Организация внутреннего аудита на предприятии

 

2.2. Финансовые результаты производственной деятельности ООО «Нива» и его финансовое состояние

Основные показатели, отражающие финансовое положение предприятия указаны в балансе. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлению с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования с другой стороны (пассив).

Методика включает следующие  блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса; анализ платежеспособности предприятия.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключения о возможности финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его существенностью.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия  его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие   группы:

А-1  наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А-2  быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность по срокам погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы;

А-3  медленно реализуемые активы – запасы раздела второго актива баланса, за исключением “ Расходов будущих периодов “ , “ Долгосрочные финансовые вложения”;

А-4  труднореализуемые активы – статьи баланса  первого актива баланса “Основные средства и иные внеоборотные активы”, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу;

Пассивы баланса группируются по степени срочности и оплаты:

П-1  наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность стр. 620 и 670 раздела пятого пассива баланса, а также ссуды, не погашенные в срок, из формы №5;

П-2  краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;

П-3  долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П-4  постоянные пассивы – статьи раздела четвертого пассива баланса.

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается  ликвидным при условии следующих соотношений групп  активов и обязательств:

А-1 >= П-1;

А-2 >= П-2;

А-3 >= П-3;

А-4 <= П-4.

Сравнение первой и второй групп активов с первыми двумя группами пассивов показывает текущую ликвидность, то есть платежеспособность или неплатежеспособность предприятия в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнения же третьей группы активов и пассивов показывает перспективную ликвидность, то есть прогнозирование платежеспособности предприятия.

 

 

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Пассив	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Платежный излишек или недостаток
						На начало 2011  года	На конец 2011 года
1.Наиболее ликвидные активы (А1);	1866	66335	1.Наиболее срочные обязательства (П1);	159237	127196	-157371	-60861
2.Быстро реализуемые активы (А2);	95867	109372	2.Краткосрочные пассивы (П2);	226197	239223	-130330	-129851
3.Медленно реализуемые  активы (А3);	306120	401874	3.Долгосрочные пассивы (П3);	89976	87825	216144	314049
4.Трудно реализуемые активы (А4).	149084	134793	Постоянные пассивы (П4).	77527	258130	-71557	-123337
Итого	552937	712374	Итого	552937	712374	0	0

 

Вывод: Из таблицы «Анализ ликвидности баланса» видно, что на конец 2011 года наиболее ликвидные активы увеличились на 64469, быстрореализуемые активы увеличились на 13505, медленно реализуемые активы увеличились на 95754, труднореализуемые активы уменьшились на 14291. Наиболее срочные обязательства уменьшились на 32041, краткосрочные пассивы увеличились на 13026, долгосрочные пассивы уменьшились на 2151, постоянные пассивы увеличились на 180603.

Важной задачей финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия, которые характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности  и финансовой стабильности развития. Экономической сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность его запасов и затрат источниками формирования. Показатели финансовой устойчивости позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства. Данную группу показателей еще называют показателями структуры капитала, либо коэффициентами управления источниками средств.

Таблица 8

Показатели финансовой устойчивости

Показатели	На начало 2011 года	На конец 2011 года
Коэффициент автономии	0,14	0,36
Коэффициент заемного капитала	0,85	0,63
Коэффициент финансовой зависимости	6,13	1,7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,1	0,2
Коэффициент маневренности капитала	-0,92	0,47
Коэффициент сохранности собственного капитала	3,32
Коэффициент соотношения текущих активных и имобилизационных средств	2,70	4,28
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	-0,23	0,30

 

Вывод: По таблице «Показатели финансовой устойчивости» можно сказать, что коэффициент автономии  на конец 2011 года по сравнению с началом года увеличился на 0,22, коэффициент заемного капитала уменьшился на 0,22, коэффициент финансовой устойчивости составил на конец года 1,7, коэффициент сохранности собственного капитала составил 3,32, коэффициент соотношения текущих активных и имобилизационных средств составил на конец года 4,28, т.е., увеличился на 1,58. 

