Анализ финансового состояния предприятия на основании данных бухгалтерского баланса

Отношения, складывающиеся между формой №1 и потребителем бухгалтерской  информации в странах с развитым рыночным механизмом отличаются от работы с балансом в условиях нашей страны. В США и Великобритании бухгалтерский  баланс вовсе не является главной  формой бухгалтерской отчетности. Распределение  форм отчетности по степени их важности для анализа показывает, что первое место в этих странах занимает форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», а что касается баланса, то он находится  лишь на втором месте. Это ситуация кажется странной только на первый взгляд. В условиях стабильно развивающейся  экономики, экономического роста за ряд последних лет, в отсутствии проблемы неплатежей, проблем порождаемых  инфляцией, первостепенное значение имеют  исследования не степени удовлетворительности структуры баланса, факторов, влияющих на прибыль. На Западе очень часто  считается допустимым определение финансового состояния предприятия исходя из результатов его деятельности. Предполагается, что хозяйствующий субъект, получающий среднюю норму прибыли, обладает устойчивым положением и значительным экономическим потенциалом.

В условиях нашей страны результат деятельности часто зависит  от случайных неэкономических факторов, поэтому основой принятия управленческих решений по самым разным аспектам, является бухгалтерский баланс.

Вполне вероятно, что подобная ситуация будет наблюдаться еще  долгое время, даже в случае, если представленная в отчетности информация о прибыли  будет содержать «данные о  случайном и закономерном, о постоянном и временном».

Широкий диапазон исследования, удобство и простота этих исследований. Возможность регулировать глубину  работ и возможность замены алгоритма  оценки какой-либо характеристики финансово-хозяйственной  деятельности, замены одних показателей, необходимых для оценки, другими, делают бухгалтерский баланс формой отчетности универсальной, главной  и незаменимой. Все эти свойства баланса делают его важнейшим  источником информации для всех категорий  пользователей, вне зависимости  от того, являются ли они внутренним или внешним, с прямым или косвенным  интересом, роль баланса огромна  везде. С помощью этой формы отчетности строится финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей  предприятия сохранять и приумножать  имущество этого предприятия, координировать деятельность хозяйств. Функции, выполняемые  балансом очень разнообразны, а его  свойства обусловили отношение к  нему пользователей, отношения, которым  сегодня не может располагать  ни одна другая форма отчетности. Все  это дает право на фразу, которая  очень точно характеризует взаимоотношения  баланса и пользователей: «баланс  есть зерно предприятия».

 

1.3. Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния организации.

 

В условиях рыночных отношений  большую роль играет анализ финансового  состояния предприятия. Это связано  с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность  за результаты совей деятельности. В анализ финансового состояния  предприятия входит анализ бухгалтерского учета, пассивы и активы баланса, их взаимосвязь и структура.

Анализ финансового состояния  начинают с изучения состава и  структуры имущества предприятия  по данным баланса. Не зря поэтому  среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

Баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества  предприятия, выделить в его составе  оборотные (мобильные) средства и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить  динамику структуры имущества; отвечает на вопрос, что представляет собой  предприятие на данный момент согласно используемой учетной политике. По данным баланса можно проследить, в результате чего сложилось то или  иное положение организации.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего  внешним пользователям.

Значение и роль баланса  настолько велико, что его часто  выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой  является совокупность всех других форма  бухгалтерской отчетности.

Роль прочих форм бухгалтерской  отчетности состоит в расшифровке  данных, которые содержаться в  балансе. Если в указанных формах отражаются показатели, характеризующие  ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В экономике любого государства  баланс выполняет важные функции:

• Баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состояние организации, из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находиться тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;
• По балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;
• По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;
• На показателях, приведенных в балансе, строиться оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;
• Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Бухгалтерский баланс отличается спецификой методологии, особыми целями, характером использования данных. Только по данным бухгалтерского баланса составляются, по установленным формам, расчеты  по налогам с бюджетом, с внебюджетными  фондами.

В бухгалтерском балансе  не допускается никаких подчисток  и помарок. В случаях исправления  ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписывающие  отчет, с указанием даты исправления.

Одним из непременных требований к бухгалтерской отчетности в  рыночной экономике являются ее открытость для всех заинтересованных пользователей.

Бухгалтерский баланс –  завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней  отражаются нарастающим итогом имущественное  и финансовое положение предприятия. Учреждения, результаты хозяйственной  деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс является базой финансово-хозяйственной деятельности предприятия, следовательно, он занимает важную роль в анализе финансового  состояния организации.

