Бухгалтерская отчетность об активах, обязательствах и капитале

Счет 01 «Основные средства»

Д-т	К-т
Сальдо на 01.01.2011г.
Обороты	Обороты
Сальдо  на 01.01.2012г.

 

 

       В разделе  II баланса «Оборотные активы» также отражается сумма дебиторской задолженности, а также остаток денежных средств на счетах организации. На конец отчетного периода стоимость оборотных активов ЧУП «Любанская автобаза райпо» составила 443 млн. рублей, что на 201 млн. рублей больше чем на начало года.

 

 

 

 

 

 

2.2.3. Раскрытие  информации о денежных средствах,  кредитах и ссудах.

      Денежные средства организации отражаются в балансе во втором разделе «Оборотные активы» по строке 260, а долгосрочные кредиты и займы в разделе IV «Долгосрочные обязательства». В строке 260 отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах на начало и конец отчетного периода. Сумма денежных средств равна сумме дебетового сальдо по сводной оборотной ведомости по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 57 «Переводы в пути». 

          Раскрытие информации о денежных средствах, кредитах и ссудах отражается в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»( Прил. ф4).

В этой форме видно, что  на начало отчетного периода остаток  денежных средств составил 5 млн. рублей (строка 010). За отчетный период в организацию поступило 4151 млн. рублей, из них 3983 млн. рублей по текущей деятельности и 168 млн. рублей по инвестиционной деятельности (строка 020). Выручка от реализации транспортных услуг и выполненных работ за 2011 год составила 4125 млн. рублей (строка 030). Доходы от сдачи активов в аренду в отчетном периоде составили 26 млн. рублей и отражены по строке 050.         

          В «Отчете о движении денежных средств» отражается и направление использования денежных средств. За отчетный период ЧУП «Любанская автобаза райпо» было направлено всего 4142 млн. рублей денежных средств (строка 150), из них 4049 млн. рублей по текущей деятельности и 93 млн. рублей по инвестиционной деятельности. На оплату приобретаемых активов, работ, услуг в отчетном году потрачено 2307 млн. рублей (строка 160). Расходы по оплате труда составили 904 млн. рублей (строка 270), расчеты по налогам и сборам составили 840 млн. рублей (строка 290), прочие выплаты по строке 300 составили 28 млн. рублей. По строке 230 отражаются погашенные кредиты и проценты по ним, которые составили в отчетном году 63 млн. рублей.

       Раскрытие  информации о кредитах и ссудах  отражается в бухгалтерской форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе VII «Полученные кредиты и займы» (Прил. Ф5). В этом разделе отражена сумма кредитов на начало года, которая составила 71 млн. рублей. За отчетный период было погашено 55 млн. рублей кредитов, что на конец года сумма остатка долгосрочных кредитов составила 16 млн. рублей. Остаток денежных средств на конец года из строки 310 «Отчета о движении денежных средств» составил 14 млн. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.4. Бухгалтерская  отчетность о дебиторской и  кредиторской задолженности

 

     При осуществлении хозяйственной деятельности в организации появляется разного рода задолженность. При этом в расчетах с изучаемым предприятием задействованы не только субъекты хозяйствования, но и другие лица, такие как учредители, персонал, бюджет, Белгосстрах, ФСЗН, а также и другие кредиторы и дебиторы.

       Дебиторской  задолженностью является сумма  долгов, причитающихся предприятию  от юридических и физических  лиц в результате хозяйственных  отношений между ними. В состав дебиторской задолженности включаются: задолженность покупателей и заказчиков за оказанные им услуги и выполненные работы, задолженность по расчетам с учредителями, задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами и прочая дебиторская задолженность.

       В бухгалтерском балансе долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность показываются раздельно соответственно в строках 230 и 240(Прил.ф1). Напомним, что долгосрочной задолженностью является та, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Остальная задолженность считается краткосрочной. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором задолженность была принята к бухгалтерскому учету.

       Сумма  краткосрочной дебиторской задолженности ЧУП «Любанская автобаза райпо» отражается в бухгалтерском балансе в разделе II «Оборотные активы» по строке 240 и составляет на конец отчетного периода всего 250 млн. рублей. Из них сумма задолженности покупателей и заказчиков на конец отчетного периода по строке 241 равна дебетовому сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и составляет 238 млн. рублей. Сумма задолженности по налогам и сборам равна дебетовому сальдо на конец года по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и составляет 3 млн. рублей (строка 243). Прочая дебиторская задолженность на конец года составила 9 млн. рублей (строка 249) бухгалтерского баланса (Пр баланс) Долгосрочной дебиторской задолженности в балансе изучаемого предприятия за отчетный период не имеется. Формирование конечного сальдо по счетам, на которых формируется дебиторская задолженность показано в таблице

 

Счет 01 «Основные средства»

Д-т	К-т
Сальдо на 01.01.2011г.
Обороты	Обороты
Сальдо  на 01.01.2012г.

 

                          

       Наряду  с дебиторской задолженностью  в процессе хозяйственных отношений  в организации возникает кредиторская  задолженность.

       Кредиторская  задолженность – это сумма  задолженности организации перед  другими юридическими и физическими  лицами. В ее состав входит  задолженность: перед поставщиками  и подрядчиками, по оплате труда,  по расчетам с подотчетными  лицами, по расчетам по прочим  операциям с персоналом, по платежам  в бюджет, по расчетам по социальному  страхованию и обеспечению, по  расчетам с разными дебиторами  и кредиторами.

     Кредиторская  задолженность может быть как  краткосрочная, так и долгосрочная. Долгосрочная кредиторская задолженность  отражается в разделе IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса и составляет на конец отчетного периода 193 млн. рублей, которая является обязательствами по лизингу.

