Аудиторская проверка

- оказать содействие дольщику  в надлежащем оформлении права  собственности на возведенный  объект (п. 2.1. договоров);

 

      Помимо описанных  выше 11 гаражей (находящихся около  корпуса № 8) на территории РГСУ по адресу ул. Социалистическая, 162 построены гаражи рядом с корпусом № 1 в количестве 7 штук, принадлежащие неустановленным лицам, площадь их составляет 143,1 кв.м., к которым также подведены электроосвещение и другие коммунальные услуги.

 

      Кроме того, по  адресу ул. Социалистическая, 162 (пр. Кировский 32) расположены:

- гараж на 5 автомашин с бытовыми  помещениями (автомастерская), введен  в эксплуатацию 01.01.1965г., включен  в состав основных средств  бухгалтерского учета инв. №  101029, технический паспорт администрацией Университета до настоящего времени не оформлен;

- справа от гаража на 5 машин (автомастерской) боксы в количестве 3 штук площадью 32 кв.м., используемые якобы Дорожно-транспортным НИИ. Указанные гаражи введены в эксплуатацию 01.12.1995г. и включены в состав основных средств бухгалтерского учета как пристройка к гаражу инв. № 1010630, технические паспорта на указанные помещения Университетом не оформлены до настоящего времени.

- слева от  автомастерской (гаражом  на 5 автомобилей с бытовыми помещениями) боксы в количестве 2 штук площадью 46,8кв.м., принадлежащие неустановленным лицам, к которым также подведены электроосвещение и другие коммунальные услуги.

        

        Земля по адресу ул. Социалистическая, 162 в соответствии с государственным актом № 02474 принадлежит Университету на праве бессрочного (постоянного) пользования для эксплуатации учебно-лабораторных корпусов, однако 504,4 кв.м. земельного участка по ул. Социалистической, 162 используются не по назначению, а именно:

- для 11 гаражей потребительского кооператива «ШЕВКАД» и перечисленных выше физических лиц (Тихомиров А.Л., Чертов А.С., Пушенко С.Л.) площадью 314,5 кв.м.;

- для 9 гаражей (7+2), принадлежащих неустановленным лицам площадью 189,9 кв.м., что приводит к завышению земельного налога в течение нескольких лет и увеличению расходов Университета.

 

        Ко всем 20 перечисленным гаражам подведены электроосвещение и другие коммунальные услуги, которые в течение многих лет оплачиваются Университетом и не возмещаются потребителями этих услуг, что существенно завышает расходы Университета.

 

        Земельный участок по ул. Социалистической, 162 является федеральной собственностью. В соответствии с п. 4 ст. 20 гл. 4 «Земельного кодекса РФ» от 25.10.2001г. № 136-ФЗ, согласно которому граждане или юридические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе распоряжаться этими земельными участками, и Постановлением 15 арбитражного апелляционного суда от 09.04.2008г. Университет и Администрация города не вправе распоряжаться земельным участком, находящимся в федеральной собственности.

       Администрация также, не имеет права осуществлять государственный кадастровый учет. Органом, уполномоченным осуществлять государственный кадастровый учет, является Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости.

         Таким образом, гаражи незаконно построены на земле, находящейся в федеральной собственности, которая предоставлена РГСУ в бессрочное (постоянное) пользование в соответствии с Государственным актом на право бессрочного (постоянного) пользования № РО-44-02574 для эксплуатации учебно-эксплуатационных корпусов, что является грубейшим нарушением ректора Университета Шумейко В.И.

         По нашему мнению незаконные действия ректора Шумейко В.И. привели к неразрешимой ситуации с земельными участками и невозможности разрешения этого вопроса.

         

• По адресу г. Ростов на Дону, ул. Шаповалова, 2 (Полигон) находится 8-ми квартирный двухэтажный жилой дом постройки 1958 года площадью 291,6 кв. м., 7 сараев площадью 93,1 кв.м., 2 навеса площадью 15,7 кв.м., уборная площадью 6,1 кв.м. (всего 406,5 кв. м.). Нежилые помещения на балансе университета не числятся и используются лицами без договоров. Земельный налог исчисляется и уплачивается университетом. Компенсация от жильцов за уплаченный земельный налог не поступает. Правоотношения по земле, на которой находится жилой дом и нежилые постройки до настоящего времени университетом не урегулированы.

      Оплата коммунальных услуг жильцами дома осуществляется по тарифам, установленным распоряжением проректора по АХР Тихомирова А.Л. от 06.02.2007г. № 2 «Об установлении тарифных ставок коммунальных платежей» на жилой дом по ул. Шаповалова, 2 в соответствии с постановлением Мэра г. Ростова на Дону № 1414 от 12.12.2006г. как для жилых помещений. Счета выставляются коммунальными службами на ул. Шаповалова, 2 как для организаций. Разница в тарифах на коммунальные услуги на жилые помещения и организации относится на расходы Университета.

