Бухгалтерский учет и аудит расчетов организации с персоналом по оплате труда (на примере ООО «Транстехснаб»)

Рассчитать сумму больничного листа. Сколько сотруднику полагается выплатить денег за май 2009г.?

Заработок сотрудника в расчетном периоде:

- с мая 2008г по январь 2009г (9мес): 10000 х 9 х 1,2 = 108000 руб.

- с февраля 2009г по апрель 2009г (3мес): 12000 х 3 = 36000 руб.

Заработок за расчетный период составил: 108000 + 36000 = 144000 руб.

Средний дневной заработок:

Величина ежедневного пособия с учетом страхового стажа составит:

394,52 х 80% = 315,62 руб.

Т.к. размер рассчитанного пособия не превышает максимальной величины, больничные будут определять исходя из рассчитанного пособия:

315,62 х 7 = 2209,34 руб.

Из них за счет работодателя будут оплачены первые 2 календарных дня болезни.

Таким образом:

315,62 х 2 = 631,24 руб. – оплачивается  за счет работодателя (сумма пособия, которая будет включена в расходы  при расчете налога на прибыль).

2209,34 – 631,24 = 1578,10 руб. – оплачивается  за счет ФСС.

Начислено за фактически отработанное время (111часов):

Всего начислено: 2209,34 + 8821,19 = 11030,53 руб.

 

Журнал хозяйственных операций

№п/п	Хозяйственные операции	Д	К	Сумма
1	Начислена оплата труда водителю-экспедитору Марычеву А.В. за май 2009г по расчетной ведомости (Приложение №12), в т.ч.:			11030,53
	1.1 оплата больничного листа за  счет работодателя (2дня)	20.2.3	70.5	631,24
	1.2 оплата больничного листа за  счет ФСС	69.1	70.5	1578,10
	1.3 начислена оплата труда за  фактически отработанное время (111часов)	20.2.1	70.5	8821,19

 

2.3 Синтетический и аналитический  учет совершения операций с  персоналом по оплате труда  в организации ООО «Транстехснаб»

 

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется в ООО «Транстехснаб» по следующим основным направлениям:

• по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;
• по видам начислений;
• по источникам выплат;
• по видам оказываемых услуг.

20.1 – расчет оплаты труда  водителям.

20.2 – расчет оплаты труда  водителям-экспедиторам.

20.2.1 – оплата по часам;

20.2.2 – оплата по среднему  заработку за время нахождения  в командировке;

20.2.3 – оплата больничного;

20.2.4 – оплата отпускных;

20.2.4.1-оплата очередного отпуска;

20.2.4.2-компенсация отпуска при  увольнении;

20.2.4.3-ученический отпуск и т.д.

20.3 – расчет оплаты труда  диспетчеру.

20.4 – расчет оплаты труда  механику.

26.1 – расчет оплаты труда  административному отделу.

26.2 – расчет оплаты труда  бухгалтерии.

26.2.1 – оплата по дням;

26.2.2 – оплата по среднему  заработку за время нахождения в командировке;

26.2.3 – оплата больничного;

26.2.4 – оплата отпускных;

26.2.4.1-оплата очередного отпуска;

26.2.4.2-компенсация отпуска при  увольнении;

26.2.4.3-ученический отпуск и т.д.

26.3 – расчет оплаты труда  отделу кадров.

Аналитический учет ведется по составленным компьютерным способом листкам «расчет заработной платы» (начислено, удержано, и к выдаче) на основании чего и заполняется платежная ведомость.

Заработная плата выдается два раза в месяц, в соответствии с трудовым договором сроки выдачи: 20 – аванс, 5 - подсчет каждого месяца за истекшим.

Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

• путевые листы;
• табель учета использования рабочего времени;
• справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
• исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;
• платежные ведомости или расходные кассовые ордера.

В платежной ведомости указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: фамилия, имя, отчество, сумма к выдаче, расписка в получении.

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы 1С «Зарплата + Кадры». Учет по счету 70 «Расчеты по оплате труда» ведется в журнале – ордере № 10.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

70.1 – учитываются расчеты по  оплате труда административного  отдела;

70.2 - учитываются расчеты по оплате труда бухгалтерии;

70.3 - учитываются расчеты по оплате  труда отдела кадров;

70.4 - учитываются расчеты по оплате  труда отдела эксплуатации;

70.5 - учитываются расчеты по оплате  труда транспортного отдела.

Начисление заработной платы и других выплат отражается по кредиту счета 70 [источник 4].

Д 20 К 70.5 – начислена заработная плата водителям-экспедиторам ООО «Транстехснаб».

Д 26 К 70.1 – начислена заработная плата административному отделу ООО «Транстехснаб».

Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат, например, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и т.п. относятся за счет чистой прибыли.

Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам.

Д 69.1 К 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности.

