Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации, как источник информации о его хозяйственной деятельности

  2.6  Пояснительная записка 

      В состав бухгалтерской отчетности фирм помимо утвержденных форм входит Пояснительная записка. Этого требует статья 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Малые предприятия могут записку не представлять.

      Пояснительная записка - это самостоятельная часть  бухгалтерской отчетности, ее важнейшая и наиболее объемная часть. Основное назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг. ¹¹

      В Пояснительной записке указываются  дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения  в основных формах отчетности.  Информация  может носить также описательный характер.

      В Пояснительную записку включается лишь та информация о фирме, которая отвечает основным критериям существенности для заинтересованных пользователей. Например, поставщиков в первую очередь интересуют платежеспособность фирмы, отсутствие просроченной кредиторской задолженности, а инвесторов — перспективные направления деятельности и возможность быстрой окупаемости вложений.

      Записка составляется в произвольной форме. Она  должна содержать информацию согласно статье 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Организация может представить в составе Пояснительной записки и любую дополнительную информацию, необходимую для более полного раскрытия информации о ее деятельности, любые существенные пояснения, раскрывающие статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. 

3. Анализ  промежуточной  бухгалтерской  отчетности ОАО «Анкор» 

 

Рассмотрим промежуточную  отчетность организации ОАО «Анкор », вид деятельности которой производство канцелярских товаров. 

1. Бухгалтерский баланс на 31 марта 2010г.

       Актив баланса 

   Раздел I "Внеоборотные активы "

       Подраздел "Нематериальные  активы  (счета  04, 05)”

В данном подразделе отражается остаточная стоимость  имущества, которое учитывается на счете 04 "Нематериальные активы" за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 "Амортизация нематериальных активов"  В ОАО «Анкор » -  данные равны нулю.

       Подраздел "Основные  средства (счета 01, 02, 03) "

В подразделе "Основные средства" по строке 120 отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 "Основные средства" (за вычетом начисленной амортизации по счету 02); имущество, предназначенное для сдачи в аренду, которое учитывается организацией на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

В ОАО  «Анкор » сумма по строке 120 составляет на начало отчетного года 147 тыс. руб., а на конец отчетного периода - 377 тыс. руб.

       Подраздел "Незавершенное  строительство (счета  07, 08, 16)"

Незавершенное строительство (строка 130) отражает данные по счетам: 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

В ОАО  «Анкор » сумма по строке 130 составляет на начало отчетного года 63 тыс. руб., а на конец отчетного периода - 63 тыс. руб.

       Подраздел "Доходные  вложения в материальные  ценности» (счет 03)

По данному  подразделу по строке 135 организации  отражают имущество в доходных вложениях  в материальные ценности, предоставляемые  за плату во временное владение и  пользование с целью получения дохода.В ОАО «Анкор » -  данные равны нулю.

        Подраздел "Долгосрочные  финансовые вложения (счета  58, 59) "

В данном подразделе (по строке 140) отражают произведенные  на срок более одного года и отраженные на счете 58 "Финансовые вложения" все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов.

   Подраздел "Прочие  внеоборотные активы "

Данные  этого подраздела отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.

    Раздел II "Оборотные активы "

     Подраздел "Запасы"

В данном подразделе по строке 210 в ОАО «Анкор»  отражены суммы запасов 156 тыс. руб. и 232 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По данному  подразделу основные составляющие расшифровываются по строкам 211 - 217, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - строка 211; животные на выращивании и откорме (счет 11) -строка 212; затраты в незавершенном производстве - строка 213; готовая продукция и товары для перепродажи - срока 214; товары отгруженные -строка 215; расходы будущих периодов - строка 216; прочие запасы и затраты - строка 217.

       Подраздел "Налог  на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям (счет 19) "

В данном подразделе по строке 220 в ОАО «Анкор»  отражается остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", который не был списан на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" и составляет на начало отчетного периода 6 тыс. руб., а на конец - 21 тыс. руб.

     Подраздел "Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) "

По строке 230 показывается общая сумма дебиторской  задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по строке 231 отражаются суммы, составляющие эту задолженность.

     Подраздел "Дебиторская задолженность (платежа  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) "

В ОАО  «Анкор»  по строке 240 показывается общая сумма в размере 111 тыс. руб. и 111 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно, а по конкретным суммам, ее составляющим (по счетам 62, 76, 73 и 75), расшифровывается по строкам 241,242.

