Организация и методика проведения аудита расчетов по налогу на прибыль

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………4

1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ЭНЕРКОМ»………………………………………………………………………..6

1.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЭНЕРКОМ»………………………………………………………………………..6

1.2 Организация учетного процесса на ООО «ЭНЕРКОМ»………………………………………………………………………13

2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ………………………………………………………………………...21

2.1 Внутренний контроль аудируемого лица и оценка его эффективности………………………………………………………………….....21

2.2 Программа проведения аудита операций по налогу на прибыль……………………………………………………………………………25

3. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭНЕРКОМ»……………………………………………………………………....28

3.1 Источники информации и аудиторские процедуры………………......28

3.2 Методика проведения аудита операций по налогу на прибыль……...35

3.3 Совершенствование учета и внутреннего контроля операций по налогу на прибыль………………………………………………………………...37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….......39

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….......41

ПРИЛОЖЕНИЕ А «Учетная политика ООО «ЭНЕРКОМ»……………...43

ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Бухгалтерский баланс» ………………………………44

ПРИЛОЖЕНИЕ В «Отчет о финансовых результатах»…………………..45

ПРИЛОЖЕНИЕ Г «Декларация по налогу на прибыль»…………………46

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Рыночные экономические отношения повышают потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности предприятий. Особая роль в повышении эффективности производства, рациональном и экономном использовании ресурсов, обеспечении сохранности собственности, укрепления дисциплины принадлежит аудиту. Аудит способствует повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. Проверка соблюдения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, выявление нарушений и злоупотреблений, их причин и виновных в этом лиц, вскрытие внутрипроизводственных резервов повышения эффективности деятельности предприятий, разработка конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и нарушений требуют глубоких знаний методологии и техники проведения аудита.

Актуальность темы «Организация и методика проведения аудита расчетов по налогу на прибыль» заключается в том, что прибыль является основным обобщающим качественным показателем деятельности предприятия и характеризует конечный финансовый результат, эффективность производства. В связи с этим огромное значение имеет четкая организация контроля за формированием прибыли и со стороны налоговых, аудиторских и внутрихозяйственных служб в пределах компетенции каждого из них.

Аудит расчетов по налогу на прибыль – является одним из ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой прибыли и вследствие, суммы налога, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом.

Главная цель данной работы – спланировать и провести аудиторскую проверку расчетов по налогу на прибыль, установить правильность и полноту применения налогового законодательства, достаточность отражения в отчетности, своевременность и полноту уплаты налога в бюджет.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- Изучить экономическую характеристику  предприятия, особенности организации бухгалтерского и налогового учета;

- Определить цели и задачи  аудиторской проверки расчетов  по налогу на прибыль, выделить источники информации, используемые для проверки выбранного участка;

- Спланировать аудиторскую проверку  и представить оценку системы  внутреннего контроля, рассчитать  аудиторский риск и представить  план проверки;

- Провести аудиторскую проверку налога на прибыль, согласно разработанного плана проверки;

- Оформить результаты аудиторской  проверки, составить аудиторское  заключение, сделать выводы и  дать практические рекомендации  для объекта исследования.

Информационной базой для написания работы послужили законы, периодические издания и отчетность ООО «ЭНЕРКОМ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ООО «ЭНЕРКОМ»

1. Организационно-экономическая характеристика

ООО «ЭНЕРКОМ»

 

Полное фирменное наименование исследуемого предприятия - Общество с ограниченной ответственностью “ ЭНЕРКОМ ”, сокращено ООО «ЭНЕРКОМ». Юридический и фактический адрес общества: Российская Федерация, 305003, Курская область, гор. Курск, Учрежденческий пер., д.6, кв.8.

ООО «ЭНЕРКОМ» состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Курску.

Идентификационный номер налогоплательщика – 46932180154.

Основной государственный регистрационный номер – 1134632010138.

ООО «ЭНЕРКОМ» образованно в 2012 году, в результате смены учредителей, путем продажи своей доли бывшего учредителя. В настоящее время учредителями общества является 1 человек. Размер уставного капитала ООО «ЭНЕРКОМ» 10 000-00 (десять тысяч рублей 00 копеек) рублей, что составляет 100% уставного капитала. Уставный капитал учредителем внесен полностью.

Учредитель общества так же является его сотрудником, занимая определенную должность, согласно Решения №1 единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью «ЭНЕРКОМ» возглавляет в должности директора.

ООО “ЭНЕРКОМ” занимается прочей и специализированной розничной и оптовой торговлей непродовольственными товарами, водопроводным и отопительным оборудованием, производством санитарно-технических работ, изоляционных работ, электромонтажных работ.

Целью предприятия является получение прибыли.

Исходя из объема продаж организации, основным видом деятельности является прочая розничная торговля, доля которого в общем объеме продаж составляет 88 % за 2013 год.

Торговля осуществляется через склад.