По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т. д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

Д 70 К 50 – выдана заработная плата из кассы.

Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по налогу на доходы с физических лиц». Счет 68 пассивный, сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету; оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов из заработной платы рабочих. По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Удержанный налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет не позднее дня перечисления заработной платы с расчетного счета филиала на пластиковые карты работников.

Д 70 К 68.1 – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы.

Объектом налогообложения является полученный работником ООО «Транстехснаб» с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом минимальный размер оплаты труда, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

В текущем году, в соответствии с Налоговым Кодексом каждый работник филиала имеет стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей в месяц независимо от количества отработанных в данном месяце дней и действует до того месяца, в котором его заработная плата превысит 40000 рублей. С этого месяца прекращаются стандартные вычеты. На каждого иждивенца полагается стандартный вычет в сумме 1000 рублей в месяц до того момента, пока заработная плата не превысит 280000 рублей. На каждого иждивенца полагается стандартный вычет в сумме 2000 рублей в том случае, если родитель один воспитывает ребенка.

Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии филиала по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога по каждому сотруднику бухгалтерия филиала производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.

Бухгалтерия при увольнении сотрудника в течение года выдает ему на руки справку о доходах. Справка подписывается главным бухгалтером.

Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам». В филиале ФГУП «Охрана» открыт субсчет 76.5 «Удержания по исполнительным листам».

Расчеты с физическими лицами по удержанным сумма могут быть произведены наличными.

Поступившие в исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия филиала извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию филиала. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.

Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Д 70 К 71 – удержание не возвращенных в установленные сроки подотчетных сумм.

Филиал производит следующие операции по Единому Социальному Налогу:

Д 20 (26) К 69 – начислен Единый Социальный Налог по каждому работнику.

69.1 – на социальное страхование 2,9% с ФОТ;

69.2.1 –федеральный бюджет 6% с ФОТ;

69.3.1 – в ФФОМС 1,1% с ФОТ;

69.3.2 – в ТФОМС 2% с ФОТ;

69.11 – в фонд страхования от несчастных случаев 2% с ФОТ.

Д 70 К 69.1 (2, 3) – начисление сумм взносов Единого Социального Налога с заработной платы работников.

Д 69.1 (2, 3) К 51 – произведен расчет с фондами социального страхования.

 

Журнал хозяйственных операций за май 2009г. приведен в таблице 2.2.1.

 

Таблица 2.2.1

Журнал хозяйственных операций за май 2009г.

№п/п	Хозяйственные операции	Д	К	Сумма
1	Начислена оплата труда бухгалтеру Мальцевой Т.С. За май 2009г. по расчетной ведомости (Приложение №12)	26.2.1	70.2	8684,21
2	Начислена оплата труда водителю-экспедитору Минееву А.Д. за фактически отработанное время за май2009г. по расчетной ведомости (Приложение №12)	20.2.1	70.5	10331,13
3	Начислена оплата труда водителю-экспедитору Васеневу В.А. за май 2009г по расчетной ведомости (Приложение №12), в т.ч.:			11682,09
	3.1 сумма начисленной оплаты труда водителя-экспедитора за время нахождения в командировке (по среднему заработку)	20.2.2	70.5	5721,84
	3.2 сумма начисленной оплаты труда  водителя-экспедитора за фактически  отработанное время (75часов)	20.2.1	70.5	5960,25
4	Начисленна оплата труда водителю-экспедитору Клипову С.В. За май 2009г. по расчетной ведомости (Приложение №12), в т.ч.;			10059,52
	4.1 начислены отпускные водителю-экспедитору  за 14 календарных дней (с 18.05.09)	20.2.4.1	70.5	4417,14
	4.2 начислена оплата труда водителю-экспедитору за фактически отработанное время (71час)	20.2.1	70.5	5642,38
5	Начислена оплата труда бухгалтеру Огарковой О.В. за май 2009г. по расчетной ведомости (Приложение №12), в т.ч.:			20960,00
	5.1 компенсация отпуска при увольнении бухгалтера	26.2.4.2	70.2	5960,00
	5.2 начислена оплата труда бухгалтеру  за отработанное время в мае 2009г.	26.2.1	70.2	15000,00
6	Начислена оплата труда водителю-экспедитору Марычеву А.В. за май 2009г по расчетной ведомости (Приложение №12), в т.ч.:			11030,53
	6.1 оплата больничного листа за  счет работодателя (2дня)	20.2.3	70.5	631,24
	6.2 оплата больничного листа за  счет ФСС	69.1	70.5	1578,10
	6.3 начислена оплата труда за  фактически отработанное время (111часов)	20.2.1	70.5	8821,19
7	Начислен НДФЛ	70	68.1	9457,17
8	Выплачена через кассу заработная плата сотрудникам по платежной ведомости (Приложение №13)	50	70	63290,31