Аудит денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение                    3

Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств.           5

1. Сущность и общие принципы организации аудита            5
2. Нормативно-правовая база для проведения аудита                    10
3. Источники информации для аудиторской проверки           13

 

Глава 2. Методика аудиторской проверки денежных средств.          16

 

2.1.   План и программа  аудиторской проверки операций по кассе         16

2.2.   План и программа аудиторской проверки по счетам в банке          21

2.3.   Типичные ошибки при ведении денежных средств           25

2.4.   Документирование аудиторских процедур и результатов          28

 

Заключение                  31

 

Список использованной литературы              33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Денежные средства являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция, так или иначе, влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление денежных средств. На сегодняшний день актуальным является и усиление функций и процедур контроля за законным и эффективным использованием денежных средств, необходимые для дальнейшего успешного развития предприятия.

Актуальность моей курсовой работы обусловлена тем, что необходимость аудита денежных средств является одним из важных процессов проведения проверки, которому необходимо уделять массу внимания. Это связано с тем, что денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений

Таким образом, исходя из актуальности темы, целесообразно сформулировать цель курсовой работы, которая заключается в том, что необходима четкая методика проведения аудиторской проверки кассовых операций, расчетного счета и других счетов в банке. Для достижения цели мною поставлены следующие задачи:

• Определить сущность и выявить общие принципы организации аудита денежных средств;
• Изучить нормативно-правовую базу, используемую для проведения аудита денежных средств;
• Отобрать источники информации для аудиторской проверки по кассовым операциям, операциям с расчетным и другими счетами в банке;
• Составить план и программу аудиторской проверки денежных средств;
• Определить документальное оформление каждой из аудиторских процедур;
• Выявить типичные ошибки, возможные при проведении аудита.

В первой главе курсовой работы раскрыты основные теоретические аспекты проведения аудита: определена сущность и цель аудита денежных средств, изучены основные законодательные и нормативные документы, источники информации по выбранной теме. Во второй главе рассматриваются основные этапы и методы проведения аудита денежных средств по кассовым операциям, расчетному счету и счетам в банке: представлены актуальный план и возможная программа проведения аудита денежных средств, а также уделено внимание его документальному оформлению и типичным ошибкам при выполнении определенных действий.

К данной работе приложен список литературы, который был использован в процессе работы. За основу взяты в использование научные труды Подольского В.И., Мерзликиной Е.М., Шевелева А.Е. и др. Также методологической и теоретической основой при написании работы послужили Федеральные законы РФ об аудиторской деятельности и другие нормативные акты по изучаемым вопросам. Был также использован источник интернета корпоративный сайт «Консультант Плюс».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств.

1. Сущность и общие принципы организации аудита.

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 "Касса"), на расчетных счетах в банках (счет 51 "Расчетные счета"), на валютных счетах в банках (счет 52 "Валютные счета"), на специальных счетах в банках (счет 55 "Специальные счета в банках"). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 "Касса"), находиться в пути (счет 57 "Переводы в пути") или быть в виде финансовых вложений (счет 58 "Финансовые вложения"). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 "Резервы под обесценение ценных бумаг").

Формы денежных средств предприятия за время финансового цикла показаны на рис. 1.

Рис. 1. Денежный цикл

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Аудит денежных средств является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

1. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);
2. Денежные операции носят массовый и распространенный характер;
3. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения, которая действует в Российской Федерации в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства", а также о соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке нормативным документам.

Аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу совершенствования системы внутреннего контроля. При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля движения и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

Задачи аудита денежных средств определяются следующими направлениями:

• существование - наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;
• возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;
• полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;
• достоверность - достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (форма №4).
• точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;
• представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
• соблюдение - проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки. Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля предложено к применению следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже. Если количество заданных вопросов принять за 100%, то 9 положительных ответов из них составит: 9/12*100% = 75%. Зная количество ответов, характеризующих уровень организации контроля в процентах, с помощью специальной таблицы можно дать оценку состояния внутреннего контроля (см. Таблица 1).

Таблица 1

Тест для оценки системы бухучета и внутреннего контроля движения денежных средств.

№ п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа		Уровень оценки (Низкий/средний /высокий)
		да	нет
1	Имеется ли в организации служба внутреннего контроля (СВК)?
2	Имеется ли отдельная должность кассира?
3	Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?
4	Имеется ли учетная политика?
5	Организационная структура обеспечивает эффективность СВК
6	Порядок подготовки бухгалтерской отчетности обеспечивает эффективность СВК
7	Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления обеспечивает эффективность СВК
Продолжение Таблицы 1
№ п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа		Уровень оценки (Низкий/средний /высокий)
		да	нет
8	Проводится ли обязательная инвентаризация денежных средств?
9	Проводится ли внезапная инвентаризация денежных средств?
10	Согласование с требованиями законодательства и внешних регулирующих органов обеспечивает эффективность СВК
11	Стиль и основные принципы управления обеспечивают эффективность СВК
12	Распределение ответственности и полномочий обеспечивает эффективность СВК
	Всего: