Бухгалтерский учет рассчетов с поставщиками и заказчиками

1.3 Первичная учетная документация по учету расчетов с покупателями и заказчиками

Документация – это способ оформления хозяйственных операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя исполнителю, для управления деятельности. Документация исполняет роль импульса, дающего начало движению учетной информации. Она обеспечивает бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.
Первичные документы – документы, состоящие в процессе ведения хозяйственной операции или после ее завершения.
Первичные документы должны иметь обязательные реквизиты: название, код формы, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи.

Основанием для осуществления расчетов с покупателями и заказчиками является договор, в котором определяется обязанности сторон по выполнению условий договора и ответственность сторон в случаи нарушения принятых              обязательств.
Кроме договора обязательным условием отражения операций в бухгалтерском учете является наличие первичных документов.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятие – покупатель  обязано получить от поставщика              расчетные              документы.
Первичные документы по расчетам с покупателями и заказчиками:

-    счета              фактуры              (Приложение              №1),
В счет-фактуре указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование покупателя товаров; наименование заказчиков товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет- фактуры.

Счет-фактура предназначен для ведения налогового учета и формирования книги                            продаж.

Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем.

-  товарные              накладные              (Приложение              №2),

В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, и заверяется круглыми печатями организаций              поставщика              и              завода.

-    карточка              счёта              (Приложение              №3);

- Акт              сверки              (Приложение              №4);

Документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и заказчиками является акт- сверки. Акт- сверки составляется по согласованию сторон              в              оговоренный              период              времени.

-   Оборотно–сальдовая                            ведомость              (Приложение              №5);

Для получения итоговых и детальных сведений по учету товаров можно использовать стандартные отчеты. Стандартный отчет «Оборотно- сальдовая ведомость по счету» для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями товаров.

-    Платёжное              поручение              (Приложение              №6);

-   ПКО              (Приложение              №7).

Под постоянным контролем работников бухгалтерии должно находиться подписание договоров о материальной ответственности; соответствие документов оприходованию, расходам материальных ценностей; наличие на предприятии соответствующих нормативных актов, норм расхода сырье на производство; первичные документы на перевозку материальных ценностей.

глава 2 бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Снежный городок-Сибирь»

2.1. Структура и виды деятельности предприятия. Анализ основных экономических показателей

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Снежный городок-Сибирь» именуемое в дальнейшем «ООО «Снежный городок-Сибирь», создано на основании решения единственного участника в соответствии с Гражданским кодексом РФ и законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г. с 13 сентября 2008 г.

«Снежный городок-Сибирь» – компания №2 на рынке мороженого в России по объемам производства и продаж. Доля компании на российском рынке мороженого – свыше 11%.

«Снежный городок-Сибирь» основан в 1993 году, имеет собственные фабрики и низкотемпературные складские терминалы в Омске, Новокузнецке. Сегодня в компании работает более 3000 сотрудников.

Благодаря их труду, мороженое «Снежный городок» радует и удивляет потребителей.

«Снежный городок» производит и продает мороженое 18 собственных торговых марок (более 40 видов), самые популярные из них «Yagoda», «Кот в сапогах», Brosko и  «Гостинец». Мороженое «Снежный городок» производится на современном оборудовании по передовым европейским технологиям.

Каждые два года «Снежный городок»» производит глубокое технологическое обновление ассортимента. Такая политика не поддается легкому копированию, покупатель получает не простое изменение упаковки, а новое мороженое.

Компания занимает второе место по внедрению инновационных технологий в производство в России. Высокое качество нашей продукции - ключевой фактор успеха «Снежный городок»» в борьбе с конкурентами за потребителя.

Компания «Снежный городок» обеспечивает своим партнерам сильные и устойчивые позиции на рынке благодаря отличному вкусу, высочайшему качеству продукции, оптимальному ассортименту с известными и популярными у потребителей марками мороженого, а также рекламной поддержке на телевидении и в местах продаж.

Юридический адрес Общества: г.Омск  1-я Затонская, 15.

