Бухгалтерский учёт и анализ формирования и использования прибыли на примере ООО «Делан»

Фондорентабельность также снизилась  с 411,0 % в 2007 г. до 175,2% в 2008 г. или на 235,8 процентных пункта.

Снижение показателей эффективности  использования связано с ростом стоимости основных средств, но это не сказалось отрицательно, поскольку рост основного капитала связан в основном с приобретением транспортных средств. Эта мера позволила обеспечить доставку продукции покупателям продукции, что позволило значительно увеличить объем продаж.

 

Таблица 6. Состав и структура оборотных средств.

Виды оборотных средств	2007 год		2008 год		2009 год		2009 г. к 2007г. в %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Запасы	11663	40,3	21857	42,8	27144	23,4	232,7
В т.ч. затраты в незавершенном  производстве	41	0,1	44	0,1	22	0,02	53,7
Сырье и материалы	-	-	-	-	36	0,03	-
Готовая продукция и товары для перепродажи	6606	22,8	15980	31,3	16095	13,9	243,6
Расходы будущих периодов	80	0,3	65	0,1	320	0,3	400,0
Товары отгруженные	2952	10,2	878	1,7	1	-	-
НДС	1984	6,9	4890	9,6	10670	9,2	537,8
Дебиторская задолженность	12903	44,6	18848	36,9	51607	44,5	400,0
В т.ч. покупатели и заказчики	12903	44,6	18848	36,9	51607	44,5	400,0
Денежные средства	1138	3,9	350	0,7	653	0,6	57,4
Прочие оборотные активы	439	1,5	599	1,2	548	0,5	124,8
ИТОГО	28933	100	51703	100	115960	100	400,8

 

За анализируемый период величина оборотных активов возросла в 4 раза. Это произошло в основном за счет роста готовой продукции в 2,5 раза, расходов будущих периодов в 4 раза, НДС в 5,4 раза и дебиторской задолженности в 4 раза.

Рост оборотного капитала предприятия связан, как с расширением объема продаж, так и с ростом товарного кредита, предоставляемого покупателям продукции.

 

 

 

 

 

 

Таблица 7.

Показатели эффективности использования оборотного капитала

ООО «Делан»

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	2009г./2007г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	102641	88744	212268	109627
Величина оборотного капитала, тыс. руб.	28933	51073	115960	87027
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, раз	3,55	1,75	1,83	-1,72
Период оборота, дней	101	206	198	97
Коэффициент закрепления, руб.	0,28	0,58	0,56	0,28

 

За анализируемый период эффективность  использования оборотного капитала предприятия снизилась. Так, коэффициент  оборачиваемости снизился с 3,55 раз в 2007 г. до 1,83 раза в 2009 г. Снижение составило 1,72 оборота. В результате период оборота увеличился на 97 дней и составил 198 дней.

Коэффициент закрепления вырос  с 0,28 руб. в 2007 г. до 0,56 руб. в 2007г. или на 0,28 руб. Это свидетельствует о том, что в 2007 г. на 1 руб. выручки было привлечено 28 коп. оборотного капитала, а в 2009 г. - уже 56 коп., что является отрицательной тенденцией.

 

 

 

 

Таблица 8

Состав и структура трудовых ресурсов ООО «Делан» .

 

Категории персонала	2007год		2008 год		2009 год
	Кол-во	%	Кол-во	%	Кол-во	%
Торговый персонал	20	50,0	21	51,2	28	58,3
Руководители	5	12,5	5	12,2	5	10,4
Служащие	10	25,0	13	24,4	12	20,9
Вспомогательные рабочие	5	12,5	5	12,2	5	10,4
ИТОГО	40	100	44	100	50	100

 

В связи с расширением объемов продаж, за анализируемый период численность работников увеличилась на 8 человек или 20%.

В результате произошедших изменений  выросла доля торгового персонала с 50% в 2007 г. до 58,3% в 2009 г. Рост составил 8,3 процентных пункта. Доля служащих снизилась на 4,1%, а руководителей и вспомогательных рабочих на 2,1%.

Таблица 9

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов                 ООО «Делан»

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	2009/2007гг.
Выручка от продаж, тыс. руб.	102641	88744	212268	109627
Среднесписочная численность работников,чел.	40	41	48	8
Отработано, тыс. чел. – час.	84,5	86,6	101,4	16,9
Производительность труда в расчете на 1 раб., тыс. руб.	2566,0	2164,5	4422,2	1856,2
Производительность труда в расчете на 1 чел. – час., руб.	1214,7	1024,8	2093,4	878,7

 

За анализируемый период производительность труда выросла. Это произошло за счет того, что темп роста выручки от продаж был выше темпов роста среднесписочной численности и выработки рабочих. В результате производительность труда в расчете на 1 работника выросла на 1856,2 тыс. руб., а в расчете на 1 человеко-час - 878,7 тыс. руб.

