Звіт з переддимпломної практики в ТОВ «Зеленоярське»

Рахунок 42 «Додатковий капітал» призначено для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.

За кредитом рахунку 42 «Додатковий капітал» відображається збільшення додаткового капіталу, за дебетом - його зменшення. У червні 2014року ТОВ «Зеленоярське»  має 329000 грн,що відображено у Додатку С.

Наступним кроком визначимо облік власного капіталу у ТОВ «Зеленоярське» (табл. 5.1).

Таблиця 5.1 Облік власного капіталу ТОВ «Зеленоярське» у 2013  році

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
		Дт	Кт
1	Відображено розмір статутного капіталу згідно з засновницькими документами	46	40	2000
2	Надійшли внески від засновників	30, 31	46	1500
3	Безоплатно отримані запаси	20	42	329000
4	Здійснення відрахувань від прибутку на створення (поповнення) резервного капіталу	44	43	5173000
5	Отримано чистий прибуток підприємства	79	44	1539000

  Джерело: розроблено автором з використанням матеріалів [5]

Рахунок 43 «Резервний капітал» призначено дляузагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку. За кредитом рахунку 43 «Резервний капітал» відображається створення резервів, за дебетом - їх використання. У червні 2014року ТОВ «Зеленоярське»  має 5713614,02 грн,що відображено у Додатку С.

На рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку. У червні 2014 року ТОВ «Зеленоярське»  має 211218,94 грн,що відображено у Додатку С.

За кредитом рахунку відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності, за дебетом - збитки та використання прибутку.

Рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» має такі субрахунки:

441 «Прибуток нерозподілений» 

442 «Непокриті збитки»

443 «Прибуток, використаний у звітному періоді»

На субрахунку 441«Прибуток нерозподілений» відображаються наявність та рух нерозподіленого прибутку.

На субрахунку 442 «Непокриті збитки» відображаються непокриті збитки. Їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталу тощо.

На субрахунку 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» відображаються розподіл прибутку між власниками (нарахування дивідендів), виплати за облігаціями, відрахування в резервний капітал та інше використання прибутку в поточному періоді [8].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 6

ОБЛІК ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ЗА РОЗРАХУНКАМИ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ, ОБЛІК КОРОТКОСТРОКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ЗА РОЗРАХУНКАМИ З БАНКАМИ ТА ІНШИМИ ПОЗИКАМИ, ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ

 

Відповідно до П(с) БО № 11 «Зобов’язання», зобов’язання – це заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди [18].

До довгострокових зобов'язань ТОВ «Зеленоярське» належать:

-довгострокові кредити банків;

-інші довгострокові фінансові  зобов'язання.

Поточні зобов'язання ТОВ «Зеленоярське» включають:

-короткострокові кредити банків;

-поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями;

-кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги;

-поточну заборгованість за розрахунками з одержаних авансів, за -розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетних платежів, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за розрахунками із внутрішніх розрахунків;

-інші поточні зобов'язання.

Непередбачене зобов'язання - це:

1) зобов'язання, що може виникнути  внаслідок минулих подій та  існування якого буде підтверджено  лише тоді, коли відбудеться або  не відбудеться одна чи більше  невизначених майбутніх подій, над  якими підприємство не має  повного контролю;

2) теперішнє зобов'язання, що виникає внаслідок минулих подій, але не визнається, оскільки малоймовірно, що для врегулювання зобов'язання потрібно буде використати ресурси, які втілюють у собі економічні вигоди, або оскільки суму зобов'язання не можна достовірно визначити.

Для обліку зобов’язань за розрахунками з постачальниками (підрядниками) ТОВ «Зеленоярське» використовує рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». Розрахункові відносини з постачальниками здійснюються у готівковій та безготівковій формах, шляхом видачі авансу та по факту отримання продукції.

Облік зобов’язань ТОВ «Зеленоярське» за розрахунками з постачальниками наведено у табл. 6.1.

Таблиця 6.1 Облік зобов’язань ТОВ «Зеленоярське»  за розрахунками з постачальником ТОВ «Альянс Ойл Україна» за 25 червня 2014 року

№ п/п	Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн
Перша подія - передоплата
1	Здійснено передоплату за бензин	371	311	6000
2	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	644	1000
3	Оприбутковано бензин	203	631	5000
4	Списано ПДВ	644	631	1000
5	Здійснено залік авансу	631	371	6000
Перша подія – оприбуткування палива
1	Оприбутковано бензин	203	631	5000
2	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	631	1000
3	Відображено борг перед траспортною організацією	203	685	400
4	Відображено податковий кредит з ПДВ за траспортування	641	685	80
5	Оплачено рахунки: -постачальника -траспортної організації	631 685	311 311	6000 480

  Джерело: розроблено автором з використанням матеріалів [13]

До основних постачальників ТОВ «Зеленоярське» у червні 2014 року належать:ФОП Гнида Є.Є., ФОП Божик М.Г., ФОП Череднюк І.Я., ФОП Шпотак В.В., ТОВ Імперія-Агро, ТОВ «Союз-Ойл», ТОВ «ВОСТОК» та інші, які наведено у Додатку У.

