Мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия

Деятельность ЗАО «Омскрегионгаз» регулируется Федеральным законом «Об акционерных обществах», уставом организации, другими федеральными законами и нормативными актами.

Юридический адрес ЗАО «Омскрегионгаз»: 644100, г. Омск, проспект Королева, д. 1А.

Деятельность ЗАО «Омскрегионгаз» направлена на реализацию следующих основных целей:

- получение прибыли и выплата дивидендов;

- формирование стратегии совершенствования систем газоснабжения;

- проведение единой технической политики, направленной на безопасную эксплуатацию систем газоснабжения и на решение новых задач, возникающих в связи с меняющейся обстановкой в газовой отрасли.

Согласно Уставу видами деятельности ЗАО «Омскрегионгаз» являются:

- организация и осуществление газоснабжения газифицированных объектов в соответствии с заключенными договорами, оперативное управление режимами газоснабжения;

- развитие газификации городов, рабочих поселков, сельских населенных пунктов;

- выполнение работ по проектированию, строительству газовых сетей и других объектов;

- осуществление комплекса мер по контролю за рациональным использованием газообразного топлива.

Основным видом деятельности  является поставка природного газа покупателям, в том числе населению.

Источники имущества предприятия представлены на рисунке 1.

Из представленного рисунка видно, что источниками формирования имущества предприятия являются: денежные и имущественные взносы учредителя, доходы от реализации продукции и услуг, кредиты банков и других кредитных организаций и другие источники.

Рис. 1. Источники имущества ЗАО «Омскрегионгаз»

Бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период составляется бухгалтером. В течение отчетного года организация поквартально, нарастающим итогом, представляет промежуточную отчетность в виде бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором, который подотчетен совету директоров и общему собранию акционеров общества. Деятельность генерального директора направлена на выполнение решений Совета директоров, общего собрания акционеров общества, принятие решений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Организационная структура ЗАО «Омскрегионгаз» представлена в приложении 6.

Организационная структура ЗАО «Омскрегионгаз» – функционально-линейная.

В подчинении генерального директора находятся все отделы и службы:

- отдел реализации;

- финансово-экономическая служба;

- юридический отдел;

- административно-хозяйственный отдел.

Отдел реализации включает в себя: отдел реализации производственным потребителям, отдел реализации газа населению, диспетчерскую службу, отдел метрологии и отдел охраны труда.

Экономической деятельностью предприятия занимается финансово-экономическая служба ЗАО «Омскрегионгаз», которая состоит из финансово- экономического отдела и бухгалтерии.

Структурная схема службы приведена в приложении 7.

Руководит службой заместитель директора по экономике и финансам, подчиненный генеральному директору ЗАО «Омскрегионгаз».

Основные задачи финансово-экономической службы определяются задачами и функциями подразделений, входящих в состав службы.

Должностные обязанности на каждого работника устанавливаются заместителем директора по экономике и финансам и обязательны к исполнению каждым работником, с персональной ответственностью за их выполнение.

Сотрудники финансово-экономической службы в своей работе также руководствуются графиком документооборота, который закрепляет конкретные виды работ, а также сроки их выполнения за конкретными лицами.

Несоблюдение данного графика влечет за собой ответственность работников. Функции по анализу экономических показателей предприятия возложены на финансово-экономический отдел. На предприятии учет полностью автоматизирован. Используется программа 1С: Предприятие. Для экономического анализа также используют программу Excel.

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
 

Для того чтобы провести анализ ликвидности баланса предприятия необходимо сгруппировать активы по степени убывающей ликвидности и пассивы по степени срочности их погашения за 2009 и 2010 годы на основании бухгалтерского баланса ЗАО «Омскрегионгаз» (Приложение 8,9).

Затем проведем анализ ликвидности баланса ЗАО «Омскрегионгаз» за 2009-2010год (Приложение 10).

Из данных приложения 10 следует, что бухгалтерский баланс не отвечал условиям абсолютной ликвидности.  

Первое неравенство не соблюдается на протяжении всего анализируемого периода. Платежный недостаток на конец 2010 года увеличился по отношению к концу 2009 году на 6834 тыс. руб. и составил  7157 тыс. руб. Данный отрицательный сдвиг следует связывать с увеличением наиболее срочных обязательство в 2010 году на 7325 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

Так как первое неравенство активов и пассивов отвечает за текущую ликвидность, то это значит, что предприятие в случае необходимости, не сможет быстро расплатиться по своим краткосрочным обязательствам, ввиду отсутствия достаточного количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Что касается второго неравенства, то здесь совсем противоположная картина, неравенство соблюдается и в 2009  и в 2010 году. Платежный излишек  на начало 2010 года составлял 3659 тыс. руб., а к концу 2010 года он увеличился и составил 5430 тыс. руб. Это объясняется увеличением дебиторской задолженности.

Соблюдение данного неравенства дает основания утверждать, что быстрореализуемых активов (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы) хватит для погашения кредитов и займов ЗАО «Омскрегионгаз», но при условии своевременного возврата долгов заказчиками. 

На протяжении всего 2009 года третье неравенство, которое отвечает за перспективную ликвидность, соответствует требованиям ликвидности и запасы по стоимости превышают долгосрочные обязательства на   17822  тыс. руб. К концу 2010 года платежный избыток составил 16904 тыс. руб. Предприятие в перспективе сможет покрыть долгосрочные обязательства медленно реализуемыми активами.

Четвертая группа показателей дает возможность оценить выполнение минимального условия финансовой устойчивости – наличие у него собственного капитала в достаточном количестве для обеспечения потребности в оборотных активах. Это неравенство соблюдается и  в 2009 и в 2010 годах. На начало 2009 года платежный избыток составил 34209 тыс. руб., а на конец – 4400 тыс. руб. Это объясняется значительным увеличением внеоборотных активов в 2010 году.

Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод о недостаточной степени ликвидности бухгалтерского баланса предприятия.

Наглядно этот факт доказывают схемы структуры активов и пассивов в 2009  и 2010 годах (рисунки 2 и  3).

Рис. 2. Структура активов ЗАО «Омскрегионгаз» в 2009-2010 гг.

Из рисунка видно, что ЗАО «Омскрегионгаз» испытывает недостаток денежных средств (А1), вследствии чего оно не сможет немедленно расплатиться по краткосрочным обязательствам.

Быстрореализуемые активы (А2) имеют тенденцию к увеличению. Медленнореализуемые (А3) и труднореализуемые активы (А4) в 2010 году незначительно сократились, но по прежнему в них заморожена  большая сумма средств предприятия.

Наиболее краткосрочные обязательства (П1) в 2010 году значительно увеличились. Краткосрочные пассивы (П2) сократились, как и долгосрочные пассивы (П3). Постоянные пассивы (П4) – возросли, что является положительной тенденцией.

Рис. 3. Структура пассивов ЗАО «Омскрегионгаз»

за 2009-2010 гг.

Проведенный анализ ликвидности баланса является приближенным.

Более детальный анализ можно провести с помощью коэффициентов ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент критической ликвидности, коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициентный анализ ликвидности ЗАО «Омскрегионгаз» за 2009-2010года представлен в приложении 11.

              Из данных приложения видно, что коэффициент абсолютной ликвидности имеет тенденцию к понижению, так на начало 2009 года он составил 0,29, а на конец 2010 года  - 0,11.

Динамика коэффициента критической (быстрой) ликвидности неоднозначна.

Так  в течение 2009 года коэффициент увеличился в 3 раза и составил 2,79, но к концу 2010 года произошло снижение данного коэффициента до 0,79. 

Коэффициент текущей ликвидности также увеличился к концу 2009 года  и составил 12,6, а к концу 2010 года резко уменьшился в 4 раза и составил 2,9.

Наглядно динамика коэффициентов ликвидности представлена на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика коэффициентов ликвидности ЗАО «Омскрегионгаз» в 2008-2010 гг.

Из рисунка видно, что в 2010 году  по всем финансовым коэффициентам ликвидности предприятии произошло снижение – крайне отрицательная тенденция.

Кроме того, все коэффициенты в 2010 году не соответствуют установленным нормативам. Это наглядно видно из приложения 12.

По результатам анализа относительных показателей ликвидности можно сказать, что коэффициент абсолютной ликвидности на начало и на конец 2009 года соответствовал нормативу и составлял 0,22, на конец 2010 – данный коэффициент намного ниже нормативной величины и составлял 0,11. Данный факт свидетельствует о том, что предприятие не в состоянии покрыть даже 10% своих краткосрочных обязательств имеющимися денежными средствами.

Коэффициент критической ликвидности в течение 2008 года соответствовал установленному норматив: в 2009 году он был на много больше установленного норматива, что является отрицательной тенденцией; на конец 2010 года он составил 0,79 – это ниже нормы. Это произошло за счет достаточно большой суммы краткосрочной дебиторской задолженности в активе баланса. То есть за счет дебиторской задолженности, в случае ее выплаты, ЗАО «Омскрегионгаз» смогло бы погасить в 2010 году около 79% имеющейся кредиторской задолженности. В целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда дебитор погасит свою задолженность. Необходим более углубленный анализ дебиторской задолженности, для того, чтобы не допускать появления просроченной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств). Коэффициент текущей ликвидности на протяжении всего анализируемого периода не соответствовал нормативу – был на много больше. Это говорит о нерациональном вложении средств и неэффективном их использовании, что не позволяет предприятию вовремя платить по счетам.

На основе анализа ликвидности баланса можно сделать вывод, что ЗАО «Омскрегионгаз» - неликвидно, т.к. баланс не отвечает условиям абсолютной ликвидности. Это значит, что предприятие не сможет немедленно расплатиться по краткосрочным обязательствам, хотя у него сохраняется возможность погасить текущие обязательства за счет реализации дебиторской задолженности и запасов. Расчет финансовых показателей ликвидности предприятия позволил сделать вывод, что все коэффициенты не соответствовали установленным нормативам. Коэффициенты абсолютной и критической ликвидности меньше нормативов. Это говорит о снижении платежеспособности ЗАО «Омскрегионгаз» в 2010 году и необходимости ведения постоянной работы с дебиторами. Коэффициент текущей ликвидности превышает установленный норматив, что свидетельствует о нерациональном вложении средств и неэффективном их использовании, что не позволяет предприятию вовремя платить по счетам.

Платежеспособность  - это наличие на счету предприятия суммы, достаточной для расчетов по требующей немедленного погашения кредиторской задолженности. Неплатежеспособность возникает, кА правило, из-за необходимости оплачивать постоянно расходуемые и возобновляемые материальные запасы и осуществлять затраты, связанные с текущей деятельностью. При определенных условиях может фиксироваться напряженность в финансировании запасов и затрат, поэтому для оценки платежеспособности вводятся понятия:

      абсолютной финансовой устойчивости;

      нормальной финансовой устойчивости;

      неустойчивого финансового положения;

      критического финансового положения.

Важной характеристикой устойчивости финансирования запасов и затрат является наличие собственных оборотных средств, величина которых должна быть положительной. Она определяется зависимостью:

СОС = СК + ДО – АВНЕОБ,                                                                                            (1)                                                                                        

где:

СОС – собственные оборотные средства, руб.