     Подраздел "Краткосрочные  финансовые вложения "

В подразделе отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58 и частично по счету 81. Общая сумма по подразделу отражается по строке 250. В ОАО «Анкор»  составляет на начало отчетного периода 75 тыс. руб., а на конец - 104 тыс. руб.

     Подраздел "Денежные средства "

В подразделе "Денежные средства" в ОАО «Анкор»  по строке 260 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50 - 57 в размере 264 тыс. руб. на начало отчетного года и 326 тыс. руб. на конец отчетного периода.

     Подраздел "Прочие оборотные  средства "

В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса "Оборотные активы".

       
 
 
 

   Баланс строка 300

    Актив баланса – это  имущество организации  ОАО «Анкор».

По данной строке в ОАО «Анкор» на начало отчетного  года сумма составила 822 тыс. рублей и на конец отчетного периода  1234 тыс. рублей.

       Пассив баланса

   Раздел Ш "Капитал  и резервы"

      Подраздел "Уставный  капитал"

В данном подразделе по строке 410 в ОАО «Анкор» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 228 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода в размере 270 тыс руб.

     Подраздел "Добавочный капитал "

В подразделе по строке баланса 420 в ОАО «Анкор»  отражены данные кредитового остатка  по счету 83 "Добавочный капитал" в  размере 33 тыс. руб. и 33 тыс. руб. на начало и конец отчетного года соответственно.

     Подраздел "Резервный капитал"

В подразделе по строке 430 отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на счете 82 "Резервный капитал". В ОАО «Анкор » -  данные равны нулю.

     Подразделы  "Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (сч. 84)

В этом подразделе по строкам 470 отражается нераспределенная прибыль, которая на начало отчетного периода составила 227 тыс. руб. и на конец 360 тыс. руб

  Раздел IV "Долгосрочные обязательства "

  Подраздел "Займы  и кредиты"

В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 510 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Так в ОАО «Анкор » займы и кредиты на начало отчетного периода составила 58 тыс. руб. и на конец 58 тыс. руб.

     Раздел V "Краткосрочные обязательства "

    Подраздел "Займы  и кредиты "

В данном подразделе  по строке 610 отражается сумма, что означает

общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

 Данные  на начало отчетного периода  118 тыс. руб. и на конец 78 тыс.  руб. 

       Подраздел "Кредиторская  задолженность "

В данном подразделе по строке 620 в ОАО «Анкор » отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 115 тыс. руб. и 366 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно. По строкам 621 - 628 приводится расшифровка по видам кредиторской задолженности.

       Подразделы "Задолженность  перед участниками  по выплате доходов", "Доходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов  ",  "Прочие краткосрочные обязательства "

     По  подразделу "Задолженность участникам по выплате доходов" по строке 630 отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов физическим лицам и юридическим лицам.

  По подразделу "Доходы будущих периодов" по строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов". В ОАО «Анкор»  составляет на начало отчетного периода 34 тыс. руб., а на конец - 69 тыс. руб.

     По  разделу "Резервы предстоящих  расходов" по строке 650 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 96 в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек производства резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др., которые составили в ОАО «Анкор»  на начало отчетного периода 9 тыс. руб. и на конец  0 руб.

По подразделу "Прочие краткосрочные обязательства" по строке 660 отражаются суммы прочих краткосрочных обязательств, не нашедших отражения в предыдущих статьях V раздела.      

   Баланс строка 700

    Пассив  баланса – это  источники образования  имущества 

     организации ОАО «Анкор».

По данной строке в ОАО «Анкор» на начало отчетного года сумма составила 822 тыс. рублей и на конец отчетного  периода  1234 тыс. рублей.

В ОАО  «Анкор»  наличие ценностей на  забалансовых счетах отсутствует. 
 

                   3.2 Отчет о прибылях  и убытках  за период

                 с 1 января по 31 марта 2010г.  

     Данная  форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все  необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации   в целом   и суммы,   их составляющие.

Рассмотрим  содержание данного отчета в ОАО «Анкор» по каждой статье.

  Раздел I Доходы и расходы по обычным видам деятельности

    Статья 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) "