Об  эффективности использования предприятием своих средств судят по показателям деловой активности. Их еще называют показателями оценки оборачиваемости активов, коэффициентами использования активов или коэффициентами управления активами, а также показателями оценки результатов хозяйственной деятельности. Показателями деловой активности позволяют оценить финансовое положение предприятия с точки зрения как быстро средства могут превращаться в наличность, каков производственный потенциал, эффективно ли используются собственный капитал и трудовые ресурсы, как использует предприятие свои активы для получения доходов и прибыли. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уравнений и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости:

От скорости оборота средств, зависит размер годового оборота;

С размерами оборота, а, следовательно, с оборачиваемостью связана относительная величина условных постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше величина на каждый оборот приходится этих расходов;

Ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Таблица 9

Коэффициенты деловой активности и длительность одного оборота

Показатели	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Отклонение, тыс. руб.
Оборачиваемость активов	0,3	0,2	-0,1
Оборачиваемость оборотных активов	0,4	0,3	-0,1
Оборачиваемость запасов	0,9	0,5	-0,4
Оборачиваемость дебиторской задолженности	1,9	1,6	-0,3
Фондоотдача	1,2	1,3	-0,1
Период оборачиваемости активов	1217	1825	608
Период оборачиваемости оборотных активов	912	1216	304
Период оборачиваемости запасов	405	730	325
Период оборачиваемости дебиторской задолженности	192	228	36
Коэффициент закрепления текущих активов	2,1	3,1	0,9
Коэффициент закрепления совокупных активов	2,9	3,8	0,9
Однодневная сумма оборота	515	508	-7
Величина оборотных средств, привлеченных в оборот	-		-
Величина оборотных средств отвлеченных из оборота	154432		-

 

Вывод: Исходя из таблицы «Коэффициенты деловой активности и длительность одного оборота» можно сказать, что отклонение оборачиваемости активов составило 0,1, оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 0,1, период оборачиваемости активов составило на конец года 1825 оборотов, период оборачиваемости оборотных активов на конец года составило 1216, сумма однодневного оборота составило на конец года 508 оборотов. 

Таблица 10

Определение типа финансовой устойчивости ООО «Нива»

Показатели	На начало 2011 года, тыс. руб.	На конец 2011 года, тыс. руб.	Отклонение (+,-) , тыс. руб.
1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов	-374516	-274762	99754
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов	-284540	-186937	97603
3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины нормальных источников формирования запасов	-58343	52286	-6057
4.Наличие(+) или отсутствие(-) собственных оборотных средств	-71557	123337	51780
5.Наличие(+) или отсутствие(-) чистых мобильных активов	18419	211162	192743
6. Наличие (+) или отсутствие (-) собственного капитала	77527	258130	180603

 

Вывод: Из таблицы «Определение типа финансовой устойчивости ООО «Нива»», можно сказать, что большинство показателей на начало 2011 года имеют отрицательные значения, а на конец года видно улучшение, показатели имеют положительные значения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ОРГАНИЗАЦИЯ  СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ООО «НИВА»

3.1. Оценка системы  внутреннего контроля на предприятии

 

Повышение требований к финансовой отчетности, которые сформировались в начале 2000-х годов, изменили подходы к анализу системы внутреннего контроля. Наблюдается общая тенденция к ужесточению мер по подготовке достоверной отчетности. Появилось стремление обязать аудиторов давать в своих отчетах оценку СВК. Это выразилось в разработке стандартов, обеспечивающих учет качества контроля аудируемых лиц. Появились новые стандарты ISA 315, ISA 330, которые увязывают оценку аудиторских рисков и аудиторские процедуры по оцененным рискам с анализом надежности СВК аудируемых лиц с точки зрения возможного искажения финансовой отчетности, что привело к внесению дополнений и поправок практически во все МСА.