Аудит основных средств

На  основе проверки учета основных средств за период с 1.01.10 по 1.05.10 гг. и всех подтверждающих документов, мной не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета по учету основных средств и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Констатирую, что представленные документы и отчеты с максимально возможной полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами бухгалтерского учета во всех существенных аспектах отражают истинное положение о наличии основных средств на предприятие.

Рекомендация. В целях создания правового обеспечения  бухгалтерского учета разработать  на очередной учетный год более  детальную учетную политику и  утвердить приказом директора для  обязательного исполнения всеми службами предприятия

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

            Имея ясное представление о  каждом элементе основных фондов  в производственном процессе, об  их физическом и моральном  износе, о факторах, которые влияют  на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда, поэтому в исследовании уделено особое внимание организации учета основных средств, в частности: организации, методики, технологии.

Рассматривая  учет движения, износа, ремонта, инвентаризации, переоценки основных средств на АО «Алюминий Казахстана» необходимо отметить, что аналитический и синтетический учет основных средств на предприятии ведется в соответствии с НСФО № 2 разделом 16  и МСФО. Все документы, сформированные в контуре оперативного управления, считаются первичными и для учета должны быть проведены по счетам бухгалтерского учета специалистами бухгалтерии. На предприятие с момента внедрения интегрированной информационной системы, которая обеспечила объединение логически родственных областей, отпала необходимость в повторении процедур, ведущих к большим затратам времени и ресурсов. Заключительным этапом работы является аудит учета основных средств. В работе приведен вопросник внутреннего контроля, на основании ответов на него была составлена программа аудита.

На  основе аудиторской проверки учета основных средств не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности. Представленные документы и отчеты с максимально возможной полнотой и достоверностью в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами отражают истинное положение о наличии основных средств на предприятии.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Закон О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон РК от 28.02.2007г., №234
2. Закон «Об аудиторской деятельности» Республики Казахстан от 05.05.2006 года
3. НСФО № 2 Утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 01.01.2008г
4. Айтхожина Л.Ж. Реформа бухгалтерского учета в Республике Казахстан. – Алматы,2006. - 230с.
5. Аренс Э.А. Лоббек Дж.Л. Аудит. 2004 г.
6. Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2005-96
7. Аудит и анализ финансовой отчетности К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева, 2005 г.  
8. Андреев В.Д. «Практический аудит». М., 2006г.
9. Глушков М.Е. «Практический аудит на современном предприятии». М., 2006г
10. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет –    М.:Аудит,2003
11. Ержанов М.С. «Теория и практика аудита». Алматы, 2007г.
12. Жандаулетова А.У. Переоценка основных средств и нематериальных активов. – Бюллетень бухгалтера, №10,2008 год с. 45-49
13. Жандаулетова А.У. Учет основных средств. //Бюллетень бухгалтера, 9(151) 2003 год.
14. Камышанов Л. И. «Практическое пособие по аудиту». М., 2005г.
15. Нидлз Б., Андерсон Х., Калдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика. 2001 год
16. Робетсон Дж. Аудит. М. 2004 год.

 

 

Приложение  А

 

