Организация внутреннего аудита на предприятии

- знакомство с приказами, распоряжениями руководителя, решениями  собраний учредителей, акционеров, правления и должностных лиц, уже заключенными и проектами (незаключенных) договоров с организациями  и другими документами;

- обследование объектов  строительства, территорий, складов, мастерских  и других производственных, хозяйственных  и служебных помещений, мест хранения  готовой продукции, оборудования  и др.;

- проверка наличия, состояния  и сохранности имущества, товарно-материальных  ценностей у материально-ответственных  лиц;

- требование проведения  полной или частичной инвентаризации  имущества и обязательств организации  либо инвентаризации непосредственно  аудитором с участием привлеченных  к этому работников организации, в необходимых случаях- опечатывание сейфов, касс, складов, кладовых, архивов и других мест хранения средств;

- наблюдение за правильностью  отражения хозяйственных операций  в бухгалтерском учете, проверка  правильности начисления налогов, сборов и платежей, а также  своевременности их уплаты в  бюджет и внебюджетные фонды;

- проверка достоверности  показателей бухгалтерской и  статистической отчетности, правильности  составления расчетов по налогам  и обязательным платежам;

- право получения от  руководителей структурных подразделений, специалистов организации необходимых  для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, заверенных копий  документов для приложения их  к акту или заключению, устных  и письменных объяснений по  вопросам, возникающим в ходе  проверки;

- экспертиза эффективности  системы управления сегментами  и анализ производственно-хозяйственной  деятельности, финансового состояния, платежеспособности и ликвидации  организации;

- подготовка организации  к внешнему аудиту и налоговому  контролю;

- представление имущественных  интересов организации при хозяйственных  спорах на суде и в арбитражном  суде;

- оценку используемого  экономическим субъектом программного  обеспечения;

- специальные расследования  отдельных случаев, например подозрений  в злоупотреблениях;

- разработку и представление  предложений по устранению выявленных  недостатков и рекомендаций по  повышению эффективности управления;

Ответственность службы внутреннего аудита определяют три основных момента:

- Обоснованность и своевременность  представления заключений о состоянии  бухгалтерского учета и отчетности, соответствии учредительных документов, внутрихозяйственных регламентов  действующему законодательству  и правовому статусу организации, а также заключений о достигнутом  уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

- Обоснованность представленных  предложений по улучшению организации  системы контроля, бухгалтерского  учета, материальной ответственности  должностных лиц, программ развития  видов деятельности, проектов оптимизации  производственных затрат, налогооблагаемых  баз, распределения прибыли, создания  и использования средств фондов  и другим вопросам.

- Правильность консультаций, оказанных учредителям, руководителям  подразделений, специалистам и работникам  аппарата управления по вопросам  организации производства, системы  управления по вопросам организации  производства, системы управления, ведения бухгалтерского учета, методам  анализа хозяйственно-финансовой  деятельности, правовым и другим  вопросам.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости  в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству  и (или) собственникам и независимым от руководителей проверяемых филиалов  экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.

 

2. Законодательные и нормативно-правовые основы организации внутреннего контроля на предприятии

 

Организация контроля со стороны руководства за повседневной деятельностью предприятия регламентируется, как на уровне законов, так и других нормативных и ненормативных документов. Согласно ст.295 Гражданского кодекса РФ, «собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, в соответствии с законом решает вопросы создания предприятия, определения предмета и целей его деятельности, его реорганизации и ликвидации, назначает директора (руководителя), предприятия, осуществляет контроль за исполнением по назначению и сохранностью принадлежащего предприятию имущества». Согласно Кодекса законов о труде РФ «постоянный контроль за соблюдением работниками всех требований инструкций по охране труда возлагается на администрацию предприятия, учреждений, организаций»

С утверждением в 1993 году Государственной программы перехода РФ на принятую в международной практике систему разработан ряд нормативных документов, создающих необходимые предпосылки для внедрения разнообразных средств внутреннего контроля в практику российских предприятий. Эти документы затрагивают как вопросы бухгалтерского учета в целом, так и его контрольной функции в частности.

В настоящее время сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Иерархия нормативных документов определена Законом РФ «О бухгалтерском учете» и представлена тремя уровнями:

- Законодательный уровень: Конституция РФ;  Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Налоговый кодекс РФ; Законы общего действия (об ООО, ЗАО и т.д.); Указы Президента; Постановления правительства.

Документы данного уровня призваны обеспечить единообразное ведение учета хозяйственных операций, устанавливать единые принципы контроля в организации.

- Нормативный уровень или нормативные акты; методические указания и рекомендации, регулирующие вопросы бухгалтерского учета (преимущественно - документы Министерства финансов РФ); положения по бухгалтерскому учету зарегистрированные Министерством юстиции; положения по бухгалтерскому учету не зарегистрированные Министерством юстиции РФ (когда в подготовке документов принимают участие общественные организации).

