Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

 

Из таблицы 9 видно, что объем товарной продукции увеличился на 16783 тыс. тг. Производительность труда ППП увеличилась на 44 тыс. тг, рабочих на 45,1 тыс. тг. Абсолютный прирост или снижение продукции за счет изменения производительности труда рассчитывается:

- объем производства ППП = (799-755) х 193 = 8492 тыс. тг.

-объем производства рабочих = (1078,9 – 1033,2) х 147 = 6629,7 тыс. тг

- за счет численности: (193-182) х 755 = 8306 тыс. тг.

Суммарное влияние двух факторов на абсолютный прирост товарной продукции составляет: 8492+8305 = 16797 тыс. тг.

Таким образом, наибольшее влияние оказало изменение производительности труда.

Удельный вес объема товарной продукции изменился за счет производительности труда на 50,5 % (8492 / 16797 х 100) и за счет численности на 49,4% (8305 / 16797 х 100).

Таблица 10.

Анализ использования фонда рабочего времени

Показатели	Плановый		Фактический		Отклонение
	Всего	На 1 раб.	Всего	На 1 раб.	Всего	На 1 раб.
Число календарных дней	64430	365	70445	365	+4015
- выходных дней	9464	52	10036	52	+572
Номинальное время	56966	313	60409	313	+3443
Невыходы, простои
- отпуска (чел – дни)	3276	18	3860	20	+584	+2
- по болезням	546	3	965	5	+419	+2
- в связи с родами	546	3	579	3	+33	-
Число отпусков по инициативе администрации	-	-	1158	6	+1158	+6
- из них без оплаты труда	-	-	386	2	+386	+2
-нарушение трудовой дисциплины	-	-	386	2	+386	+2
Полезный фонд рабочего времени
- чел. - дни	52052	286	53075	275	+1023	-11
-чел. - час	420784	2312	242600	2200	+3816	-112

 

Анализ показывает, что изменения на одного человека по номинальному фонду времени наблюдалось 3443 чел. – дней, всего по предприятию за счет увеличения численности на 11 чел. По невыходам и простоям основные отпуска планировались  в соответствии с законодательством Республики Казахстан о труде (18 календарных дней на 1 человека). Фактически продолжение составило 20 календарных дней. Также наблюдалось нарушение трудовой дисциплины  в среднем 2 дня на человека.

Таким образом, полезный фонд рабочего времени планировался 286 дней на каждого работающего, фактически планировался 286 дней на каждого работающего, фактически составил 275 дней. Невыходы составили 11 дней на одного работающего. Часовой фонд 112 час. На человека.

 Таблица 11.

Анализ производительности труда

Показатели	Ед. изм.	Предыд. год	Отчетн. год	Отклон.	Темп роста, %
Доход от реализации продукции	Тыс. тг.	137417	154200	+16783	112,2
Численность ППП	Чел.	182	193	+11	106
Запланировано	Чел.-дни	37310	48057	+10747	128,8
Использовано	Чел-час.	298853,1	383975,4	+85122,3	128,5
Годовая производительность одного работника	Тыс. тг.	755	799	+44	105,8
Дневная производительность труда	Тыс. тг.	3,863	3,209	-0,474	87,1
Часовая производительность труда	Тыс. тг.	0,460	0,402	-0,058	87,4
Продолжительность рабочего дня	дни	8,01	7,99	-0,02	99,7
Продолжительность рабочего года	дни	205	249	+44	121,5

 

Данные таблицы 11 показывают, что в отчетном году годовая производительность увеличилась на 44 тыс. тг, темп роста составил 105,8. Но другая картина по дневной и часовой производительности труда 0,474 тыс. тг и 0,058 тыс. тг соответственно. Причины снижения и увеличения производительности труда могут быть разделены на факторы.

 

Таблица 12.

Факторный анализ производительности труда.

Показатели	Ед. изм.	Пред. год	Отчетн год	Отклонение	В том числе
					Час. произв.	Днев. произв.	Год.продолж.
Годовая выработка на одного работника	Тыс. тг.	755	499	+44
Часовая выработка	Тыс. тг.	0,460	0,402	-0,058	-95,2
Продолжительность дня	дни	8,01	7,99	-0,02		-1,65
Продолжительность рабочего дня	дни	205	249	+44			141,3

 

 Данные таблицы12 показывают, что  увеличение производительности  труда на 44 тыс.тг. произошло под влиянием факторов:

- за счет изменения часовой  выработки: 0,402-0,460 х 8,01 х 205 = - 95,2

за счет уменьшения продолжительности рабочего дня: (7,99-8,01) х 0,402 х 205 = - 1,65 тыс. тг.

- за счет увеличения продолжительности рабочего года: 249-205 х 0,402 х 7,99 = 141,3 тыс. тг.

Анализ использования фонда зарплаты  должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами на предприятии являются следующие:

1.  Подбор, обработка и систематизация  необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения.

2.  Анализ накопленных материалов.

3.  Использование результатов  анализа для разработки и осуществления  мер оперативного воздействия  на практику работы предприятия  и повышения эффективности производства.

Рациональное использование фонда заработной платы тесно связано с правильной организацией зарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации производства и труда, поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал:

1. Проверку соответствия размеров  использования фонда заработной  платы объему выполненной производственной  программы.

2. Проверку подсчета выполнения  плана по объему производства  как основы для регулирования  расходования фонда зарплаты.

3. Определение размера экономии или допущенного перерасхода этого фонда  и основных направлений перерасхода.

4. Группировку факторов, определяющих  фактические соотношения между  ростом производительности труда  и ростом оплаты труда.

5. Разработку конкретных организационно-технических мероприятий, вытекающих из всего материала анализа.

Для целей анализа следует подбирать, обрабатывать и систематизировать лишь такие материалы и данные, которые обеспечивают возможность выявления степени влияния определенных факторов (положительных или отрицательных) на  расходование фонда заработной платы.

Для успешного осуществления анализа нужно располагать следующими материалами:

1.Отчетными данными (в сравнении  с планом) об объеме производства, численности работающих, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы.

2.Отчетными данными (в сравнении  с планом) об использовании фонда  зарплаты по его составным (структурным) элементам.

3.Данными о состоянии технического  нормирования на предприятии.

4.Данными о доплатах за отклонение  от нормальных условий работы  по причинам.

5.Материалами оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной  дисциплины на предприятии, и  правильность тарификации работ  и рабочих.

6.Материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период.

7.Материалами оперативного контроля, касающихся правильности учета  выработки рабочих и так далее.

Правильность выводов анализа и его эффективность зависят от сопоставимости анализируемых данных. Сопоставимость показателей при анализе особенно важна в следующих случаях:

1. Когда фактическое выполнение  производственно программы отклоняется  от плана по ассортименту (по  номенклатуре), то есть когда в  анализируемом отчетном периоде  наблюдаются ассортиментные сдвиги и связанные с этими изменениями трудоемкости.

2. При неправильном методе планирования  заработной платы на предприятии.

3. Когда в отчетном периоде  имеет место существенный пересмотр  норм, неотраженный в плановых  лимитах по труду, или изменились расчетные (тарифные) ставки и т.д.

Анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.                       

На величину абсолютного отклонения оказывают влияние два фактора:

-         изменение  среднесписочного числа работников

-      изменение среднегодовой  зарплаты на одного среднесписочного  работника.

Изменение среднегодовой зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников.

Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда один (изменение среднесписочного числа работников) оказал отрицательное, а второй (изменение среднегодовой зарплаты) – положительное влияние.

На следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение перерасхода фонда оплаты.