Бухгалтерский баланс
за 2010 год
(консолидированный)
(форма №2)
Наименование  организации  АО «Алюминий  Казахстана»
Вид деятельности: производство глинозема и алюминия
Организационно-правовая  форма -   частная
Юридический  адрес организации      тенге
Текущие активы	на 1 августа				на 1 сентября
Запасы всего:	9 500 000				21 700 000
В том числе:
Материалы для  производства продукции	400 000				800 000
Незавершенное производство продукции	300 000				700 000
Товары, приобретенные  для реализации	1 000 000				300 000
Готовая изготовленная  продукция	7 800 000				19 900 000
Краткосрочная дебиторская задолженность всего	19 450 000				32 850 000
В том числе:
Задолженность покупателей	12 800 000				24 400 000
Расходы будущих  периодов по подписке	400 000				300 000
Авансы, выданные поставщикам	6 000 000				8 000 000
Прочая дебиторская  задолженность	250 000				150 000
Денежные средства всего	16 525 000				24 040 000
В том числе:
Деньги на текущем  счете	11 500 000				17 000 000
Деньги в  кассе на счете	25 000				40 000
Деньги на валютном счете	5 000 000				7 000 000
Итого текущих  активов	45 475 000				78 590 000
Долгосрочные  активы	на 1 августа				на 1 сентября
Нематериальные  активы всего	720 000				780 000
В том числе:
Программное обеспечение	120 000				180 000
Патент на изобретение	600 000				600 000
Накопленная амортизация  по нематериальным активам	100 000				120 000
Балансовая  стоимость нематериальных активов	620 000				660 000
Основные средства всего:	37 400 000				39 500 000
В том числе:
Земельный участок	7 500 000				7 500 000
Здания офиса	9 600 000				9 600 000
Машины и  оборудование	15 800 000				17 300 000
Прочие виды основных средств	4 500 000				5 100 000
Накопленная амортизация  по основным средствам	2 300 000				3 100 000
Балансовая  стоимость основных средств	35 100 000				36 400 000
Инвестиции  в ассоциированные организации	10 000 000				10 000 000
Долгосрочная  дебиторская задолженность	2 000 000				2 000 000
Итого долгосрочных активов	47 720 000				49 060 000
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты	1 000 000				800 000
Налоговые обязательства  всего:	5 800 000				7 450 000
В том числе:
Корпоративный подоходный налог к выплате	300 000				300 000
Налог на добавленную стоимость	3 200 000				4 400 000
Социальный  налог	1 200 000				1 400 000
Налог на имущество	600 000				800 000
Индивидуальный  подоходный налог	500 000				550 000
Расчеты по внебюджетным платежам	800 000				850 000
Задолженность перед поставщиками	28 500 000				42 400 000
Задолженность по оплате труда	7 000 000				7 400 000
Авансы и  предоплаты полученные	23 000 000				29 700 000
Прочая кредиторская задолженность	600 000				800 000
Итого краткосрочных  обязательств	56 000 000				89 400 000
Долгосрочные  обязательства	на 1 августа				на1 сентября
Займы банка, включая  выплату процентов, предоставленные  на срок более одного года	20 000 000				19 000 000
Отсроченный налог  на прибыль	400 000				300 000
Пенсионные  долгосрочные обязательства	600 000				700 000
Итого долгосрочных обязательств	21 000 000				20 000 000
Собственный капитал
Объявленный капитал  простых акций	7 000 000				7 000 000
Объявленный капитал  привилегированных акций	4 000 000				4 000 000
Дополнительно неоплаченный капитал	195 000				1 250 000
Резервный капитал	1 000 000				1 000 000
Нераспределенный  доход отчетного года	4 000 000				5 000 000
Итого собственного капитала	16 195 000				18 250 000

 

 

 

Приложение  Б

 

ОТЧЕТ О прибылях и убытках
за 2009-2010 года
(консолидированный)
(форма №2)
Наименование организации  АО «Алюминий        Казахстана»
Вид деятельности: производство  глинозема и алюминия
Организационно-правовая форма -   частная
Юридический адрес организации        тенге
Показатели	2009		2010
1. Выручка от  реализации готовой продукции	10 000 000		15 000 000
2. Изменение  в запасах готовой продукции  и незавершенного производства	+ 100 000		+ 200 000
3. Использованное  сырье и материалы	6 000 000		9 000 000
4. Заработная  плата и прочие доходы	1 000 000		1 000 000
5. Расходы по  амортизации основных средств	100 000		120 000
6. Прочие доходы	200 000		220 000
7.Общие операционные  расходы (ст.2 по ст.6)	7 400 000		10 540 000
8. Прибыль от  основной деятельности (ст.1-ст.7)	2 600 000		4 460 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение В

 

ДОГОВОР 562

г. Павлодар                                                                                            27 января 2010

ТОО «Аудит К» именуемое в дальнейшем «Фирма», в лице  директора Карпова А.М. действующей на основании устава, с одной стороны и АО «Алюминий Казахстана»  именуемое в дальнейшем «Предприятие – заказчик» директор Соколова А.З. действующего на основании устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет  договора

1. На  основании выполненного первого этапа, носящего оценочно ознакомительный характер;  фирма берется провести аудиторскую проверку  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия за 2008 в соответствии с разработанной фирмой планом.
2. За выполненные работы Предприятие – заказчик обязуется выплатить фирме денежное вознаграждение, по размеру и графику выплат которого  сторонами достигнуто соглашение о величине договорной цены на выполнение комплекса аудиторских услуг в сумме 55 000 тенге. Срок начала проверки исчисляется с момента поступления денег на расчетный счет исполнителя.

2. Права и обязанности сторон

2.1 Предприятие  – заказчик для выполнения  услуг обязуется.

2.1.1 Обеспечивать  безприпятственный  доступ сотрудникам  фирмы в необходимые для выполнения  договора,   отделы Предприятия  – заказчика.

2.1.2 Представлять  бухгалтерскую, финансово -  банковскую документацию и отчетность, а также иную информацию, необходимую для выполнения предмета Договора в полном объеме и сроки, обеспечивающие выполнение плана работ, а также установить меры ответственности Предприятия – заказчика за превышения сроков или  непредставление всех или части документов.

2.2 Обязуется.

2.2.1 Не разглашать  сведений, составляющих коммерческую  тайну Предприятия – заказчика,  ставших известными  в процессе  работы  по настоящему договору.

2.2.2 Самостоятельно  организовывать свою работу и руководить ею, определить способы её выполнения, очередность отдельных операций и т.п.

2.2.3 Руководствоваться  Планом выполнения услуг, за  реализацией которого Предприятия  – заказчик в праве осуществлять  контроль.

2.2.4 Выполнить  работу в соответствии  с  условиями Договора издать Предприятию – заказчику предмет Договора.

2.2.5 Фирма  имеет право  привлекать к  выполнению определенных частей  работы физических и юридических  лиц на правах субподрядчиков. Отношение фирмы с  субподрядчиками закрепляются  Договором - подряда. В случае не выполнения субподрядчиком обязательств по договору, в результате чего Предприятие – заказчик  предъявил Фирме иск о возмещении ущерба фирме. Фирма несет перед Предприятием – заказчиком  всю ответственность за невыполнение  третьим лицом условий Договора.

3 Ответственность  сторон и условия расторжения  договора

1. Заказчик несет полную ответственность за недоброкачественность  используемого фирмой материала.
2. Настоящий Договор предусматривает  наступление форс – мажора: разрушительные  явления природы и общественные  явления органов власти и управления, эпидемии, воины.
3. Если гибель объекта работ  или его части произошла по вине Предприятия – заказчика, то Фирма вправе получить вознаграждение за работу.
4. Фирма может следовать указаниям Предприятия – заказчика, оставаясь при этом в рамках требований нормативных актов.
5. Предприятие – заказчик имеет право расторгнуть Договор  в одностороннем порядке в том случае, если  не приступит своевременно к выполнению работы или выполняет работу так медленно,  что окончание её к сроку  становится явно невозможным. Другое обстоятельство, позволяющее Предприятие – заказчику расторгнуть договор - это  выполнение работы ненадлежащим образом  и не устранение  недостатков работы в установленный Предприятием – заказчиком соразмерный срок.
6. Одностороннее расторжение Договора по инициативе Фирмы допускается в том случае, если Предприятие – заказчик  несмотря на   своевременное и  обоснованное предупреждение  со стороны Фирмы, не отменило иных обстоятельств грозящих качеству выполнения работ.  При этом Фирма вправе взыскать  понесенные ею убытки,  когда в результате конфликта с Предприятием – заказчиком по принципиальным соображениям возникла необходимость  отказа аудитора  от работы во имя сохранения независимости, объективности и честности.
7. Предприятие – заказчик вправе в любое время до окончания работ расторгнуть договор и возместить Фирме понесенные убытки.

4. Порядок  сдачи работ

4.1 На  следующий  день после создания объекта  услуг Фирма уведомит Предприятие – заказчика об окончании работ.

4.2 Фирма имеет  право сдать объект услуг досрочно

5. Расчеты   по договору

5.1 За работы  выполненные Фирмой, Предприятие  – заказчик  выплачивает Фирме  денежное вознаграждение, размер  которого определен в соглашении о договорной цене.

6. Дополнительные  условия

6.1 Все споры  по Договору  разрешаются сторонами  в органах  арбитражного или  третейского суда.

6.2 Все изменения,  дополнения  к Договору действительны,  если они оформлены в письменной  форме  и подписаны общими  сторонами.

1. Юридические  адреса и подписи  сторон.

 ТОО «Аудит  К»                                                   АО «Алюминий Казахстана»

РНН 451700040290                                                РНН 451700078545

Р\с 1013556                                                             Р\с 456934

АО «Данабанк»                                                  АО «Народный Банк Казахстана»

 Карпова А.М                                                        Соколова А.З

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  Г

Заключение  аудитора

 

АО  «Алюминий Казахстана »

г.Павлодар                                                                            1 мая 2010 года

Аудитором Рудоквасова Л.А., оказаны услуги по аудиторской проверке учета основных средств с 1.01.10 по 1.05.10 включительно.

При проведении аудита учета основных средств  проверка началась с ознакомления с  Учетной политикой предприятия  в области учета основных средств. Далее проверялась правильность отражения в балансе основных средств, наличие и сохранность основных средств, правильность классификации основных средств, учет операций по поступлению, износу и выбытию основных средств.

Было  проверено наличие первичных документов, оборотных ведомостей, журналов- ордеров, комплексность месячной отчетности.

С целью  выявления фактического наличия  основных средств, выборочным методом  была произведена инвентаризация основных средств.