Бухгалтерский учет и отчетность при УСН ИП Кожин О.В. магазин «Яуза»

В графе 5 указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями пункта 1 статьи 257 Кодекса.

В графе 6 указывается остаточная стоимость  основного средства, приобретённого и оплаченного в период применения общего режима налогообложения, а также  приобретённого в период применения общего режима налогообложения и оплаченного в период применения упрощённой системы налогообложения.

При этом остаточная стоимость основных средств, приобретённых и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, определяется и отражается в Расчёте на дату перехода на упрощённую систему налогообложения, а стоимость основных средств, приобретённых в период применения общего режима налогообложения, но оплаченных в период применения упрощённой системы налогообложения, определяется на дату перехода на упрощённую систему налогообложения и отражается в Расчёте начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основного средства.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в  период применения упрощённой системы налогообложения, в графа 6 не заполняется.

В графе 7 указывается срок полезного  использования основного средства.

В графе 8 указывается количество кварталов  эксплуатации в отчётном (налоговом) периоде применения упрощённой системы  налогообложения оплаченного и введённого в эксплуатацию основного средства.

При этом, если основное средство приобретено  в период применения общего режима налогообложения, а оплачено в одном  из месяцев, кроме последнего, квартала в период применения упрощённой системы налогообложения, то этот квартал является первым кварталом эксплуатации основного средства. Если же основное средство оплачено в последнем месяце квартала, то первым кварталом эксплуатации основного средства будет являться квартал, следующий за месяцем оплаты основного средства.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в  период применения упрощённой системы  налогообложения, графа 8 не заполняется.

В графе 9 указывается  количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде применения упрощённой системы налогообложения оплаченного и введённого в эксплуатацию основного средства. При этом, если основное средство оплачено в одном из месяцев квартала, то этот квартал учитывается как полный квартал эксплуатации основного средства.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы  налогообложения, графа 9 не заполняется.

В графе 10 указывается  доля стоимости основного средства, приобретённого налогоплательщиком до перехода на упрощённую систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы налогообложения, графа 10 не заполняется.

В графе 11 указывается  доля стоимости основного средства, приобретённого налогоплательщиком до перехода на упрощённую систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, за каждый квартал налогового периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.

Значение доли стоимости  основного средства, принимаемое  в расходы на приобретение основного  средства за каждый квартал налогового периода, округляется до 4 знака после запятой.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы  налогообложения, графа 11 не заполняется.

В графе 12 отражается сумма  расходов на приобретение основного  средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу за отчётный (налоговый) период. Данная сумма отражается нарастающим итогом, соответственно, за Ι квартал, полугодие, 9 месяцев, год и определяется следующим образом:

- по основному средству, приобретённому  и оплаченному в период применения  общего режима налогообложения,  а также по основному средству, приобретённому в период применения  общего режима налогообложения,  но оплаченному после перехода  на упрощённую систему налогообложения, - произведение данных граф 6, 8 и 11, делённое на 100;

- по основному средству, приобретённому  и введённому в эксплуатацию  в период применения упрощённой  системы налогообложения, указываются  данные графы 5.

В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы за последний квартал отчётного (налогового) периода.

Данная сумма расходов определяется как разница между значением, указанным в графе 12 Расчёта расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчёте налоговой базы по единому налогу за отчётный (налоговый) период (далее – Расчёт), и значением, указанным в графе 12 Расчёта за предшествующий отчётный ( налоговый) период.

Итоговая сумма расходов по данной графе за отчётный (налоговый) период отражается в графе 5 раздела Ι Книги учёта доходов и расходов за соответствующий квартал отчётного (налогового) периода.

В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, включённая в состав расходов, принятых при определении налоговой базы по единому налогу за предшествующие налоговые периоды.

Данная сумма расходов определяется как сумма значений граф 12 Расчётов за предшествующие налоговые  периоды применения упрощённой системы  налогообложения по основному средству.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы налогообложения, графа 14 не заполняется.

В графе 15 отражается сумма  остатка расходов на приобретение основного  средства, подлежащая списанию в последующие  отчётные (налоговые) периоды, которая  определяется следующим образом:

- по основному средству приобретённому и оплаченному в период применения общего режима налогообложения, а также по основному средству, приобретённому в период общего режима налогообложения, но оплаченному после перехода на упрощённую систему налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 6, 12 и 14.

- по основному средству  приобретённому и введённому  в эксплуатацию в период применения  упрощённой системы налогообложения, - разница между значениями, указанными  в графах 5 и 12 (нулевое значение  в графе 15).

