Организация аудиторской проверки в ООО "Измерение"

Руководитель	20	1	20
Уборщица	5	1	5
Бухгалтер-секретарь	13	1	13
Программист	8	1	8
Юрист	15	1	15
Отчисления на заработную плату	34%		41,14
Прочие расходы
Канцтовары	5	1	5
Интернет	1	1	1
Аренда	50	1	50
Справочная системы	2	1	2
Хоз. расходы	3	1	3
Итого			199,1

 

Итого расходов за планируемый период 223,14*18 + 65,5 (первоначальные затраты на мебель) + 112,5 (расходы по уплате банковского процента) = 4194,52 тыс. руб.

Валовая прибыль  4680- 4194,52 = 485,48 тыс. руб.

Единый  налог 485,48*0,15=72,82 тыс. руб.

Чистая  прибыль, подлежащая распределению 485,48-72,82 = 412,66 тыс. руб.

 

 

 

 

3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ИЗМЕРЕНИЕ»

3.1 Планирование аудита

 

Договор на проведение аудита составляется в двух экземплярах. Подписывается  представителями исполнителя –  аудиторской фирмы и заказчика  – ООО «Измерение». Договор должен обязательно содержать следующие пункты: номер договора, дату составления, предмет договора, обязанности сторон, указание стоимости работ и порядка расчётов, порядок сдачи – приёмки работ, ответственность сторон, пункт о конфиденциальности, порядок разрешения споров, форс – мажорные обстоятельства, срок действия договора, прочие условия, юридические адреса и реквизиты сторон.(Пример договора Приложение В)

К договору так же прилагается  «Протокол согласования договорной цены» . В нём согласовывается договорная цена на проведение аудита. В протоколе указываются представители от исполнителя и заказчика, наименование исполнителя и заказчика, их адреса и расчётные счета (Пример протокола Приложение Г).

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и  детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Аудитор вправе обсуждать отдельные  разделы общего плана аудита и  определенные аудиторские процедуры  с работниками, а также с членами  совета директоров и членами ревизионной  комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Аудитору необходимо составить  и документально оформить общий  план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской  проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при  разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в  зависимости от масштабов и специфики  деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

Представим план аудита:

План проведения аудита

Проверяемая организация  ООО «Измерение»

   Период аудита с 01 января  по 31 декабря 2013г

   Кол-во человеко-часов  120

   Руководитель аудиторской  группы   Захарова В.И

   Состав аудиторской  группы 2 человека

   Планируемый аудиторский  риск  3%

  Планируемый уровень  существенности 75 000

п/п	Планируемые виды работ	Исполнитель	Примечания
1	Аудит наличия и сохранности основных средств	Захарова В.И.	Согласно сводному   общему плану   аудита экономического субъекта
2	Аудит движения основных средств	Соколова А.Л
3	Аудит правильности начисления амортизации	Мазурова Л.А.
4	Аудит проведения ремонтов основных средств	Мазурова Л.А

 

Руководитель аудиторской  организации,

имеющий право подписи аудиторских                   Захарова В.И

заключений от её имени

 

Руководитель аудиторской  группы                          Захарова В.И

 

Аудитору необходимо составить  и документально оформить программу  аудита, определяющую характер, временные  рамки и объем запланированных  аудиторских процедур, необходимых  для осуществления общего плана  аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством  контроля и проверки надлежащего  выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые  предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное  на различные области или процедуры  аудита.

Представим программу аудита:

                                  Программа проведения аудита

Проверяемая организация  ООО «Измерение»

   Период аудита с 01 января  по 31 декабря 2013г

   Кол-во человеко-часов  120

   Руководитель аудиторской группы   Захарова В.И

   Состав аудиторской  группы 2 человека

   Планируемый аудиторский  риск  3%

  Планируемый уровень  существенности 75 000

 

№ п/п	Перечень аудиторских  мероприятий (процедур)	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	2	3	4
1	Проверка создания комиссии по приемке основных средств	Захарова В.И.	Приказы, распоряжения
2	Проверка оформления договоров  купли-продажи основных средств	Захарова В.И.	Договоры, соглашения
3	Проверка правильности отражения  первоначальной стоимости в актах  приемки-передачи основных средств	Соколова А.Л	Акты приемки-передачи, инвентарные  карточки, журналы регистрации
4	Проверка результатов  последней инвентаризации основных средств	Соколова А.Л	Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры
5	Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств  и инвентарных списков по конкретным материально ответственным лицам	Соколова А.Л	Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности
6	Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами	Захарова В.И	Приказы, распоряжения
7	Проверка отражения в  отчетности наличия основных средств	Соколова А.Л.	Формы отчетности
8	Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам	Мазурова Л.А	Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
9	Проверка объектов основных средств, по которым амортизация  не начисляется	Мазурова Л.А	Справки, регистры бухгалтерского учета
10	Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета  затрат на ремонт основных средств	Мазурова Л.А	Учетная политика, приказы, сметы, отчеты

