2.

Таблица 3.2 -  Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Тандем»

Показатель	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Рекомендуемые показатели
Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности	0,032	0	0,2-0,7
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,15	0,1	0,8-1,0
Коэффициент текущей ликвидности	0,948	0,726	1,0-2,0

 

Данные таблицы показывают, что на дату составления баланса предприятие не может покрыть краткосрочные обязательства путем привлечения в этих целях своих денежных средств, так как коэффициент срочной ликвидности равен нулю (в то время как его нормативные значения должны обеспечить покрытие 20-70% краткосрочных обязательств). Дополнительное взыскание всей краткосрочной дебиторской задолженности предприятия позволит рассчитаться лишь  по 9,86 % краткосрочных обязательств.

И даже если предприятие мобилизует в этих целях всю имеющуюся наличность и дебиторскую задолженность, а также реализует имеющиеся текущие активы, оно сможет обеспечить лишь 73% краткосрочных обязательств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что текущие активы предприятия в целом на дату составления баланса не способствует покрытию его краткосрочных обязательств. В первую очередь это является следствием резкого уменьшения средств на расчетном счете.