Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

ведение синтетического и аналитического учета, в том числе расчетов с подотчетными лицами;

изменение и дополнение плана счетов, системы проводок, настройки аналитического учета, форм первичных документов (приходные и расходные кассовые ордера), форм отчетности;

формирование и печать учетных регистров по синтетическому и аналитическому учету (журнала-ордера №7), например рисунок 3.1 «Командировочное удостоверение», рисунок 3.2 «Авансовый отчет» :

 

Рисунок 3.1 - «Командировочное удостоверение заполненное с помощью программы  «1С: Бухгалтерия»

Примечание – Источник: собственная разработка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.2 – Авансовый отчет заполненный с помощью программы «1С:Бухгалтерия»

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Программа отличается удобством в работе, быстротой проведения операций и легкостью освоения и не требует заполнения документов в ручную.

Для организаций с различным количеством совершаемых хозяйственных операций фирма «1С» предлагает разные усовершенствованные версии программы «1С:Бухгалтерия» версии 8.8: однопользовательские, сетевые, версия SQL (клиет-сервер). В ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал используется программа «1С:Бухгалтерия» версии 7.12.

Разработчики программы осуществляют ее поддержку. При изменении законодательства и методологии учета выпускаются обновленные конфигурации, которые бесплатно распространяются среди зарегистрированных пользователей.

Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появление случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке. Напротив, программные ошибки приводят к неправильности обработке всех идентичных операций при одинаковых условиях.

Компьютерные системы дают в руки администрации широкий выбор аналитических средств, позволяющих оценивать и контролировать деятельность организации. Наличие дополнительных инструментов обеспечивает укрепление системы внутреннего контроля в целом и, таким разом снижение риска его неэффективности.

В совершенствовании организации бухгалтерского учета в значительной степени способствуют создаваемые  в организациях автоматизированные рабочие места бухгалтеров.

При решении проблемы организации автоматизированного рабочего места бухгалтера в ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал можно выделить несколько этапов.

На первом этапе предполагается создание в подразделениях учетного аппарата отдельных автоматизированных рабочих мест бухгалтеров на основе средств организационной и вычислительной техники.

На втором этапе внутри учетного аппарата будут созданы локальные сети автоматизированных рабочих мест бухгалтеров (многотерминальные системы).

На третьем этапе локальные сети документирования и обработки учетной информации будут объедены в одну систему со средствами организационной и вычислительной техники. Это приведет в перспективе к созданию безбумажной технологии обработки информации [28, c. 39].

На современном этапе имеются все предпосылки для решения задач первого и второго этапов автоматизированных рабочих мест бухгалтеров для различных работников аппарата управления и учета в ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал.

Для дальнейшего совершенствования учета в ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал предлагается осуществить следующие мероприятия:

рекомендуется использовать для автоматизации учета расчетов с подотчетными лицами бухгалтерскую программу «1С:Бухгалтерия» в связи с тем, что учет расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал ведется в ручную, а процесс реформирования бухгалтерского учета, связанный с его совершенствованием и приведением к международным стандартам, опирается на современные информационные технологии;

разработать план документооборота, в котором предусмотреть этапы движения каждого первичного учетного документа и ответственных лиц за создание, проверку, обработку документа и передачу в архив, что обеспечит получение более оперативной и качественной информации по учету расчетов с подотчетными лицами;

выполнять требования Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, о выдаче авансов работникам на командировочные и операционно-хозяйственные расходы, а также внимательно следить за изменяющимся законодательством.

Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что коренные положительные сдвиги и прогресс в области организации и осуществления финансово-хозяйственного деятельности не возможны без соответствующего использования современных информационных технологий.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В курсовой работе был исследован учет расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание было уделено правильности соблюдения порядка и документального оформления выдачи наличных денежных средств подотчетным лицам, а также правильности возмещения расходов по служебным командировкам, правильности расчетов по хозяйственно-операционным расходам, а также проверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

В результате исследования методики учета расчетов с подотчетными лицами был выявлен ряд недостатков. В исследуемой организации не разрабатывается график документооборота. Первичные документы не всегда оформляются в соответствии с требованиями закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», заполняются не все предусмотренные реквизиты.

Следует отметить, что подотчетными лицами в организации признаются работники предприятия, получающие денежные средства на командировочные или хозяйственные расходы. Произведенные расходы подотчетных лиц подтверждаются оправдательными документами (чеками, счетами, квитанциями), которые предоставляются в бухгалтерию для составления авансового отчета.

В данной организации существует список работников, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Данный список утвержден приказом руководителя организации. В список включены только те работники организации, которые постоянно работают в ней. Направление работников в командировку и возмещение командировочных расходов осуществляется в установленном законодательством порядке.

Законодательство о труде подробно регулирует компенсационные выплаты, связанные с расходами, понесенными работником при исполнении трудовых обязанностей. Следует помнить, что в соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь при служебных командировках наниматель обязан возместить работнику следующие расходы:

по проезду к месту служебной командировки и обратно;

по найму жилого помещения;

за проживание вне места постоянного жительства (суточные);

иные производимые работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Основная цель изучения расчетных операций в целом и расчетов с подотчетными лицами в частности состоит в изучении достоверности статей дебиторской и кредиторской задолженности и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Наличие текущей дебиторской задолженности является нормальным. Однако если подотчетным лицом пропущен срок отчета и возврата аванса, то необходимо выяснить причину образования сомнительной задолженности.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

Для дальнейшего совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами руководству ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал предлагается осуществить следующие мероприятия:

рекомендуется использовать для автоматизации учета расчетов с подотчетными лицами бухгалтерскую программу «1С:Бухгалтерия» в связи с тем, что учет расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» Слонимский производственно-торговый филиал ведется в ручную, а процесс реформирования бухгалтерского учета, связанный с его совершенствованием и приведением к международным стандартам, опирается на современные информационные технологии;

разработать план документооборота, в котором предусмотреть этапы движения каждого первичного учетного документа и ответственных лиц за создание, проверку, обработку документа и передачу в архив, что обеспечит получение более оперативной и качественной информации по учету расчетов с подотчетными лицами;

выполнять требования Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, о выдаче авансов работникам на командировочные и операционно-хозяйственные расходы, а также внимательно следить за изменяющимся законодательством.