    Деятельность   любого   коммерческого   предприятия   осуществляется,   в   первую  очередь, с целью получения  прибыли, поэтому важным является анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

 

Таблица 10.

Финансовые результаты деятельности предприятия ООО «Делан»

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2009 /2007г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	102641	88744	212268	109627
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	97426	82065	200915	103489
Валовая прибыль, тыс. руб.	5215	6679	11353	6138
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1533	2461	2803	1270
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	9	-996	-2792	-2783
Рентабельность(убыточность) продаж, %	1,5	7,5	1,3	-0,2
Рентабельность (убыточность) произведенных затрат, %	1,6	3,0	1,4	-0,2

 

Чистая прибыль в 2007 г. составила 9 тыс. руб., в последующие периоды данная величина была отрицательной. Несмотря на это, прибыль от продаж имела положительную величину, причем ее размер увеличился на 1270 тыс. руб. Следовательно, основная деятельность предприятия является прибыльной, в прочие операционные доходы и расходы имеют отрицательное сальдо.

 

2.2 Анализ динамики  прибыли и структуры ее формирования

В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

 

Таблица 11.

Анализ прибыли и ее динамика в ООО «Делан»

Наименование показателя	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прироста, %
Выручка от продажи товаров, работ,услуг, тыс.руб	102641	88744	212268	109627	206,81
Себестоимость продажи  товаров, работ, тыс.руб	97426	82065	200915	103489	206,22
Валовая прибыль от продажи, тыс.руб	5215	6679	11353	6138	217,70
Коммерческие расходы,тыс.руб	1211	1262	4872	3661	402,31
Управленческие расходы,тыс.руб	2471	2956	3658	1187	148,04
Прибыль от продажи,тыс.руб	1533	2461	2823	1290	184,15
Прочие доходы, тыс.руб	670	952	2078	1408	310,15
Прочие расходы,тыс.руб	2171	4568	8378	6207	385,91
Прибыль до налогообложения, тыс.руб	32	-1155	-3477	-3509	-10865,63
Налог на прибыль, тыс.руб	8	0	0	-8	0,00
Отложенные налоговые  активы, тыс.руб	1	159	685	684	68500,00
Чистая прибыль,тыс.руб	9	-996	-2792	-2801	-31022,22

 

       На анализируемом предприятии наблюдается значительный рост товарооборота (2 раза), при этом так как прирост выручки опережает прирост себестоимости товаров, то на предприятии наблюдается рост валовой прибыли от продаж в 2,17 раза.

На предприятии также возросли коммерческие расходы предприятия по обеспечению торгового процесса, причем их рост в 4 раза значительно превысил рост объема продаж (в 2 раза). Более благоприятная ситуация выявлена при рассмотрении динамики управленческих расходов – рост в 1,48 раза.

Данная тенденция привела к  отставанию темпов роста выручки от продаж предприятия от темпов роста валовой выручки. Так за исследуемый период прибыль от продаж предприятия выросла в 1,84 раза.

Данный показатель характеризует  неэффективность финансово-плановой работы на предприятии, так как  рост прибыли отстает как от роста себестоимости товаров, так и товарооборота в целом.

Прочие доходы предприятия, несмотря на их рост в 3 раза незначительны по сравнению с прочими расходами, что обеспечило значительный убыток от неосновной деятельности предприятия.

Данная тенденция обеспечила получение  прибыли предприятия до налогообложения только в 2007 году, а в 2008 и 2009 гг. привела к убытку, который значительно вырос в 2009 году.

Взаимодействие перечисленных  выше факторов обеспечило рост непокрытого убытка предприятия до -2792 тыс. руб. в 2009 г.

Данный показатель характеризует  неэффективность хозяйственной деятельность предприятия в исследуемом периоде.

При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

 

 

 

Таблица 12.

Структура формирования прибыли

Наименование показателя	Показатели динамики составляющих прибыли предприятия			Показатели структуры прибыли, %			Отклонение в структуре (+,-)
	2007г.	2008 г.	2009 г.	2007г.	2008 г.	2009 г.
Прибыль от продаж,тыс.руб	1533	2461	2823	4790,63	-213,07	-81,19	-4871,82
Сальдо прочих доходов и расходов	-1501	-3616	-6300	-4690,63	313,07	181,19	4871,82
Прибыль до налогообложения, тыс.руб	32	-1155	-3477	100,00	100,00	100,00	-