Бухгалтерский учет кассовых операций и дененежных документов

Бухгалтерский учет Общества ведется в соответствии с действующим  в Российской Федерации законодательством, с учетом положений учетной политики, закрепленной приказом от 31.12.2010 № 21 [11].

 

Задача 1.

ОАО «Мариинский ликеро-водочный завод» реализует алкогольную продукцию оптом. В организации установлена пятидневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. За период с 3 октября по 30 декабря 2012 года (63 рабочих дня) организация получила наличными за проданные товары 945 000 руб. Период времени между днями сдачи в банк организацией наличных денег, поступивших за проданные товары, равен семи рабочим дням. Определить лимит кассы.

Решение:

Правила расчета лимита остатка  наличных денег изложены в приложении к Положению № 373-П. Согласно им, при  установлении данного ограничения  можно исходить или из объема поступлений, или из объема выдач наличных денег. В данном случае, для расчета лимита кассы выбирается первый способ т.е. исходя из объема поступлений денег в кассу. На основе данных показателей лимит остатка наличных денег кассы организации на 2013 год будет рассчитываться по формуле (1) из теоретической части данной курсовой работы:

L = V/P*Nc = 945 000 руб. / 63 дней * 7 дней = 105 000 руб.

Ответ: лимит кассы ОАО «Мариинский ЛВЗ» на 2013 год составит 105 000 рублей.

 

Задача 2.

Обособленное подразделение  Оптовый склад (г.Белово, 3-ий Микрорайон,130 скл.2) занимается реализацией ликероводочных изделий, при этом отсутствуют поступления наличных денежных средств в кассу от реализации продукции. В организации установлена пятидневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. За период с 1 октября по 30 декабря 2012 года (65 рабочих дня) из кассы организации выдано наличными 475 000 рублей, в том числе 150 000 рублей на оплату труда работникам организации. Период времени между днями получения по денежному чеку в банке организацией наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, в рабочих днях, равен десяти рабочим дням. Оптовый склад расположен в населенном пункте, в котором отсутствует банк. Определить лимит кассы.

Решение:

В данном случае, лимит кассы  определяется исходя из объема выдач

наличных денег, при этом важно учесть, что суммы, предназначенные  на выплату заработной платы, в объеме выдач наличных не учитываются. Также  важно принять во внимание тот  факт, что период времени между  днями получения по денежному чеку в банке организацией наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, не превышает 14 рабочих дней, что не противоречит п. 1.3 Положения 373-п от 12.10. 2011г. На основе данных показателей лимит остатка наличных денег кассы организации на 2013 год будет рассчитываться по формуле (2) из теоретической части данной курсовой работы:

L = R/P*Nn = (475 000 – 150 000) / 65 дней * 10 дней = 50 000 руб.

Ответ: лимит кассы обособленного  подразделения Оптовый склад (г.Белово, 3-ий Микрорайон,130 скл.2) на 2013 год составит 50 000 рублей.

 

Задача 3.

Остаток денежных средств в кассе ОАО «Мариинский ЛВЗ» на начало дня составляет 5 000 рублей.

Учредителем внесены наличные денежные средства в кассу в качестве вклада в уставной капитал в размере 6 000 руб. С расчетного счета организации поступили денежные средства на выдачу заработной платы Иванову И.И. – 12 000 руб., Петрову П.П. – 10 200 руб., Смирнову С.С. – 8 000 руб, а также на выдачу аванса Иванову И.И. в размере 5 000 руб. Выдана заработная плата Иванову И.И., Петрову П.П. и депонирована заработная плата Смирнова С.С. Выданы денежные средства Иванову И.И. на покупку материалов. От покупателя получен аванс наличными в счет поставки товаров – 20 000 руб. Выдан заем Смирнову С.С. в размере 2 000 руб., а также поступили платежи от Иванова И.И. по выданному ранее займу – 700 руб. От контрагентов поступили в кассу денежные средства по признанной претензии в размере 7 500 руб. Ивановым И.И. возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы в размере 1 500 руб. Оплачена наличными задолженность поставщикам спиртосодержащего сырья – 3 200 руб. Организацией приобретены акции за наличные денежные средства на сумму 5 000 руб. Из кассы уплачены налоги – 2 150 руб., а также выданы алименты Смирновой А.В. – 3 050 руб. Уплачены дивиденды учредителю наличными в сумме 4 000 руб. В кассу Общества поступил краткосрочный заем в размере 15 000 руб.

