Объекты бухгалтерского учета

Использование рыночного  подхода, основанного на информации по аналогичным продажам, достаточно затруднен из-за отсутствия имеено такой информации.

Вместе с тем, это не означает то, что в каждой конкретной оценке нет необходимости анализа  рыночной информации для максимально  возможного ее учета при формировании стоимости оцениваемого актива.

Непосредственные технологии формирования оценки стоимости исследуемого актива существенно зависят от характеристики бизнеса должника. 

 

2.2 Определение степени влияния оценочных показателей на достоверность отчетных данных

После оценки задолженности  указанными способами появляется возможность  выделить несколько групп дебиторов, в каждой из которых, строго говоря, необходимо применять соответствующие методы, с безусловным учетом специфики данной группы.

Группа I - представляет собой "мелких" дебиторов с задолженностью менее 500 размеров оплаты труда, для которых нет законных оснований для возбуждения дела о банкротстве.

Основными вариантами методик  расчета рыночной стоимости такой  задолженности будут: анализ тенденций  прошлого оборота и оценки возможности  погашения долга через суд, но без возможности возбуждения  дела о банкротстве.

Группа II - предприятия-дебиторы, находящиеся в процессе арбитражного управления, в т.ч. и банкроты, когда оценка стоимости практически полностью определяется результатами финансового анализа предприятия и рыночной стоимостью его активов.

Группа III - предприятия-дебиторы, зависимые от кредитора-продавца дебиторской задолженности. В основном - это дочерние организации и предприятия, деятельность которых практически полностью определена кредитором.

В данном случае расчет рыночной стоимости более связан с деятельностью  самого кредитора, чем его должника.

Группа IV Предприятия - "нормальные" дебиторы с постоянным оборотом и практически функционирующим бизнесом. Именно эта группа наиболее сложна в оценке, поскольку предполагает применение не только методов стоимостной оценки, но и правовые исследования прав дебиторской задолженности.

Группа V Предприятия- дебиторы с нулевым оборотом в течение одного года.

В зависимости от реальных причин такого положения возможны разные варианты расчета стоимости.

Практически наиболее вероятным  путем погашения таких обязательств является обращение в арбитражный  суд. Именно поэтому методика расчета  стоимости довольно близка к методике расчета дебиторов группы II, но с  соответствующими корректировками. Вместе с тем, именно эти корректировки  дают достаточные основания выделить этих дебиторов в совершенно самостоятельную  группу.

Группа VI Предприятия, так называемые "новые" дебиторы, по которым пока еще не было возврата задолженности или невозможно сделать однозначный вывод об интерполяции такого возврата как сформировавшейся тенденции. В этом случае нужен дополнительный анализ таких дебиторов с целью обоснования отнесения их к одной из пяти групп дебиторов.

Следует заметить, что эти  группировки позволяют более  обоснованно проводить анализ, учитывая и оперируя основными специфическими чертами той или иной конкретной задолженности [4, с.26-29].

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №2.

1.Требуется составить  баланс предприятия на 01.04.2011г.(по  полной форме) на основании  нижеприведенных данных в тыс.  руб.

2.Выявить и охарактеризовать  отличия между составленным балансом  и балансом вашей организации.

1. Здания и сооружения     14440

2. Сырье и материалы      1000

3. Уставный капитал        13938

4. Расчеты с дебиторами                                                              80

5.     Задолженность  поставщикам                                                   150

6.     Амортизация  ОС                                                                      1300

7.     Резерв предстоящих  расходов                                                 300

8.     Краткосрочный  кредит банка                                                  1520

9.     Полуфабрикаты  собственного производства                          1000

10.   Готовая продукция                                                                   1310

11.   Товары отгруженные,  но не оплаченные покупателями        163

12.   Прибыль                                                                                    390

13.   Убытки                                                                                       178

14.   Касса                                                                                          7

15.   Расчетный счет                                                                          200

16.   Задолженность по  оплате труда                                               620

17.   Задолженность по  соц. страхованию и обеспечению              160

 

 

 

Таблица №1- Бухгалтерский баланс

Актив	Код стр.	На начало отчетного периода	Пассив	Код стр.	На начало отчетного периода
I.Внеоборотные активы			III.Капитал и резерв
Основные средства	120	13140	Уставной капитал	410	13938
Итого по разделу  I	190	13140	Нераспределенная прибыль	470	212
II.Оборотные активы			Итого по разделу  III	490	14150
Запасы	210	3473	V.Краткосрочные обязательства
в том числе: сырье, материалы	211	1000	Займы и кредиты	610	1520
затраты в НЗП	213	1000	Кредиторская задолженность	620	930
готовая продукция	214	1310	в том числе: поставщики	621	150
товары отгруженные	215	163	задолженность перед персоналом организации	622	620
Дебиторская задолженность	230	80	задолженность перед гос. внебюджетными фондами	623	160
в том числе: покупатели	231	80	Резервы предстоящих расходов	650	300
Денежные средства	260	207	Прочие обязательства	660	-
Итого по разделу  II	290	3760	Итого по разделу  V	690	2750
Баланс	300	16900	Баланс	700	16900

 

 

 

 

 

Заключение

Проверка достоверности  оценки активов и обязательств организации  играет немаловажную роль при проведении аудита. Вопросы оценки различных  объектов учета, в том числе активов  организации, в настоящее время  являются достаточно актуальными ввиду  их слабой проработанности.

