Налоговый учет расчетов по оплате труда

CoolReferat.com

 

Федеральное агентство по образованию

Орловский государственный технический  университет

Институт бизнеса и права

Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Налоговый учет»

На тему: «Налоговый учет расчетов по оплате труда»

 

 

 

 

 

 

 

по материалам                 

Студента 4 курса                                                                                   Матовых Е. Н.

Специальности                                          080109 «Налоги и налогообложение»

Научный руководитель

Курсовая работа сдана  на рецензию

Отметка о допуске  к защите

Курсовая работа защищена на оценку

 

 

 

 

Орел, 2006

 

 

 

Федеральное агентство по образованию

Орловский государственный технический  университет

Институт бизнеса и права

Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание на

курсовую работу

 

по дисциплине «Налоговый учет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

на тему                                                       Налоговый чет расчетов по оплате труда

по материалам

Студента 4 курса                                                                         Матовых Екатерины

Специальности                                               080107 «Налоги и налогообложение»

Научный руководитель                                

Задание получено                                          

Контрольный срок сдачи  курсовой работы на кафедру

 

 

 

 

 

 

Орел, 2006

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ 
ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО  УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

1.1 Нормативно-правовое регулирование расчетов по оплате труда

1.2 Системы и формы  оплаты труда

1.3 Методика бухгалтерского  и налогового учета операций  по оплате труда

2 ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ  БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО  УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА  НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Характеристика финансово-экономической деятельности предприятия

2.2 Особенности ведения  бухгалтерского учета расчетов  по оплате труда на предприятии

2.3 Этапы аудиторской  проверки операций по оплате  труда

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

3.1 Информационное обеспечение  расчетов по оплате труда на  предприятии

3.2 Методы оптимизации  налогооблагаемой базы по налогам  уплачиваемым с ФОТ

3.3 Формирование системы  внутреннего аудита для контроля  за правильностью ведения учета  расчетов по налогам и сборам, уплачиваемым с ФОТ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В условиях функционирования системы рыночного хозяйствования и в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная платая» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни в т.п.).  

Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).       

Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов;

Работы предприятия регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений. в том числе и в области оплаты труда работников, становится коллективный договор предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.

Новыми направлениями  в области социальных гарантий стали индексация доходов и компенсация потерь населения в связи с инфляцией. Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, занятости населения и др.). Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством. Все они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе  учета на предприятии.

В новых условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки), своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, Пенсионным фондом и фондом занятости.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Эта тема является на сегодняшний  день актуальной еще и потому на протяжении многих лет огромному  количеству людей придется осуществлять свою деятельность именно по законам  и правилам этой системы организации  оплаты труда.

Целью работы является на основе данных материалов бухгалтерского учета ОАО «» рассмотреть особенности учета труда и заработной платы на предприятии, выявить основные принципы организации учета оплаты труда и особенности его применения в данной организации.

В соответствии с целью  задачами является:

• определить сущность системы оплаты труда, ее значение в бухгалтерском учете в целом, а так же сформулировать ее основные задачи
• охарактеризовать  особенности повременной формы оплаты труда на основе применения ее применения на ОАО «ОРЗЭП», выявить особенности функционирования данной формы оплаты труда
• по данным бухгалтерского учета ОАО «ОРЗЭП» определить особенности учета выработки и использования рабочего времени
• рассмотреть и проанализировать синтетический учет начисления и выплаты заработной платы работникам ОАО «ОРЗЭП»
• на основе детального анализа первичных документов ОАО «ОРЗЭП» охарактеризовать аналитический учет начисления и выплаты заработной платы

Выполнив поставленные задачи необходимо сделать вывод  об особенностях учета труда и заработной платы на предприятии и его роль в бухгалтерском учете в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО  УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

 

1.1 Нормативно-правовое  регулирование расчетов по оплате  труда

В качестве законодательной  базы, в рамках которой осуществляется регулирование трудовых отношений  на предприятиях, ведущих хозяйственно-экономическую  деятельность, на территории России, выступает  Трудовой кодекс Российской Федерации  и Закон РФ «О занятости населения в Российской Федерации». Указанные документы, прежде всего, предназначены для обеспечения защиты прав сотрудников компании в ходе трудовой деятельности.

Так же к законодательной  базе относятся следующие нормативно-правовые акты:

• Трудовым кодеком РФ (ТК РФ)
• Иными федеральными законами
• Указами президента РФ
• Постановлениями Правительства РФ и нормативными актами федеральных органов власти
• Конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ
• Актами органов местного самоуправления и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права

Они регулируют такие  аспекты трудовой деятельности, как  наем работников, организация системы  оплаты труда, минимальный размер оплаты труда, заработная плата работников, сверхурочная оплата труда, равная оплата за равный труд, предоставление и оплата работникам отпусков и больничных и т.д. Отношения между работодателем и работником также регулируются коллективным трудовым договором (если таковой предусмотрен), трудовыми договорами, заключаемыми с каждым отдельным сотрудником, другими внутренними процедурами, действующими на конкретном предприятии.

Сотрудник считается  принятым на работу после подписания трудового договора и издания  внутреннего приказа о назначении его на должность. Работодатель делает запись в трудовой книжке сотрудника с указанием названия компании, даты начала в ней трудовой деятельности и номера внутреннего приказа.

На территории Российской Федерации правила, установленные  трудовым законодательством, иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных ими либо с их участием, работников международных организаций и иностранных юридических лиц.

В соответствии со статьей 72 Конституции России вопросы трудового законодательства находятся в совместном ведении Федерации и ее субъектов. Но согласно новому федеральному законодательству с 1 января 2005 года региональные органы государственной власти самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда работников государственных учреждений местного подчинения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Системы и формы  оплаты труда

 

Предприятия, учреждения, организации  самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а так же соотношения в их размерах между отдельными категориями персонала.

Существует множество различных форм и методов оплаты труда, поэтому все возможные варианты не могут быть не только рассмотрены, но и перечислены. Но при всем многообразии форм и методов оплаты труда, можно выделить две основные системы оплаты труда:

• тарифную
• бестарифную

В основу тарифной системы оплаты труда положена совокупность нормативов, при помощи которых оплата труда дифференцируется в зависимости от сложности условий работы, степени квалификации, качества труда работников и других факторов.

Тарифная система оплаты труда.

К числу основных нормативов образующих тарифную систему оплаты труда, относятся:

• тарифно-квалификационые справочники
• тарифные ставки
• тарифная сетка
• тарифные коэффициенты
• схема должностных окладов и нормы труда

Тарифно-квалификационные справочники  – сборники квалификационных характеристик профессий (должностей) работников, сгруппированных по производствам и видам работ.

Тарифная ставка – фиксированный размер заработной платы работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенно сложности (квалификации) за единицу времени (час, день, месяц) (см. Приложение 1).

Тарифный коэффициент – величина позволяющая рассчитать заработную плату работника любого разряда (см. Приложение 1).

Тарифный разряд – величина, отражающая сложность труда и квалификацию работников.

Квалификационный разряд – величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника и зависит от сложности выполняемых работ, а также от степени ответственности работника.

Повременная оплата труда.

При повременной оплате труда заработная плата рабочего или служащего определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного рабочего времени. Такая оплата труда применяется, как правило, в тех случаях, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются обоснованному учету. Повременно оплачивается труд руководящего персонала, дежурного персонала (слесари, сантехники, электрики), рабочих на ремонте и обслуживании машин и т.д.