До розрахунково-платіжних документів ТОВ «Зеленоярське» належать: рахунки-фактури, доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні доручення, довіреності, товарно-транспортні накладні.

Платіжне доручення — розрахунковий документ, що містить вимогу отримувача безпосередньо до платника, сплатити суму грошей та доручення платника банку, що його обслуговує, здійснити переказ визначеної платником суми грошей зі свого рахунка на рахунок отримувача.

Товарно-транспортна накладна — це основний документ на вантаж, що повинен оформлятися при здійсненні вантажних автоперевезень. Одночасно з цим ТТН виступає первинним документом бухгалтерського обліку.

Основними вимогами щодо оформлення документів є:назва виду документа; дата документа; код організації; код форми документа; назва організації; довідкові дані про організацію; реєстраційний індекс документа; місце складення або видання документа; адресат; текст документа; підпис; відбиток печатки; відмітка про засвідчення копії; прізвище виконавця і номер його телефону; відмітка про виконання документа і направлення його до справи; відмітка про наявність документа в електронній формі; відмітка про надійдення документа до організації.

Обов’язковою умовою оформлення документів ТОВ «Зеленоярське» є наявність всіх без виключення реквізитів, а якщо такі відсутні – ставлять прочерк. Приклади товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Зеленоярське» наведено у Додатку Ц. Платіжне доручення ТОВ «Зеленоярське» наведено у Додатку Ш. Інвентаризація розрахунків з постачальниками та підрядниками проводиться не рідше двох разів на рік, обов’язковим є її проведення перед складанням річної фінансової звітності та виявлення взаємозаліку заборгованості.

Облік короткострокових зобов’язань за розрахунками з банками ТОВ «Зеленоярське» ведеться на рахунку 601 «Короткострокові позики у національній валюті» ведеться облік розрахунків у національній валюті за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув. За кредитом рахунку відображаються суми одержаних кредитів (позик), за дебетом - сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань у разі відстрочення кредитів (позик). Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення.

Облік короткострокових зобов’язань  за розрахунками з банками здійснюється на основі підписання договору ТОВ «Зеленоярське» та відповідного банку, що наведено у Додатку Т. У 2013 році основними банками з якими співпрацює підприємство є:

-ПАТ «Банк «Київська Русь»;

-ПАТ «Банк Перший».

До основних нормативно-правових документів щодо надання банками кредитів в Україні є:

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність», який затверджено Верховною радою України від 07.12.2000 № 2121-III(зі мінами та доповненнями) та визначає структуру банківської системи, економічні, організаційні  і правові   засади створення, діяльності, реорганізації і ліквідації банків;
2. Кредитний договір, що визначає умови взяття та повернення кредитних коштів.

Перелік основних документів, які повинен надати в Банк ТОВ «Зеленоярське» для отримання кредиту:

1. заява на отримання кредиту

2) Довідка з  Єдиного Державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб- підприємців або Свідоцтво про державну реєстрацію;

3) Дозвіл уповноваженого органу управління підприємства на отримання кредиту та надання забезпечення;

4) Фінансово-економічна документація Позичальника: Баланс (форма № 1, річний Баланс); Звіт про фінансові результати (форма № 2); Звіт про рух грошових коштів (форма № 3); Звіт про власний капітал (форма № 4); оборотні відомості по окремих рахунках та розшифровка окремих статей балансу (на вимогу Банку); аудиторський висновок про діяльність та примітки до фінансової звітності. 

5) Довідки, договори: довідки з усіх обслуговуючих банків про рух коштів за всіма  діючими поточними рахунками за останніх 6 місяців/12 місяців- для Клієнтів із сезонним   характером виробництва (помісячно); довідки з усіх обслуговуючих банків про наявність/відсутність кредитної заборгованості та стан обслуговування цієї заборгованості;

6) Документи, що підтверджують цільове використання кредитних коштів: контракти/договори/угоди, для виконання яких необхідні кредитні кошти, а також додатково: cпецифікації, рахунки-фактури, накладні, декларації тощо.

До основних нормативно-правових документів щодо відображення в бухгалтерському обліку операцій по кредитами з банками та іншими позиками є:

1) Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 p. № 966-XIV (зі змінами та доповненнями) [22];

2) Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затверджене Міністерством фінансів України від 24 травня 1995 р. № 88(зі змінами та доповненнями) [23];