    Суммы краткосрочной кредиторской задолженности рассмотрим в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса (Прил ф1). По строке 620 отражается кредиторская задолженность, которая на конец года составила всего 216 млн. рублей, из них задолженность перед поставщиками и подрядчиками равна кредитовому сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и составило на конец года 32 млн. рублей, сумма задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда равна конечному кредитовому сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», что составляет 85 млн. рублей. По строке 625 отражается сумма задолженности по налогам и сборам и равна кредитовому сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и составляет на конец года 54 млн. рублей.

Также за отчетный период задолженность  по социальному страхованию и  обеспечению на конец отчетного  периода составила 38 млн. рублей, а прочая кредиторская задолженность составила 7 млн. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.5. Раскрытие  информации об источниках собственных  средств

        Большое  внимание уделяется отчету об изменении капитала, так как он является наиболее важным для пользователей финансовой отчетности. «Отчет об изменении капитала» является единственным источником информации об изменении собственного капитала.

        В форме № 3 «Отчет об изменении капитала» ЧУП «Любанская автобаза райпо» содержится информация о величине начальных и конечных остатков фондов и резервов организации, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования.

      В «Отчете об изменении капитала» раскрыта информация об инвестициях, о сальдо нераспределенной прибыли на начало и конец отчетного периода, об изменении каждой составляющей собственного капитала на начало и конец периода. Форма составляется на основе данных синтетического и аналитического учета по счетам: 80 «Уставный фонд», 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

       По строке 010 «Отчета об изменении капитала»  отражается сумма уставного фонда,  которая составляет на начало  и конец года 2 млн. рублей, изменений  в уставном фонде за отчетный  период не происходило. По строке 050 формы № 3 отражается сумма добавочного фонда, которая составляет на начало года 678 млн. рублей. За отчетный период произошло пополнение добавочного фонда на 236 млн. рублей и уменьшение на 15 млн. рублей, на конец отчетного года сумма добавочного фонда составила 899 млн. рублей (Пр ф3).

        Чистая  прибыль организации отражается  по строке 060 и составляет на  конец года 51 млн. рублей. В фонд  пополнения собственных оборотных  средств в 2011 году направлено 44 млн. рублей и в фонд потребления  9 млн. рублей. 

 

 

3. Совершенствование  бухгалтерской отчетности организации  об активах, обязательствах и  капитале

 

        В Республике Беларусь происходит непрерывный процесс совершенствования бухгалтерской отчетности, ведется работа по сближению национальных стандартов с МСФО. Обусловлено это, прежде всего, развитием рыночных отношений, расширением круга пользователей бухгалтерской отчетности, которые предъявляют различные требования к ее содержанию, а также интеграцией Республики Беларусь в международное сообщество.

       Бухгалтерская отчетность является основным источником информации о деятельности организации. Поэтому большое количество ученых у нас в стране и за рубежом занимаются ее исследованием.

       До недавнего  времени МСФО воспринимались  как нечто экзотическое и однозначно  не имеющее к нашей действительности  никакого отношения. Но времена  изменились – и МСФО становятся  уже и нашей реальностью.

       Очевидно, что экономическая и бухгалтерская  наука не стоит на месте:  вводятся новые стандарты, корректируются  действующие. Особые краски в  этот процесс добавил мировой  финансовый кризис. За последнее  время в нашей стране произошли  некоторые изменения в ведении бухгалтерском учета иотчетности. С 1 января 2012 года начал действовать новый типовой план счетов ( Ж ст с.13).

       Наряду  с этим стала неизбежностью разработка нового формата бухгалтерского баланса о чем повествуется ведущими бухгалтерами в периодической печати ( Ж.с44-50). 

        Бухгалтерская (финансовая) отчетность, подготовленная в соответствии с международными стандартами, несовместима с требованиями налогового законодательства большинства стран, которые заявили о намерении перейти на международную систему бухгалтерского учета. Поскольку национальная учетная система этих стран имеет налоговую ориентацию, переход на международные стандарты исключит возможность получать непосредственно с данных бухгалтерского учета информацию для составления налоговых деклараций. Именно по этой причине одной из предпосылок при переходе на МСФО является максимальное разграничение финансового и налогового видов учета. Так финансовый учет, по моему мнению, необходимо вести не для целей налогообложения, а для получения информации, необходимой для принятия обоснованных решений менеджерами организации, инвесторами, кредиторами и другими пользователями.

       Таким образом, международные стандарты финансовой отчетности – это свод правил, методов, терминов и процедур бухгалтерского учета, разработанных высокопрофессиональными международными организациями и носящих рекомендательный характер.

      Разумеется, в ближайшее время максимально использовать международные стандарты финансовой отчетности в бухгалтерском учете нашей страны, по всей вероятности, трудно, но стремиться к этому надо.

       На Западе считают, что бухгалтерский учет и отчетность в Белоруссии и России не отвечают международным стандартам, концепциям, постулатам и принципам бухгалтерского учета, принятым в странах с развитой рыночной экономикой. В то же время в мире трудно найти хотя бы одну страну, которая построила свою национальную систему бухгалтерского учета, основываясь полностью только на международных стандартах. Чаще всего это компромисс между международными стандартами бухгалтерского учета и особенностями национальных бухгалтерских школ тех стран, представители которых участвуют в разработке международных стандартов.

         Отечественная методика ведения бухгалтерского учета основана на жесткой регламентации правилами Министерства финансов Республики Беларусь и других органов управления. Поскольку все случаи, которые возникают в практической деятельности организаций, не могут быть изложены в нормативных документах, МСФО устанавливают общие принципы формирования отчетных показателей. Использование этих принципов в конкретной хозяйственной ситуации должно быть основано на профессиональном суждении бухгалтера.