 Определить сумму денежных  средств в кассе на конец дня.

Решение:

1. Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесенные учредителем в качестве вклада в уставной капитал:

Д 50 К 75 = 6 000 руб.;

2. Получены денежные средства в кассу расчетного счета на выдачу заработной платы и авансовых сумм:

Д 50 К 51 = 35 200 руб.;

3. Выдана заработная плата Иванову И.И., Петрову П.П.:

Д 70 К 50 = 22 200 руб.;

4. Депонирована заработная плата Смирнова С.С.:

Д 51 К 50 = 8 000 руб;

5. Выдано подотчет Иванову И.И.:

Д 71 К 50 = 5 000 руб.;

6. Получен аванс наличными в счет поставки товаров:

Д 50 К 62 = 20 000 руб.;

7. Выдан заем Смирнову С.С.:

Д 73-1 К 50 = 2 000 руб.;

8. Поступили платежи от Иванова И.И. по выданному займу:

Д 50 К 73-1 = 700 руб.;

9. Поступили денежные средства по признанной претензии:

Д 50 К 76-2 = 7 500 руб.;

10. Ивановым И.И. возвращены неизрасходованные подотчетные суммы:

Д 50 К 71 = 1 500 руб.;

11. Оплачена задолженность поставщикам:

Д 60 К 50 = 3 200 руб.;

12. Приобретены акции за наличные денежные средства:

Д 58-1 К 50 = 5 000 руб.;

13. Уплачены из кассы налоги:

Д 68 К 50 = 2 150 руб.;

14. Выплачены алименты Смирновой А.В.:

Д 76 К 50 = 3 050 руб.;

15) Учтена сумма дивидендов, выплаченных учредителю из кассы организации:

Д 75 К 50 = 4 000 руб.;

16) В кассу поступил  краткосрочный заем:

Д 50 К 66 = 15 000 руб.

Сумма денежных средств в кассе на конец дня рассчитывается по формуле:

Сн + ОБД – ОБК = 5 000 + 85 900 – 54 600 = 36 300 руб.

Д	Сч. 50 «Касса»		К
Сн – 5 000
1)   6 000		3) 22 200
2) 35 200		4)   8 000
6) 20 000		5)   5 000
8)      700		7)   2 000
9)   7 500		11) 3 200
10)   1 500		12) 5 000
16) 15 000		13) 2 150
		14) 3 050
		15) 4 000
ОБД – 85 900		ОБК – 54 600
Ск – 36 300

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ответ: сумма денежных средств в кассе ОАО «Мариинский ЛВЗ» на конец дня – 36 300 руб.

 

Задача 4.

Между Мариинским ОСБ 7388, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание, и ОАО «Мариинский ЛВЗ» заключен договор инкассации. 10.12.2012 г. в кассу организации поступила выручка в размере 160 000 руб. При этом на начало рабочего дня остаток денежных средств в кассе составил 3 227 руб. Лимит остатка денежных средств в кассе, утвержденный приказом руководителя организации составляет 7 500 руб. В конце рабочего дня сверхлимитная денежная наличность Общества была передана инкассаторской службе банка. 11.12.2012 г. наличные денежные средства были зачислены на расчетный счет организации в банке. Договор инкассации между Обществом и банком предусматривает вознаграждение банку в размере 0,5% от инкассированной суммы наличных денежных средств. Указанную сумму банк списывает с расчетного счета организации в безакцептном порядке. Указанная сумма списывается не позднее первого рабочего дня месяца, следующего за расчетным. Произвести необходимые бухгалтерские записи, определить сверхлимитную денежную наличность и банковское вознаграждение.