 

Руководитель аудиторской  организации,

имеющий право подписи аудиторских                   Захарова В.И

заключений от её имени

 

Руководитель аудиторской  группы                          Захарова В.И

 

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого  риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень  уверенности, который должен быть обеспечен  при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств  контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую  предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов и экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, используемые при разработке общего плана аудита.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и  детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Являясь начальным  этапом проведения аудита, планирование состоит в разработке аудиторской  организацией общего плана аудита с  указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также  в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской  организацией объективного и обоснованного  мнения о бухгалтерской организации.

 

3.2 Аудиторская проверка (выборочный  способ)

 

На предварительном этапе  аудиторской проверки необходимо составить  рабочий документ аудитора под названием  «Основная информация о клиенте». Эта информация поможет лучше  иметь представление об аудируемом лице. В этом документе выяснен ряд важных показателей: вид деятельности, номенклатура товаров, размер уставного капитала, балансовая прибыль, форма организации бухгалтерского учёта, способ начисления амортизации, и многие другие важные параметры.

Проведение внутреннего  контроля основных средств и соответствующих  хозяйствующих операций проводить  не целесообразно.

Аудиторскую проверку проведём в строгом соответствии с разработанной  программой аудита. Проверяться будет период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года.

3.2.1 Расчет уровня существенности

Для нахождения уровня существенности можно использовать следующую таблицу  6.

Таблица  6 - Определение единого  уровня существенности по бухгалтерской отчетности ООО «Измерение» за 2013 год

 

Наименование  базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской  отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.	Доля  (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая  прибыль предприятия	77	5	3,85
Валовый объем реализации без НДС	3821	2	76,42
Валюта  баланса	4685	2	93,70
Собственный капитал	38	10	3,80
Общие затраты  предприятия	3662	2	73,24

 

Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании  которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании  этапа планирования аудита руководителем  аудиторской проверки.

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(3,85 + 76,42 + 93,70 + 3,80 + 73,24) / 5 = 50,20 тыс. руб. 

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(50,20 – 3,80) / 50,20 х 100% = 92,4%.

 Наибольшее значение отличается  от среднего на:

(93,70 – 50,20) / 50,20 х 100% = 86,6%.

Поскольку и в том и в другом случаях отклонение наибольшего  и наименьшего показателей от среднего и от  всех остальных  является значительным, принимаем    решение  отбросить значения  3,80 тыс. руб. и 93,70 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении.  Находим  новую среднюю величину:

(3,85 + 76,42 + 73,24) / 3 = 51,17 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(51,17 – 3,85) / 51,17 х 100% = 92,5%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(51,17 – 76,42) / 51,17 х 100% = 149,3%

Поскольку значение 3,85 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 76,42 тыс. руб. – не так сильно, принимаем  решение при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее – оставить. Новое среднее арифметическое составит:

(76,42 + 73,24) / 2 = 74,83 тыс. руб.

 Полученную величину допустимо  округлить до 75,00 тыс. руб. и  использовать данный количественный  показатель в качестве значения  уровня существенности. Различия  между значением уровня существенности  до и после округления составляет:

(75,00-74,83) / 74,83 х 100% = 0,2%, что находится  в пределах 20%.

О

пределим уровень существенности значительных статей баланса и представим данные и расчет в таблице 7.

 

Таблица  7 - Определение уровня существенности значительных статей баланса.

 

Статья баланса	Сумма тыс. руб.	Доля %	Уровень существенности тыс. руб.
Внеоборотные активы	1180	25,19	19
Оборотные активы	1628	34,75	26
Покупатели	863	18,42	13
Прочие дебиторы	975	20,81	16
Краткосрочные финансовые вложения	39	0,83	1
ИТОГО АКТИВ	4685	100	75
Капитал и резервы	1120	23,9	18
Долгосрочные обязательства	713	15,2	11
Кредиторская задолженность	1335	28,5	22
-----по оплате труда	517	11,04	9
---перед внебюджетными фондами	165	3,52	3
--перед бюджетом	653	13,9	10
Поставщики и подрядчики	400	8,5	6
Авансы полученные	86	1,8	1
Резервы  платежей	613	13,2	10
Прочие кредиторы	418	8,9	7
ИТОГО ПАССИВ	4685	100	75