 

1.4. Экономико-организационная  характеристика предприятия.

 

Общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано в 2007 году и действует в соответствии с законом "Об обществах с ограниченной ответственностью". Форма собственности частная. Учредителями являются физические лица. Уставной капитал составляет 100 000 рублей.

ООО "Папирус" приобрело права юридического лица с момента государственной регистрации. Оно имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО "Папирус" вправе в установленном порядке открывать банковские счета. Имущество, созданное за счет вкладов участников, а также произведенное и приобретенное предприятием в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

ООО "Папирус" может осуществлять свою деятельность:

за счет собственных средств;

на основе кредитов, займов, в том числе, используя кредиты  отечественных и зарубежных банков;

по договорам (контрактам), заключенным с физическими и/или  юридическими лицами;

за счет других источников, не запрещенных действующим законодательством.

ООО "Папирус" может: получать ссуды, банковские кредиты; выдавать и акцептировать любые формы оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации; участвовать в союзах и ассоциациях; приобретать и реализовывать продукцию (работы, услуги, товары) предприятий, учреждений и организаций за счет собственных и заемных средств, в соответствии с действующим законодательством; приобретать самостоятельно или с участием других юридических и физических лиц права на пользование землей, водой, другими природно-энергетическими ресурсами, недвижимостью и другие имущественные права, в том числе приобретать права на долгосрочную аренду; разрабатывать, строить, реконструировать, приобретать, отчуждать, эксплуатировать, сдавать в аренду и продавать различное движимое и недвижимое имущество.

Предприятие вправе привлекать для работы российских и иностранных  специалистов, самостоятельно определяя  формы, размеры и виды оплаты труда

ООО "Папирус" располагается по адресу г. Сочи, ул. Северная, 10. Общество также арендует офисное помещение, складское помещение, общей площадью 130 кв. м.

Основной целью создания ООО "Папирус" является получение прибыли.

С момента создания и по настоящее время основным видом  деятельности       ООО "Папирус" является оптовая торговля писчебумажными и канцелярскими товарами.

Источником формирования финансовых ресурсов предприятия является прибыль, которая является основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. ООО "Папирус" самостоятельно распределяет прибыль, оставшуюся после уплаты налогов и обязательных платежей в бюджет. На рисунке 1 представлена организационная структура ООО "Папирус".

Рис.1-Организационная структура  ООО "Папирус"

Таблица 1.

Основные финансовые показатели Общества в тыс. рублей.

 

Показатели	2009	2010	Абсолютное изменение	Темп роста,%
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	33883	48445	14562	142,98
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	29521	41972	12451	142,18
Прибыль от продаж	1061	1872	811	176,44
Рентабельность продаж, %	3,13	3,86	0,73	123,40
Прочие операционные доходы и расходы	-104	-83	21	71,81
Прибыль до налогообложения	881	1789	908	203,06
Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи	177	358	181	202,26
Чистая (нераспределенная) прибыль	704	1431	727	203,27

 

Из табл. 1 следует, что за анализируемый период организация получила прибыль от продаж в размере 1 872 тыс. руб.. В прошлом периоде, так же, имела место прибыль в размере 1 061 тыс. руб.

По сравнению с прошлым  периодом в текущем выросла как  выручка от продаж, так и расходы  по обычным видам деятельности (на 14 562 и 1 300 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+42,98%) опережает изменение расходов (+39,38%).

Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.

Рис.2. Динамика выручки и  чистой прибыли.

Учетная политика в ООО "Папирус" разработана в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 утвержденный приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н и Налоговым кодексом РФ.

Бухгалтерский учет в ООО "Папирус" ведется смешанным способом с использованием локальных автоматизированных информационных программ. Первичные и сводные бухгалтерские документы могут составляться как на бумажных, так и на машинных носителях информации.

Бухгалтерская отчетность формируется  в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ. Для представления  внешним пользователям используются формы, приведенные в приложении к Приказу Минфина РФ от 02.07.10 г. №66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансового  состояния организации.

2.1. Методология  анализа финансового состояния  организации по данным бухгалтерского  баланса.

 

Согласно действующим  нормативным документам, баланс в  настоящее время составляется в  оценке нетто . Итог баланса дает ориентировочную  оценку суммы средств, находящихся  в распоряжении предприятия. Эта  оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую  можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая  «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться  в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ непосредственно  по балансу — дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое  количество расчетных показателей  не позволяет выделить главные тенденции  в финансовом состоянии организации.

Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать  структуру и динамику финансового  состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.