Внутренний аудит

3.3. Руководитель СВА ежегодно  представляет на рассмотрение  Совету директоров предложения  по организационной структуре  и бюджету СВА и план деятельности  СВА. 

3.5. Руководитель СВА представляет  Совету директоров и Генеральному  директору ежеквартальные и ежегодный  отчеты по итогам работы СВА,  содержащие информацию:

– о выполнении утвержденного  плана деятельности СВА;

– о существенных рисках и недостатках системы внутреннего  контроля и системы управления рисками  и соответствующих планах менеджмента  по их устранению;

– о результатах выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам  проведенных аудитов;

– о существенных ограничениях, препятствующих службе внутреннего  аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

4. Функции подразделения 

4.1. СВА проводит оценку  эффективности системы внутреннего  контроля Компании и вырабатывает  соответствующие рекомендации по  результатам оценки. Оценка проводится  по следующим направлениям:

– эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности;

– сохранность активов;

– достоверность отчетности (внешней и внутренней);

– соответствие деятельности нормам законодательства, внутренним организационно-распорядительным документам и стандартам.

4.2. СВА проводит оценку  эффективности системы управления  рисками Компании и вырабатывает  соответствующие рекомендации по  результатам оценки.

4.3. СВА проводит оценку  безопасности и эффективности  информационных систем Компании.

4.4. СВА консультирует менеджмент  компании в разработке планов  мероприятий (корректирующих действий) по результатам проведенных аудитов,  а также осуществляет контроль  выполнения планов мероприятий. 

4.5. СВА консультирует менеджмент  компании по вопросам, входящим  в компетенцию СВА, как это  определено в настоящем Положении  (в том числе по вопросам  организации системы внутреннего  контроля и системы управления  рисками).

4.6. СВА выполняет по  запросу исполнительных органов  компании и по согласованию  с Комитетом по аудиту специальные  проекты, в том числе участвует  в расследовании злоупотреблений  и нарушений Кодекса делового  поведения Компании. При этом  на СВА не должна возлагаться  ответственность за расследование  подобных случаев. 

4.7. СВА выполняет другие  задания и участвует в других  проектах по поручению Комитета  по аудиту.

5. Компетенция подразделения 

5.1. В соответствии с  настоящим Положением работники  СВА пользуются правами и несут  обязанности, вытекающие из задач,  функций СВА и должностных  инструкций.

5.2. Работники СВА участвуют  в проведении проверок, осуществлении  мониторинга и контроля финансово-хозяйственной  деятельности Общества, его филиалов  и структурных подразделений  по направлениям, определяемым задачами  СВА. 

5.3. Работники Службы внутреннего  аудита имеют право: 

• беспрепятственного допуска  в служебные помещения проверяемых  объектов;

• опечатывания предоставленных  им служебных помещений проверяемых  объектов для обеспечения сохранности  находящихся в них документов;

• беспрепятственного доступа  к необходимой информации, которой  располагает Общество, его филиалы, включая компьютерные системы, для  осуществления функций СВА.

• беспрепятственного доступа  к документам, относящимся к предмету проверки.

• получения отчетов о  результатах аудиторской проверки внешних аудиторов, заключений Ревизионной  комиссии, актов налоговых проверок Общества;

• расширения круга вопросов (участков) проверки, если выявляется необходимость  в таком расширении при выполнении программы проверки;

• получения копий документов, подписанных соответствующим лицом  и заверенных печатью;

• копирования отдельных  документов, в том числе получения  копий файлов, любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях  и автономных компьютерных системах, а также получения расшифровки  этих записей.

• требования по согласованию с руководителем проверки проведения полной или частичной инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей для установления их фактического наличия и соответствия данным бухгалтерского учета;

• получения от работников проверяемых участков устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим  в ходе проведения проверки;

• в отношении информации, содержащей сведения, составляющие государственную  тайну, право на получении информации может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную  тайну;

5.4. О случаях предоставления  недостоверных документов, отказа  в предоставлении информации  или письменных обоснований, создания  иных препятствий проведению  проверки сотрудники Службы внутреннего  аудита докладывают руководителю  Службы внутреннего аудита, который  обращается к исполнительному  органу Общества, с требованием  о принятии мер ответственности  к лицам, виновным в создании  препятствий проведению проверки.

5.5. Работникам Службы внутреннего  аудита компенсируются все подтвержденные  расходы, связанные с осуществлением  контрольных мероприятий в рамках  утвержденного бюджета. 

5.6. Работники Службы внутреннего  аудита обязаны: 

• придерживаться этических  принципов внутреннего аудита. К  таким принципам относятся независимость, объективность, ответственность, конфиденциальность;

• соблюдать установленные  в Обществе требования по защите информации, относящейся к коммерческой тайне;

• руководствоваться в  своей работе действующим законодательством, настоящим Положением, внутренними  документами Общества;

• соблюдать трудовую дисциплину;

• обеспечивать надлежащее документирование процесса внутреннего  аудита в соответствии с требованиями внутренних документов, регулирующих деятельность СВА.

6. Ответственность 

6.1. Работники Службы внутреннего  аудита несут ответственность: 

• за ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего  исполнения своих функций, разглашения  конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или  иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;

• искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут  повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;

• использование служебного положения в корыстных целях;

• недобросовестное исполнение служебных обязанностей.