Численность сотрудников ООО “ЭНЕРКОМ” составляет 12 человек.

Основные покупатели – предприятия и физические лица. Специфика товара довольна разнообразна. После окончательного согласования товаров (какой, в каком корпусе, какое количество), он заказывается у поставщика и в течение оговоренного времени поступает на предприятие и передается покупателям. Довольно часто товар отгружается в другие города, почтой, либо с привлечением транспортных, железнодорожных и авиакомпаний.

Вся работа предприятия автоматизирована. В работе используются специальные программы и внедренные в каждом отделе и на каждом участке работы. По существу это одна общая программа, только в каждом отделе представляет, нужную для данного участка структуру и данные. Так в оптовом отделе она называется – опт, предусматривает работу со счетами, счет-фактурами, накладными и данные наличия товара на складе. На складе она называется склад, а складские работники заносят соответственно поступление, следят за остатками товара.

Усовершенствование программного продукта, исключительные права занимается программист, а за бесперебойной работой техники следит системный администратор, которые в штате ООО «ЭНЕРКОМ» в настоящий момент не числятся и работают на договорной основе.

В настоящее время предприятие находится на этапе расширения не только своих площадей, но и номенклатурного перечня. Осваиваются новые сегменты рынка, новые виды товаров.

Организационно-правовая форма «ЭНЕРКОМ» представляет собой общество с ограниченной ответственность.

Организационная форма предприятия - линейная, иерархическая, все сотрудники находятся в непосредственном подчинении у руководителя.

 

 

Рис.1. Организационная структура предприятия

 

Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 1.

 

 Таблица 1 - Основные технико-экономические  показатели деятельности ООО  «ЭНЕРКОМ»

Наименование показателя	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1 Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	52080	218880	166800	420,2765
2 Среднесписочная численность работающих, чел. -в  т.ч. рабочих	12	12	0	100
3 Выручка приходящаяся на 1 работающего, тыс. руб.	4340	18240	13900	420,2765
4 Фонд оплаты труда, тыс.руб.	840000	2016000	1176000	240
5 Среднегодовой уровень оплаты труда, тыс. руб.	70000	168000	98000	240
6 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	3354,5	53124,83	49770,33	1584
7 Полная себестоимость продукции (услуг), тыс. руб.	35901	189331	153430	527,3697
8 Коэффициент оборачиваемости, руб./руб	28,618	18,944	-9,674	66,1961
9 Коэффициент загрузки, Руб./руб.	0,0349	0,0527	0,0178	151,0029
10 Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	0,8637	0,9749	0,1112	112,8748
11 Прибыль от продаж, тыс.руб.	-	27363	27363	-
12 Рентабельность: - продукции, % - производства, % - продаж, %	2,572 - 2,507	3,766 - 3,629	1,194 - 1,122	- - -

Из отрицательных тенденций на предприятии главной является значительное снижение эффективности использования оборачиваемости, коэффициент оборачиваемости снизился на 6% (на 9,67 руб./руб.), то есть предприятие в 2013 году смогло обернуть свои оборотные средства на 9,67 раз меньше, чем в 2012 году. При этом естественно вырос коэффициент загрузки оборотных средств на 16 %.

Но в целом, за исследуемый период эффективность деятельности предприятия выросла, о чем свидетельствует рост выручки от реализации продукции на 166800,00 тыс. руб. ( или на 42,02%), увеличение прибыли от продаж на 27363 тыс.руб. ( или на 100%), рост всех показателей рентабельности: продукции - на 1,194 %, продаж - на 1,122%. Так же, среднегодовая выработка на 1 работающего в 2013г. осталась неизменной по сравнению с 2012г. 57142,86 руб. При этом затраты на 1 руб. реализованной продукции увеличились на 0,1112 руб. ( 1,1287 %).

Главным фактором в появлении таких тенденций на предприятии является увеличение выручки реализованной продукции, вследствие увеличения объема продаж, вызванного в свою очередь выходом предприятия на новых покупателей и укреплением связей со старыми партнерами.  

Полученная предприятием прибыль является одним из главных показателей эффективности его деятельности, поэтому ее анализу уделяется первоочередное значение. Состав и структура прибыли до налогообложения за исследуемый период представлена в таблице 2.

 

Таблица 2 - Состав и структура прибыли ООО «ЭНЕРКОМ»

Наименование	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение	Темпы роста, %
1 (+) Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб.	52080	218880	166800	420,2765
2 (-) Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	35901	189331	153430	527,3697
3 Валовая прибыль, тыс. руб.	16179	29549	13370	182,638
4 (-) Коммерческие расходы	-	-	-	-
5 Прибыль от продаж	-	27363	27363	100
6 (+) Операционные доходы	-	2265	2265	100
7 (-) Операционные расходы	15701	-	15701	100
8 Прибыль до налогообложения	5980	23802	17822	398,0268