В графе 16 указываются  число, месяц и год выбытия  из эксплуатации объекта основных средств, а также наименование, номер и  дата документа, подтверждающего факт выбытия из эксплуатации объекта основных средств.

По итоговой строке данного  раздела Книги учёта доходов и расходов отражается сумма значений, указанных в графах 5 – 6, 12 – 15.

 

2.6 Порядок заполнения раздела ΙΙΙ «Расчёт налоговой базы по Единому налогу»

 

По строке 010 данного  раздела Книги учёта доходов  и расходов налогоплательщиком отражается сумма полученных им доходов за отчётный (налоговый) период (значение графы 4 раздела Ι).

По строке 020 отражается сумма произведённых налогоплательщиком расходов за отчётный (налоговый) период (значение графы 5 раздела Ι).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

По строке 030 отражается сумма доходов, уменьшенных на величину расходов, определяемая как разница  между значениями, указанными в строках 010 и 020.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

По строке 031 отражается сумма превышения расходов над доходами, определяемая как разница между  значениями, указанными в строках 020 и 010.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7 Отражение в «Книге учёта доходов и расходов» доходов организации

 

На основании п. 1 ст. 346¹⁵ ПК РФ организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, доходы от реализации любого имущества, имущественных прав в порядке, установленном в ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не отражаются.

Индивидуальные предприниматели  отражают доходы, полученные от предпринимательской  деятельности.

Доходы на основании  ст. 347¹⁷ НК РФ признаются по кассовому методу, при котором датой признания дохода, в частности, являются:

- день поступления денежных средств за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на счетах в банках и (или) в кассу организации;

- день получения иного  имущества (работ, услуг) в счёт  погашения задолженности за реализованные  товары (работы, услуги) и имущественные  права на основании акта взаимозачёта;

- день получения на  счетах в банках и (или) в кассу доходов от долевого участия в других организациях;

- дата подписания акта  приёма – передачи при получении  имущества (работ, услуг) безвозмездно;

- дата поступления  денежных средств на счета в банках или в кассу по доходам в виде санкций за нарушение договорных обязательств;

- дата поступления  денежных средств на счета  в банках или в кассу по  доходам от сдачи имущества  в аренду (субаренду) и по доходам  от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- дата поступления  на счета в банках или в  кассу по доходам в виде  процентов по долговым обязательствам, доходов от участия в уставных  капиталах других организаций;

- дата поступления  на счета в банках или в кассу по доходам, распределяемым в пользу организации при её участии в простом товариществе;

- дата оприходования материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- дата оприходования излишков товарно – материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Полученные авансы от покупателей в счёт будущей отгрузки товаров (работ, услуг) отражаются в  Книге в составе доходов на дату получения аванса.

Полученные доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых  выражена в рублях.

Полученные доходы, стоимость  которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с  доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Первичными документами, на основании которых осуществляются регистрируемые в Книге операции по отражению доходов, являются, в  частности, платёжные поручения, приходные  кассовые ордера, акты приёмки –  передачи имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.8 Отражение в «Книге учёта доходов и расходов» расходов организации

 

Расходы отражаются в  том случае, если объектом налогообложения  налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные  на величину расходов. Если объектом налогообложения  выбраны доходы, расходы налогоплательщика в Книге не отражаются.

Расходами признаются затраты  после их фактической оплаты ( п. 2 ст. 317 НК РФ).

Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в  порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346¹⁶ НК РФ, отражаются в последний день отчётного (налогового) периода.

Перечень расходов, на которые налогоплательщики имеют  право уменьшить полученные доходы, является закрытым (ст. 346¹⁶ НК РФ).

Расходы, уменьшающие  в целях налогообложения доходы, должны соответствовать критериям, указанным в п.1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346 ¹⁶ НК РФ). Эта норма распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщик отражает следующие виды расходов:

1) расходы на приобретение  основных средств на основании  п. 3 ст. 346 НК РФ:

- в отношении основных  средств, приобретённых в период  применения УСН – в момент  ввода этих основных средств  в эксплуатацию;

- в отношении основных  средств, приобретённых налогоплательщиком  до перехода на УСН, их остаточная  стоимость включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

- при сроке полезного  использования до 3 лет включительно  – в течение одного года  применения УСН;

- при сроке полезного  использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого года применения УСН - 50% остаточной стоимости, второго года - 30% остаточной стоимости и третьего года - 20% остаточной стоимости;

- при сроке полезного  использования свыше 15 лет - в  течение 10 лет применения УСН  равными долями от остаточной  стоимости основных средств.