6.2. За неисполнение или  некачественное исполнение должностных  обязанностей и другие нарушения  действующих в Обществе норм  и правил на сотрудника СВА  может быть наложено взыскание  в форме, определяемой действующими  организационно - распорядительными  документами Общества и Трудовым  Кодексом Российской Федерации.  Взыскание налагается приказом  Генерального директора Общества  на основе представления Руководителя  СВА; 

6.3. Сотрудники Службы внутреннего  аудита не несут ответственности  за невыполнение своих рекомендаций  по устранению нарушений, выявленных  в ходе проверок, мониторинга  и контроля финансово-хозяйственной  деятельности Общества.

7. Основные взаимоотношения  отдела аудита с другими подразделениями 

7.1 Руководитель СВА уполномочен: 

– запрашивать у должностных  лиц предприятия любую информацию и материалы, необходимые для  выполнения своих должностных обязанностей;

– знакомиться с текущими и перспективными планами деятельности, проектами решений и решениями  исполнительных органов предприятия;

– доводить до сведения Генерального директора предложения по улучшению  существующих систем, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а  также комментарии по любым вопросам, входящим в компетенцию аудитора, как это определено в настоящем  Положении;

– привлекать по согласованию с Генеральным директором компании или его заместителями сотрудников  подразделений компании к участию  в аудиторских заданиях;

– привлекать по согласованию с Генеральными директорами филиалов и ДЗО или их заместителями  сотрудников к участию в аудиторских  заданиях;

– привлекать по согласованию сторонних экспертов при выполнении аудиторских заданий.

7.2 Сотрудники СВА уполномочены:

– запрашивать у должностных  лиц предприятия и получать беспрепятственный  доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности предприятия, делать копии документов;

– в рамках выполнения аудиторских  заданий проводить интервью с  должностными лицами и сотрудниками предприятия;

– изучать и оценивать  любые документы, запрашиваемые  в ходе выполнения аудиторских заданий, и направлять копии этих документов и/или соответствующую информацию Руководителю службы внутреннего аудита;

– осуществлять мониторинг выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных аудитов;

– доводить до сведения Руководителя службы внутреннего аудита предложения  по улучшению существующих систем, процессов, стандартов, методов ведения  деятельности, а также комментарии  по любым вопросам, входящим в компетенцию  аудитора, как это определено в  настоящем Положении.

Задача 4

«УТВЕРЖДАЮ»

Генеральный директор ОАО  «ХХХ» 

_________________ (____________________ )

«____»__________________201_ г.

 

ИНСТРУКЦИЯ ВНУТРЕННЕГО  АУДИТОРА

I. Общие положения 

1. Внутренний аудитор относится  к категории специалистов.

2. На должность внутреннего  аудитора назначается лицо, имеющее  высшее профессиональное (экономическое)  образование, дополнительную специальную  подготовку, стаж бухгалтерской  работы не менее 3 лет, в том  числе в качестве аудитора  не менее 1 года.

3. Внутренний аудитор должен  знать: 

3.1. Нормативные и методические  материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную  деятельность предприятия. 

3.2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности  развития экономики. 

3.3. Профиль, специализацию  и особенности структуры предприятия. 

3.4. Аудит, аудиторские  методики и процедуры, стандарты  внутреннего аудита.

3.5. Порядок ведения бухгалтерского  учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского  учета. 

3.6. Методы анализа хозяйственно-финансовой  деятельности предприятия. 

3.7. Правила проведения  проверок и документальных ревизий. 

3.8. Денежное обращение,  кредит, порядок ценообразования. 

3.9. Правила организации  и ведения бизнеса. 

3.10. Основы налоговой системы,  порядок исчисления налогов. 

3.11. Трудовое, финансовое, налоговое  и хозяйственное законодательство.

3.12. Основы маркетинга, основы  администрирования. 

3.13. Этику делового общения. 

3.14. Средства вычислительной  техники, коммуникации и связи. 

3.15. Экономику и организацию  производства, труда и управления.

3.16. Основы трудового законодательства.

3.17. Правила и нормы  охраны труда. 

4. Назначение на должность  внутреннего аудитора и освобождение  от должности производятся приказом  руководителя предприятия. 

5. Внутренний аудитор подчиняется  непосредственно Руководителю СВА; 

6. На время отсутствия  внутреннего аудитора (отпуск, болезнь,  пр.) его обязанности выполняет  лицо, назначенное в установленном  порядке. Данное лицо приобретает  соответствующие права и несет  ответственность за ненадлежащее  исполнение возложенных на него  обязанностей.

II. Должностные обязанности 

 Внутренний аудитор: 

1. Осуществляет проверку  финансовой и управленческой  отчетности предприятия, анализирует  ее достоверность, оценивает своевременность  ее составления и представления. 

2. Организует унификацию  и стандартизацию учетных процессов. 

3. Подготавливает и представляет  для утверждения руководству  предприятия план аудиторских  работ, бюджет аудиторских работ. 

4. Проводит сплошные ревизии  и проверки в подразделениях  предприятия в соответствии с  утвержденным планом.

5. Осуществляет контроль  за выполнением бюджета предприятия. 

6. Осуществляет проверку  сохранности и эффективности  использования активов предприятия,  контролирует доступ работников  предприятия к активам и финансовой  информации.

7. Осуществляет экспертную  оценку проектов контрактов, контролирует  своевременность и полноту отражения  в учетных документах совершаемых  сделок (заключаемых договоров) и  их результатов. 

8. Выявляет внутренние  резервы предприятия и определяет  пути их эффективного использования. 

9. Проводит мониторинг  расходования фондов по разным  проектам или программам, осуществляет  анализ доходов и расходов  предприятия, оптимизацию и планирование  налогов.