В заключении можно сделать вывод о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальности данной темы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Бородина, В. В. Документирование в бухгалтерском учете : практ. пособие / В. В. Бородина. – Москва : Инфра –М, 2008. – 290 с.
2. Бухгалтерская финансовая отчетность : учебник / под ред. проф.      В. Д. Новодворского. – Минск : Омега-1, 2009. – 325 с.
3. Бухгалтерский учет в зарубежных странах : учебник / Л. В. Соколов, Л. Л. Горецкая, Д. П. Панков ; под общ. ред. Ф. Ф. Бутынец. – Минск:  Велби,  2007. – 672 с.
4. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие / Н. С. Стражева, А. В. Стражев. – 14-е изд., перераб. и доп. – Минск: Современная школа, 2011. – 944с.
5. Дробышевский, Н. П. Учет и аудит производственных запасов : учеб.-практ. пособие / Н. П. Дробышевский, Е. А. Головкова. – Минск : Современная шк., 2011. – 278 с.
6. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь [Электронный ресурс] : утв. постановлением Правления Национального Банка Респ. Беларусь № 4 от 17 января 2008 г. : с изм. и доп. // Эталон – Беларусь / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2011г.
7. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории  Республики Беларусь [Электронный ресурс] : утв. постановлением Правления Национального Банка Респ. Беларусь № 98 от 28 июня 2004 г. : с изм. и доп. // Эталон – Беларусь / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2011г.
8. Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь [Электронный ресурс] : утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь № 35 от 12 апреля 2000 г. : с изм. и доп. // Эталон – Беларусь / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2011г.
9. Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу [Электронный ресурс] : утв. постановлением М-ва труда и социальной защиты Респ. Беларусь № 115 от 30 июля 2010 г. : с изм.  и доп. // Эталон – Беларусь / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2011 г.
10. Инструкция о предоставлении Министерству Финансов права устанавливать нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу [Электронный ресурс] : утв. постановлением Совета Министров Респ. Беларусь № 561 от 24 апреля 2000 г. с изм. и доп. // Эталон – Беларусь / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2011 г.
11. Инструкция об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу [Электронный ресурс] : утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь № 7 от 30 января 2001 г. : с изм. и доп. // Эталон – Беларусь / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2011 г.
12. Инструкция о финансировании расходов на служебные командировки за границу и иных вопросах, связанных с этими командировками [Электронный ресурс] : утв. постановлением Совета Министров Респ. Беларусь № 903 от 16 августа 2005 г. : с изм. и доп. // Эталон – Беларусь / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2011 г.
13. Инструкция по бухгалтерскому учету учетная политика организации [Электронный ресурс] : утв.постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь № 62 от 17 апреля 2002 г. : с изм. и доп. // Эталон – Беларусь / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2011 г.
14. Кожарский, В. В. Основы учета : учебник / В. В. Кожарский,          Н .В. Кожарская. – Минск : Современная шк., 2006. – 350с.
15. Командирова, Е. В. Внешнеторговая деятельность : учеб. пособие / Е. В. Командирова, Ю. В. Гатальская ; под. общ. ред. Е .В. Командирова. – Минск : Изд-во Гревцова, 2006. – 242 с.
16. Королев, Ю. Ю. Теория бухгалтерского учета : учеб. пособие /      Ю. Ю. Королев. – Минск : Новое знание, 2007. – 304с.
17. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по Типовому плану счетов / под ред. В. Е. Ванкевича. – Минск : Фонд редакции журнала «Финансы, учет, аудит», 2004. – 256с.
18. Кравченко, Л. И. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании : практ. пособие / Л. И. Кравченко. – 4-е изд. – Минск : ФАУин-форм, 2008. – 768с.
19. Крупнова, А. Н. Оформление авансовых отчетов / А. Н. Крупнова // Финансы. Учет. Аудит. – 2006. – № 11. – С. 68-69.
20. Ладутько, Н. И. Бухгалтерский учет в промышленности : учеб. пособие / Н. И. Ладутько. – Минск : Книжный дом, 2006. – 688 с.
21.   Левкович, О. А. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / О. А. Левкович, И. Н. Бурцева ; под общ. ред. О. А. Левкович. – 5-е изд., доп. – Минск : Амалфея, 2007. – 800 с.
22. Михалкевич, А. П. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве : учеб. пособие / А .П. Михалкевич. – Минск: БГЭУ, 2006. – 688с.
23. О бухгалтерском учете и отчетности : Закон Респ. Беларусь : принят Палатой представителей 18 октября 1994г. № 3321 – XII : в ред. Закона Респ. Беларусь от 26 дек. 2007 г., № 302-3 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2008. – № 3. – 2/1399.
24. Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] : постановление М-ва финансов Респ. Беларусь, 30 мая 2003 г., № 89 : в ред. постановления М-ва финансов Респ. Беларусь от 11янв. 2010 г. № 2 // Эталон – Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
25. Палий, В. Ф. Международные стандарты финансовой отчетности : учеб. пособие / В. Ф. Палий. – Минск : Аскери-АССА, 2006. – 485с.
26. Пономаренко, П. Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учеб. пособие / П. Г. Пономаренко. – Минск : Выш. шк., 2007. – 527 с.
27. Стражева, Н. С. Бухгалтерский учет : учеб.-метод. пособие /          Н. С. Стражева, А. В. Стражев. – Минск: Современная шк., 2010. – 730с.
28. Федорова, Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита : учебник / Г. В. Федорова. – М. : Омега – Л, 2006. – 304 с.
29. Чечеткин, А. С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве : учеб. пособие / А. С. Чечеткин. – Минск : ИВЦ Минфина, 2008. – 608 с.
30. Шишкова, Т. В. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / Т. В. Шишкова, Е. Д. Козельцева ; под общ. ред.   Т. В. Шишковой. – Москва : Эксмо, 2009. – 320с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