Общество является коммерческой организацией.

Целью создания Общества является производство и реализация мороженного и продуктов легкого приготовления. Для этого объединяются материальные, трудовые, интеллектуальные и финансовые ресурсы. Но, стремясь к лидерству по выбранным для своей деятельности направлениям, компания опирается на принципы надежности, доверия и порядочности как внутри коллектива, так и в работе с потребителями и партнерами.

Предметом деятельности Общества является производство мороженного и продуктов легкого приготовления.

Правоустанавливающими документами в данной организации являются: Устав, учредительный договор, постановление администрации об открытии предприятия, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, информационное письмо из Госкомстата, также свидетельство о постановке в фондах.

Уставный капитал ООО «Снежный городок-Сибирь» составляется из номинальной стоимости долей его участников и определен в размере 10 тыс. руб.

Средняя численность персонала ООО «Снежный городок-Сибирь» составляет 87 человек.

Организационная структура управления предприятия приведена на рис.1

Рис. 1 Организационная структура ООО «Снежный городок-Сибирь»     

Из схемы видно что возглавляет структуру управления директор который осуществляет оперативное руководство управления ООО «Снежный городок-Сибирь». Процесс управления производством в ООО «Снежный городок-Сибирь» осуществляется коллективом работников, организованных в аппарат управления. Важнейшей характеристикой аппарата управления служит его структура.

Организационная структура управления ООО «Снежный городок-Сибирь» представлена на рис. 2

Рис.2 Организационная структура управления ООО «Снежный городок-Сибирь».

Руководителем считается лицо, направляющее и координирующее деятельность исполнителей, которые в обязательном порядке должны ему подчиняться и в установленных рамках выполнять все его требования. Сам руководитель может брать на себя функции исполнителя лишь для того, чтобы разобраться в специфике работы. Суть обязанностей руководителя состоит в организации работы подчиненных.

Главный бухгалтер осуществляет ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Заведующая гаражом отвечает за сохранность……………..????

Финансовое состояние предприятия является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов. По данным бухгалтерской отчетности за 2009-2010 гг.: бухгалтерского баланса (Прил. ?,?) и отчета о прибылях и убытках (Прил. ?,?) в целях общей оценки производственной деятельности за 2009-2010 гг. проведен анализ основных показателей ООО «Снежный городок-Сибирь» (Табл.1 ).

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Снежный городок-Сибирь»за 2009-2010 гг.

Проследив динамику основных показателей можно сделать следующий вывод. Прибыль возрастает опережающимися темпами, об этом свидетельствует уменьшается  объема продаж на 2199 тыс. руб. и снижение себестоимости на 14969 тыс. руб. (???%). ООО «Снежный городок-Сибирь» получило чистую прибыль в 2010 г. на 975 тыс. руб. больше чем в 2009 г. Затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились на ??? коп.

2.2 Документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками

В бухгалтерском учете ООО «Снежный городок-Сибирь» при отгрузке товаров покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи товаров на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по расчетам с покупателями и заказчиками, а также с разными дебиторами и кредиторами в разрезе каждого контрагента.

На суммы оплаты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 »Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов учитывают на счете 62 обособленно.

В соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. При этом организации оформляют акт о зачете взаимных требований, в котором приводятся основания возникновения и суммы взаимных задолженностей на дату проведения взаимозачета. Взаимные обязательства организаций уменьшаются на сумму меньшего из обязательств, т.е. на сумму обязательства, которое погашается полностью.

Согласно ст. 410 ГК РФ для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако для подтверждения бесспорности зачитываемых требований целесообразно подписание сторонами акта о зачете взаимных требований. Кроме того, согласно разъяснениям Президиума ВАС РФ обязательства сторон прекращаются взаимозачетом только в том случае, если сторона, которой было направлено заявление о зачете, получила соответствующее заявление (п. 4 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65)). В случае подписания акта зачета взаимных требований исключается возможность неполучения одной из сторон заявления о зачете.