 

• По адресу г. Ростов на Дону, ул. Журавлева, 63 находится многоквартирный жилой дом с административным помещением (ОАО АКБ «Бин-банк») площадью 1206 кв. м., который в соответствии с Решением Кировского районного суда г. Ростова на Дону от 19.07.2005г. и приказом ректора РГСУ № 1392 от 08.08.2005г. безвозмездно передан на баланс ТСЖ «Зодчий». Налог на землю исчисляется и уплачивается университетом. Правоотношения по земле, на которой находится переданное Университетом здание и коммуникации до настоящего времени не урегулированы.

 

В ходе выборочной проверки установлено, что в целом порядок бухгалтерского учета движения основных средств соответствует требованиям нормативных документов. Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета и данным бухгалтерской отчетности.

       При проверке  состава основных средств учреждения установлено большое количество электронно-вычислительной техники, холодильного оборудования, а также радиоприборов, а такие основные средства могут содержать драгоценные металлы (серебро, золото).

      В связи с неисправностью 31.03.2007г. года списано основное средство – легковой автомобиль ВАЗ-21093 - согласно  акту списания  №64 от 31.03.2007г., который составлен по  форме № ОС-4а, приказ № 738 от 31.08.2007г.

      При списании основных  средств не заполняется раздел  «Сведения о поступлении материальных ценностей от списания объектов основных средств»

Так , например в акте списания №9 от 09.06.2007г., в акте списания оргтехники  № 7 от 01.02.2007г. , , в акте списания № 64 от 31.03.2007г. Данное нарушение носит  систематический характер.

      Следует отметить , что ведомственными нормативными актами в отдельных ситуациях может быть предусмотрено получение дополнительного разрешения на списание основных средств в соответствующем ведомстве.

     Рекомендуем  после утверждения актов о  списании основных средств комиссии учреждения проводить следующие мероприятия:

производить демонтаж, разборку объекта;

осуществлять контроль за изъятием из списываемых основных средств пригодных узлов, деталей, конструкций и материалов, драгоценных металлов и камней, цветных металлов и вторичного сырья, определяет их количество и вес;

контролировать сдачу на склад узлов и деталей, пригодных к дальнейшему использованию, с представлением накладных в бухгалтерию учреждения для постановки их на учет;

контролировать сдачу вторичного сырья в организации приема вторичного сырья с представлением документов в бухгалтерию.

Первые экземпляры актов о списании основных средств передавать в бухгалтерию, вторые - оставлять у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и являются основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

            Рекомендуем проверять основные  средства  при их списании  на содержание вредных веществ.  Большинство организаций просто  выносят технику на мусор, в связи с непригодностью, а это нарушение требований законодательства.

 

 

 

 

6. АУДИТ УЧЕТА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ.

 

• Нарушения в оформлении документов на выдачу товарно-материальных ценностей со склада:

      При аудите Университета просмотрены документы на выдачу ТМЦ со склада и приемки их материально-ответственными лицами в подразделениях за январь-декабрь 2007г.

      При  заполнении унифицированных документов  накладных (требований) формы 434 ОКУД  установлены нарушения:

- в накладной  (требование) № 349 от 29.06.2007г. по строке «Утверждаю» отсутствует расшифровка подписи, по строке «Отпустил» - должность сотрудника отпустившего ТМЦ;

- в накладных № 601 от 31.12.2007г., № 602 от31.12.2007г. не заполнены  должности по строкам «Отпустил», «Получил»;

 

- по накладным  (требованиям)  № 167 от 30.04.2007г. под одним номером  выдавались ТМЦ  5 подразделениям с разными материально-ответственными лицами;

Кроме того:

- в накладной (требовании) №167 от 30.04.2007г., выданной материально-ответственному лицу Сагамоновой Г.В. на получение мобильного телефона  «NOKIA 8800 d» стоимостью 33000 руб. не заполнены расшифровка подписи «Утверждаю», наименование структурного подразделения, графа 7 (цена в руб.), должности сотрудников отпустивших и получивших ТМЦ;

- в накладной (требовании) №167 от 30.04.2007г., выданной материально-ответственному  лицу Шумейко М.В. на получение мобильного телефона  «NOKIA 8800 d» стоимостью 33000 руб. не заполнены расшифровка подписи «Утверждаю», наименование структурного подразделения, графа 7 (цена в руб.), должности сотрудников отпустивших и получивших ТМЦ;

- в накладной (требовании) №167 от 30.04.2007г., выданной материально-ответственному  лицу Козельскому Ю.Ф. на получение мобильного телефона  «NOKIA 8800 d» стоимостью 33000 руб. не заполнены расшифровка подписи «Утверждаю», наименование структурного подразделения, графа 7 (цена в руб.), должности сотрудников отпустивших и получивших ТМЦ;

- в накладной (требовании) №167 от 30.04.2007г., выданной материально-ответственному лицу Кравченко Е.В. на получение мобильных телефонов «NOKIA Е50»-2 шт.,  «NOKIA Run» - 1 шт. стоимостью по 8850 руб. каждый,  «NOKIA N73» стоимостью 15500 руб., не заполнены расшифровка подписи «Утверждаю», наименование структурного подразделения получившего ТМЦ, графа 7 (цена в руб.), должность сотрудника отпустившего ТМЦ;

- в накладной (требовании) №167 от 30.04.2007г., выданной материально-ответственному  лицу Санину Н.П. на получение мобильного телефона  «NOKIA 6233» стоимостью 8850 руб. не заполнены расшифровка подписи «Утверждаю», графа 7 (цена в руб.), должности сотрудников отпустивших и получивших ТМЦ;

- в накладной (требовании) №196 от 31.05.2007г., выданной материально-ответственному  лицу Зимину Д.Ю. на получение зеркальной фотокамеры стоимостью 1477500,65 руб., фотообъектива «CANON» стоимостью 94500,50 руб. не заполнены расшифровка подписи «Утверждаю», наименование структурного подразделения не читаемо, графа 7 (цена в руб.), должности сотрудников отпустивших и получивших ТМЦ;

- в накладной (требовании) № 86 от 30.03.2007г., выданной материально-ответственному лицу Санину Н.П. на получение автомобиля «АУДИ А6» стоимостью 2 083 695 руб. не заполнены расшифровка подписи «Утверждаю», графа 7 (цена в руб.), должности сотрудников отпустивших и получивших ТМЦ;

- в накладной (требовании) №145 от 30.04.2007г., выданной материально-ответственному  лицу Козельскому Ю.Ф. на получение 2 телевизоров «Philips» стоимостью 28832 руб. не заполнены расшифровка подписи «Утверждаю», наименование структурного подразделения, графа 7 (цена в руб.), должности сотрудников отпустивших и получивших ТМЦ;

     Во всех просмотренных  накладных (требованиях) за 2007г.  не заполнены графы «Бухгалтерская  запись» гр. 3 - «Дебет», гр. 4 - «Кредит».

 

      При заполнении унифицированных документов - актов приемки формы 429 по ОКУД установлены нарушения:

- № 13 от 07.03.2007г. (Дорожно-транспортный  институт) - не заполнены строки  источник финансирования, раздел, подраздел,  целевая статья, вид расходов, заключение  комиссии, графа 6 «Цена в руб.», графа 8 «Кредит субсчета»;

- № 220 от 07.08.2007г. (Кафедра прикладной  геодезии) - не заполнены строки  источник финансирования, целевая  статья, вид расходов, заключение  комиссии, графа 6 «Цена в руб.»,  графа 8 «Кредит субсчета»;

- № 221 от 07.08.2007г. (Кафедра прикладной геодезии) - не заполнены строки источник финансирования, целевая статья, вид расходов, заключение комиссии, графа 6 «Цена в руб.», графа 8 «Кредит субсчета»;

- № 238 от 03.10.2007г. (Представительство,  при этом, не указано какой  организации) - не заполнены строки источник финансирования, целевая статья, вид расходов, заключение комиссии, графа 6 «Цена в руб.», графа 8 «Кредит субсчета»;

- № 241 от 16.10.2007г. (кафедра ИЗОС) - отсутствует расшифровка указанного  подразделения, не заполнены строки источник финансирования, целевая статья, вид расходов, заключение комиссии, графа 6 «Цена в руб.», графа 8 «Кредит субсчета»;

- № 243 от 23.10.2007г. (ЮРЦНТЭС, информ. отдел) - отсутствует расшифровка  указанного подразделения, не  заполнены строки источник финансирования, целевая статья, вид расходов, графа 6 «Цена в руб.», графа 8 «Кредит субсчета»;

- № 245 от 31.10.2007г. (корпус № 8) - не заполнены строки источник  финансирования, целевая статья, вид  расходов, заключение комиссии, графа  6 «Цена в руб.», графа 8 «Кредит субсчета»;

 

   Перечисленные нарушения в оформлении документов по приходу, перемещению, списанию ТМЦ и ОС ставят под сомнение достоверность их учета и отражение на счетах бухгалтерского учета.