Особое значение данного уровня заключается в отведении особого значения вопросам учета имущества и контроля за его сохранностью и рациональным использованием, определяющие единообразный подход к отраженным в бухгалтерском учете фактам. Применение этого подхода обязательно для всех предприятий и организаций независимо от их форм собственности, что само по себе является важнейшим из средств контроля.

-Управленческий  уровень или ненормативные документы: методические, отраслевые указания, которые обязательны к исполнению по своим отраслям; распорядительные документы экономического субъекта (приказы об учетной политике, об учетной налоговой политике, распоряжения, должностные инструкции и т.д.); Приказ Министерства экономики «Реформа предприятий и организаций» №118 от 01.10.97; приказы о снабженческо-сбытовой, ценовой, финансовой, инвестиционной, кадровой политике  и т.д.

Этот уровень является главным инструментом организации управления предприятием на современном этапе и представляет собой своего рода фирменное право, т е, такую систему правил деятельности организации и правил поведения, разработанных на предприятии, которые выражают согласованную волю собственника имущества и коллектива, руководствующихся этими правилами. Норма разрабатывается теми, кто в дальнейшем ими руководствуется. Понятие “норма” в широком смысле означает руководящее начало, правило, используемое во взаимосвязях человека с материальными объектами, и между людьми.

Учитывая признаки внутрифирменного права, представляющие собой:

- правила поведения общего  характера, регулирующих наиболее  часто встречающиеся отношения  и распространяющихся на всех  членов организации (например, порядок  списания материальных ценностей  пришедших в негодность);

- нормы (финансово-правовых, трудовых и гражданско-правовых), регулирующих различные стороны деятельности организации (например, положение о коммерческой тайне и др.);

- нормы являются обязательными  для работников предприятия, которые  должны беспрекословно исполнять  их;

- нормы закрепляются письменно;

- нормы издаются для  предприятия и выражают волю  его коллектива.

предприятие может разработать такую учетную политику, в которой реализуются все общепринятые правила бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» (ст.5 п.3) «Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности». Следовательно, в Законе подчеркивается, что система внутреннего контроля каждого предприятия должна соответствовать размеру предприятия, структуре управления, составу и видам деятельности.

Таким образом, российским законодательством в настоящее время созданы объективные предпосылки для становления и развития на отечественных предприятиях современных систем внутреннего контроля с учетом накопленного опыта и сложившихся традиций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. КРАТКАЯ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «НИВА»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Полное наименование агрофирмы: Общество с ограниченной ответственностью «Нива».

Дата создания: 01 апреля 2003 года.

     В настоящее  время в состав ООО «Нива»  входят следующие сельхоз подразделения:

  1. СП «Память Ленина» (Альшихово, Нурвахитово, Тингаши, Кайрево)

  2. СП «Степановка»(Степановка)

  3. СП «Тулумбаево» (Тулумбаево, Мещеряки, Янга аул. Ивашевка)

  4. СП «Фролово» (Фролово, Черки-Дюртели)

  5. СП «Алга» (Н. Наратбаш, Карланга, Бикмуразы)

    Земли ООО «Нива» расположены на территории города Буинска и Буинского района.

Основным источником поступления денежных средств является реализация продукция  растениеводства.

     В 2011 году выручка от реализации продукции составила 168749 тыс. рублей, в том числе от продукции растениеводства 105580 тыс. рублей, а от животноводства 63169 тыс. рублей. А в 2009 году сумма выручки составляла 240849 тыс. рублей.

     В ООО Нива имеются 4 животноводческих ферм: две молочно-товарные фермы, две по откорму КРС, в которых содержится всего 2739 голов крупного рогатого скота, в том числе дойных коров 846 голов.

За 2011 год:

 

Расчет коэффициента показал значение равное 0,17, что означает низкий уровень специализации.

Таблица 1

Структура товарной продукции

 

Наименование отраслей	Выручка от реализации, тыс. руб.			Удельный вес к общей выручке, %
	2009г.	2010г.	2011г.	2009г.	2010г.	2011г.
Зерновые и зернобобовые	136907	21059	74060	58,8	13,5	43,8
Сахарная свекла	35434	52000	31188	15,2	33,4	18,4
Прочая продукция растениеводства	390	682	332	0,16	0,44	0,19
Скот в живой массе: Крупный рогатый скот	19079	20152	45679	8,2	13,0	27,0
Свиньи	11618	10222	-	4,9	6,5	-
Молоко цельное	27855	50486	44423	11,9	32,5	26,3
Прочая продукция животноводства	6	-	9	0,002	-	0,005
Всего по организации	232486	155342	168749	100	100	100