В хозяйственной деятельности предприятию постоянно приходится определять соответствуют или не соответствуют поступающие к  нему (имеющиеся, выбывающие) ресурсы  предъявляемым требованиям. Результаты таких операций необходимы прежде всего  самому предприятию, а также пользователям  его финансовой отчетности для получения  объективной информации о реальной величине стоимости имущества предприятия. Из практики хозяйственной деятельности известно, что часто ожидаемого поступления  выгод не происходит, например, упал спрос на продукцию, повысилась платежеспособность населения и дешевые товары низкого  качества не покупаются и т. д. Предприятие с какой-то долей уверенности может рассчитывать на получение выгод. Реальным является некий уровень неопределенности получения экономических выгод в будущем. В связи с возможными колебаниями получаемых выгод предприятие должно установить прогнозируемое получение выгод от использования актива. Предприятие производит предварительную оценку уровня неопределенности и основывается на имеющихся на момент признания актива свидетельствах о получении выгод.

Например, на предприятии  предполагают, что с определенной вероятностью, например 70%, текущая  дебиторская задолженность будет  погашена. Однако при изменении финансовой ситуации в стране или по другим причинам установленный ранее уровень  вероятности может быть недостаточным, и реальная величина погашения задолженности  будет значительно ниже вероятного уровня. Это приведет к увеличению резерва сомнительных долгов, снижению чистой реализационной стоимости дебиторской  задолженности и уменьшению величины валюты баланса.

Действие принципа бухгалтерского учета - историческая (фактическая) себестоимость - означает, что преимущественной является оценка актива исходя из затрат на его  производство и приобретение. Между  созданием активов и понесенными  для этого затратами имеется  тесная связь. В то же время величина затрат не является окончательным доказательством  получения объекта, который признается в качестве актива (затраты на исследования, на рекламу). С другой стороны, отсутствие затрат не исключает возможности  признания активом и отражения  в балансе (например, полученные бесплатно  запасы, оприходованные в результате инвентаризации неучтенные ценности) [5, с.22-26].

Список использованных источников

1  Федеральные Правила (Стандарты) Аудиторской Деятельности с пояснениями (утв. Постановлением Правительства России № 696 от 23.сентября 2002 года). – М.: Аудит, 2009. – 220 с.

2   Андреев Д.М. Модель аудиторской проверки достоверности отчетности. // Аудиторские ведомости, 2008, № 12.(7) - с. 25-26

3   Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007.

4   Галкина Е.В. Учетная политика и достоверность отчетности. // Аудиторские ведомости, 2007, N 9 – с. 26-29

5  Дарбека Е.М., Артемова Н.В. Внутрифирменные стандарты аудита и оценка учетной политики организации // Аудиторские ведомости, 2008, N 8. – с. 22-26

6  Захаров В.Ю. Понимание деятельности проверяемого субъекта в аудите. // Аудиторские ведомости, 2008, N 12. – с. 5-8

7  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007.

8  Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006.

9Пантелеев В.Ю. Как нам организовать оценку активов. // www.dtkt.com.ua/debet/rus/2001/27/27pr2.html

10  Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2007.

11  Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

12  Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета/Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2008.

 

 

[1]Алмогорцева Н. Достоверность оценки активов в аудите // Учет, налоги, право – Северо-Запад, 2008, №5 – с. 25

[2] Пантелеев В.Ю. Как нам организовать оценку активов. // www.dtkt.com.ua/debet/rus/2001/27/27pr2.html

[3] Андреев Д.М. Модель аудиторской проверки достоверности отчетности. // Аудиторские ведомости, 2008, № 12.(7) - с. 25

[4]Алмогорцева Н. Достоверность оценки активов в аудите // Учет, налоги, право – Северо-Запад, 2008, №5 – с. 22

[5] Пантелеев В.Ю. Как нам организовать оценку активов. // www.dtkt.com.ua/debet/rus/2001/27/27pr2.html

[6] Андреев Д.М. Модель аудиторской проверки достоверности отчетности. // Аудиторские ведомости, 2008, № 12.(7) - с. 25-26

[7]Алмогорцева Н. Достоверность оценки активов в аудите // Учет, налоги, право – Северо-Запад, 2008, №5 – с. 22-26

[8] Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: Учебное пособие. - М.: ОМЕГА-Л, 2005. - 176 с.

[9] Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: Учебное пособие. - М.: ОМЕГА-Л, 2005. - 176 с.