Решение:

В бухгалтерском учете  ОАО «Мариинский ЛВЗ» данные операции отразятся следующим образом:

Дата: 10.12.2012 г.

1) Отражена полученная денежная выручка организации за проданные товары:

Д 50 К 90-1 = 160 000 руб.;

2) Отражена выдача наличных денежных средств службе инкассации банка (указанная величина денежных средств получена путем суммирования остатка наличных денежных средств в кассе организации и выручки, полученной в течение рабочего дня за минусом величины лимита остатка кассы организации: 3 227 + 160 000 – 7 500 = 155 727 руб.):

Д 57 К 50 = 155 727 руб.;

Дата: 11.12.2012 г.

1) Банк зачислил наличные денежные средства организации на расчетный счет:

Д 51 К 57 = 155 727 руб.;

2) Отражены расходы на инкассацию выручки: 155 727 * 0,5% = 778,64 руб.:

Д 76 К 51 = 778, 64 руб.

Ответ: сверхлимитная денежная наличность составила 155 727 руб., банковское вознаграждение по договору инкассации – 778,64 руб.

 

Задача 5.

Для проведения инвентаризации денежных средств в кассе ОАО «Мариинский ЛВЗ» организована комиссия, состоящая из руководителя, бухгалтера и старшего кассира. Получен приказ руководителя на проведение инвентаризации кассы. В результате инвентаризации получены следующие результаты:

1) выявлен излишек в  размере 1 000 руб.;

2) выявлена недостача  в размере 700 руб., виновное лицо  не установлено;

3) выявлена недостача  в размере 500 руб., виновное лицо  – кассир.

Составить бухгалтерские  проводки по трем ситуациям.

Решение:

1) выявлен излишек в  размере 1000 руб.:

• Оприходованы излишки, выявленные в результате инвентаризации:

Д 50 К 91-1 = 1 000 руб.;

• Суммы излишек отнесены на прибыль организации:

Д 91-1 К 99 = 1 000 руб.;

• Начислен и уплачен из кассы организации налог на прибыль (1 000 руб. * 20% = 200 руб.):

Д 99 К 68 = 200 руб. – начисление;

Д68 К 50 = 200 руб. – уплата.

2) выявлена недостача в размере 700 руб., виновное лицо не установлено:

• Обнаружена недостача в кассе:

Д 94 К 50 = 700 руб.;

• Списана недостача, виновник которой не установлен:

Д 91-2 К 94 = 700 руб.

3) выявлена недостача  в размере 500 руб., виновное лицо  – кассир:

• Обнаружена недостача в кассе:

Д 94 К 50 = 500 руб.;

• Отнесена на виновное лицо сумма выявленной недостачи:

Д 73-2 К 94 = 500 руб.;

• Кассиром возмещена сумма недостачи путем внесения в кассу или удержанием из заработной платы:

Д 50 К 73-2 = 500 руб. – внесено в кассу;

Д 70 К 73-2 = 500 руб. – удержано и зарплаты.

Ответ: составлены бухгалтерские  проводки по трем ситуациям: выявлен  излишек денежных средств в кассе по результатам инвентаризации, недостача без установления виновного лица, недостача с установлением виннового лица.

 

Задача 6.

ОАО «Мариинский ЛВЗ» приобрело путевку за 10 000 руб. и реализовало ее сотруднику Иванову И.И. по льготной цене – 3 000 рублей. Отразить операции в бухгалтерском учете.

Решение:

1. Оприходована путевка от поставщика:

Д 50-3 К 76-1 = 10 000 руб.;

2. Оплачено поставщику за путевку:

Д  76-1 К 51 = 10 000 руб.;

3. Путевка реализуется сотруднику: