Бухгалтерский финансовый учет денежных средств в кассе организации

Увеличение производства зерна непрерывно связано со всеми наиболее важными проблемами земледелия. Проблемы зернопроизводства - это не только увеличение его сборов, но и рациональное использование, в том числе за счет роста заготовок грубых и сочных кормов.

В данный момент ОАО "Колос" имеет затруднение так как очень маленький сбор урожая.

ОАО "Колос" осуществляет свою деятельность на основании Устава, принятого его учредителями.

Срок деятельности ОАО "Колос" - не ограничен. Форма собственности: частная. Деятельность ОАО "Колос" не ограничивается вышеназванным.

ОАО "Колос" имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

ОАО "Колос" является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ и Уставом. ОАО "Колос" имеет самостоятельный баланс и вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Имущество ОАО "Колос" состоит из оплаченного Уставного капитала, полученных доходов, а так же иного имущества, приобретенного по всем основаниям, допускаемым правовыми актами РФ. ОАО "Колос" имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Размер Уставного капитала - уставной капитал ОАО "Колос" - 10000 (Десять тысяч) рублей, 00 коп.

Вкладом могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи, или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку.

ОАО "Колос" ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора.

Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.

Для получения более подробной информации об ОАО "Колос" рассмотрим основные экономические показатели, представленные в виде таблицы 1, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса.

 

Таблица 1. Основные экономические показатели ОАО "Колос"

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	2013, в %
				2011г.	2012г.
1.Выручка,тыс.руб.	8335	17588	2001	117,4	111,0
2.Себестоимость,тыс.руб	5105	15804	1768	124,2	91,0
3.Прибыль (убыток)	1004	347	67	107,1	175,2
4.Стоимость ОПФ	3956	8710	-	118,4	108,6
5.Числен.рабочих,чел.	15	15	14	130,0	138,0
6.Дебиторская задолженность, тыс. руб.	844	4536	60659	149,0	80,0
7.Кредиторская задолженность, тыс. руб.	235	48563	48496	104,2	91,0

 

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что выручка с каждым годом растёт, значит ОАО "Колос" будет развивать свою деятельность и в дальнейшем.

Себестоимость, прибыль и численность рабочих возрастает в среднем на 15%, 20% и 4,1% соответственно.

Стоимость основных производственных фондов в среднем за три года составляет 4222тыс. руб.

Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает.

 

2.2 Организация бухгалтерского учета

 

Под учетной политикой понимается принятая предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, т.е. способов группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, обработки информации и др.

Учетная политика на ОАО "Колос" разрабатывается на каждый год, согласовывается и подписывается Генеральным директором, главным бухгалтером и заместителем финансового директора. Изменения в учетной политике ОАО "Колос" оформляется приказом.

Учетная политика ОАО "Колос" разработана исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и специфики работы организации. Применяется журнально-ордерная технология обработки документов.

К основным средствам относятся предметы стоимостью более 20000 руб. за единицу на дату приобретения и сроком использования более одного года.

Амортизация по этим основным средствам начисляется по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление, утвержденным Постановлением Совмина от 22.10.1990 г. №1072. По всем основным средствам приобретенным после 31.12.2002 г. Амортизация начисляется в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1. При приобретении основных средств бывших в эксплуатации, уменьшаем их срок полезного использования на количество лет (месяцев) их эксплуатации предыдущими собственниками.

На предприятии ОАО "Колос" способом начисления амортизации является линейный метод. С 01.01.2012 г. основные средства стоимостью менее 20000 руб. и сроком эксплуатации более 1 года списываются на затраты по мере ввода в эксплуатацию. Бухгалтерский учет призван давать необходимые сведения о ходе производственных процессов, о выполнении плановых заданий, содействовать обеспечению сохранности собственности, укреплению хозяйственного расчета, росту рентабельности, повышению эффективности и улучшению качества работы. Поэтому основными элементами системы организации бухгалтерского учета на предприятии являются:

1. Первичный учет и документооборот с графиком выполнения учетных работ.

2. Плана счетов, включающего бухгалтерские счета, необходимые для отражения хозяйственных операций.

3. Инвентаризация.

4. Формы бухгалтерского учета.

5. Объем и содержание отчетности.

6. Организационной структуры учетного процесса и распределение служебных обязанностей в бухгалтерии.

7. Организации хранения бухгалтерской документации и расчетов.

Организационно-производственная структура оказывает решающее влияние на все аспекты внутрихозяйственного управления.

ОАО "Колос" ведет бухгалтерский учет, составляет установленную отчетность и представляет ее соответствующим органам. При этом ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно закона "о бухгалтерском учете" несет генеральный директор ОАО "Колос".

С работой бухгалтерии связаны так же финансовые и планово-экономические службы предприятия.

Организационная структура учетного процесса в ОАО "Колос" строится на принципе частичной централизации, то есть в подразделениях хозяйства ведут первичный учет, производят группировку и сводку документов. Хранение совершенных операций в регистрах бухгалтерского учета производят в бухгалтерии на основании сводных документов с приложенными к ним первичными документами.

Руководители предприятия в целях реализации возложенных действующим законодательством на него задач и обязанностей в зависимости от объема учетной работы учреждают бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляемое главным бухгалтером. Главный бухгалтер ОАО "Колос" является организатором учета и контроля. При распределении служебных обязанностей исходят из того, чтобы наиболее ответственные и сложные работы выполнялись квалифицированными работниками.

Для ведения бухгалтерского учета на ОАО "Колос" организована бухгалтерия. Общее руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер, который имеет двух заместителей.

Бухгалтерия подразделяется на группы:

1. Общая группа (обобщает данные по себестоимости продукции, ведет счета реализации, расчеты с подотчетными лицами, счета основных фондов и нематериальных активов, производит начисление налогов).

2. Расчетная группа (производит начисление заработной платы работникам предприятия, удержание с нее алиментов, вычетов за брак и т.д.; начисление налога на доходы физических лиц, платежей во внебюджетные фонды, расчет отпускных, выходных пособий, выплат по больничным листам, выдача справок о средней заработной плате и т.д.).

3. Материальная группа (ведет учет движения сырья, материалов, услуг).

4. Производственная группа (осуществляет бухгалтерский и налоговый учет себестоимости продукции непосредственно по цехам завода).

Бухгалтер участка основных средств осуществляет свою деятельность на основании должностной инструкции.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации и главный бухгалтер.

В ОАО "Колос" применяется частичная автоматизация бухгалтерского учета, в частности - процесса реализации, расчетов с поставщиками и подрядчиками, начисления заработной платы и учета расчетов с подотчетными лицами, табель учета рабочего времени.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества, проверяемых при каждой из них, устанавливаются директором, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризации проводятся в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В финансовом отделе оформляются счета-фактуры на отгруженную продукцию и предоставленные услуги, а также осуществляются банковские и кассовые операции. Оформленные первичные документы передаются в бухгалтерию для дальнейшего использования в синтетическом и аналитическом учете.

Планово-экономический отдел на основании фактической и плановой себестоимости устанавливает цены на продукцию и услуги ОАО "Колос", определяет затраты в незавершенное производство, определяет допустимый уровень заработной платы работников.

Предприятия обязаны хранить первичные документы в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации госархивного дела, но не менее пяти лет.

В ОАО "Колос" первичные документы, до передачи их в архив, хранятся в бухгалтерии в закрывающихся шкафах.

Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия.

Выдача первичных документов из бухгалтерии и архива работникам других структурных подразделений не допускается.

 

 

3. Организация учета денежных средств в кассе ОАО "Колос"

 

3.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе

 

Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ОАО "Колос" имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.1993 г. "О порядке ведения кассовых операций в РФ". В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Для этого предприятие ОАО "Колос" представляет в ОАО "Россельхозбанк" расчет по форме №0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу".

Лимит остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними. В ОАО "Колос" установленный лимит ОАО "Россельхозбанком равен 50000 рублей.

Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита ОАО "Колос" сдает в банк.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ОАО "Колос" оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1).

Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяется печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Операции по выдаче денежных средств из кассы ОАО "Колос" оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира. Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1. Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия).