Организация и методика проведения товарно-материальных ценностей, выявление и учет ее результатов, роль в обеспечении сохранности имущес

• по мелкой рознице (ларькам, киоскам, палаткам)- в тот же день;
• по магазинам – не позднее двух дней.

Сличительные ведомости  подписываются главным бухгалтером  и бухгалтером, ведущий учет ценностей, материально-ответственным лицом, а также председателем инвентаризационной комиссии.

Все материалы инвентаризации (результаты инвентаризации, выведенные бухгалтерией) с письменными объяснениями материально-ответственных лиц рассматриваются  руководителем организации. Эти  материалы рассматриваются в  десятидневный срок ( после их предоставления) и по ним принимаются решения  об утверждении результатов инвентаризации. Решения оформляются приказами  руководителя  предприятия.

Для записей результатов  инвентаризации товаров и тары в  предприятиях розничной торговли используют журнал формы К-3( Приложение№ 7).

Результаты инвентаризации отражаются в том месяце, в котором  она проводилась с соответствующим  отражением на счетах бухгалтерского учёта. При этом делаются следующие  проводки (цифровой материал взят с приложения №) 

Недостачи и потери от боя, лома, порчи  товаров, выявленные при их хранении и реализации в организациях розничной торговли,  учитывается на счете 94»недостачи и потери от порчи ценностей по учетным ценам.По дебету данного счета отражается возникновение ( увеличение) суммы ущерба, а по кредиту ее списание. Корренспонденция счетов  по учету результатов инвентаризации товаров и тары  в розничной торговле приведена в таблице.

 

 

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Отражение недостачи товаров, выявленной при инвентаризации; списание товарных потерь от боя, лома, порчи товаров (по розничным ценам)	94--1	41-2
	Выявленны недостачи и потери товаров и тары по розничным ценам	94	41-2
	Списаны элементы  розничной цены для доведения  суммы недостачи товаров по  покупной стоимости (сторнировочными  записями) Торговая надбавка (сторнированая запись) Налог на добавленную стоимость, включенный в розничную цену товара (сторнированая запись)	94-1 94-1	42-3 42-7
	Списана естественная убыль  товаров на расходы по реализации товаров, по покупным ценам без налога на добавленную стоимость Списаны за счет организации  нормируемые товарные потери в магазинах  самообслуживания, потери от завеса тары, от порчи, боя , лома.	44     92-2	94-1     94-1
	Отнесены на виновных лиц  недостачи и потери товаров сверх  норм естественной убыли: По покупным ценам (без  налога на добавленную стоимость) Торговая надбавка (скидка) Налог на добавленную стоимость  включенный в розничную цену товаров	73 73   73	94-1 98-4   68-2
	Списаны за счет организации  недостачи и потери  товаров  сверх норм естественной убыли: По покупным ценам (без  налога на добавленную стоимость) Налог на добавленную стоимость	92-2 92-2	94-1 68-2
	Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки товаров  по учетным ценам: Стоимость товаров по покупным ценам ( без налога на добавленную  стоимость) и стоимость тары по учетным  ценам  Торговая надбавка (скидка)  Налог на добавленную  стоимость включенный в розничную  цену товаров	41-2   41-2 41-2	92-1   42-3 42-7
	Погашение задолженности  материально ответственным лицом	50-1, 70	73
	Отражение в составе внереализационных  доходов суммы торговой надбавки, возмещенной материально ответственным  лицом	98-4	92-1

 

 

Организации розничной торговли при  корректировке стоимости недостающего товара по розничным ценам применяют  средние расчетные проценты торговой надбавки и налога  на добавленную стоимость.

Используя материалы инвентаризации, можно выявить влияние результатов  инвентаризации на финансовое состояние  организации.

 

В 1997 году сумма  выявленных недостач составила 7280 тыс. р., а процент взыскания недостач – 78,55 %. Если принять за 100 % сумму  всех взысканных недостач из выявленных, то 100–78,55=21,45%.

Процент невзысканных недостач от 7280 тыс. рублей составляет 1561,56 тыс. рублей. Это означает, предприятие  недополучило доходов на сумму 374,78 тыс. рублей (24% от 1561,56 тыс. рублей), 24% - средний процент реализованных  торговых надбавок в данном периоде  в УТК №5. Недополучение доходов  влечёт за собой уменьшение собственных  оборотных средств предприятия.

Для восполнения  оборотных средств предприятие  прибегает к использованию заемных  средств. А так как процентная ставка за использование кредитом банка  составила 120 %, то можно рассчитать дополнительные расходы, понесённые предприятием

Итого расходы  составят 824,52 тыс. рублей (процент за кредит плюс возвращённая сумма), что  незамедлительно скажется на финансовом состоянии. А ведь при должной  сохранности средств этих расходов можно было бы избежать.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 .Пути совершенствования инвентаризационной работы, повышение её результативности в условиях автоматизации

 

 В настоящее время  широкое распространение при  обработке инвентаризационных документов  получили самые разнообразные  средства вычислительной и организационной  техники. Объясняется это прежде  всего большим объёмом счётной  технической работы, которую   необходимо выполнить в сжатые  сроки с наименьшими трудовыми  запасами.

Но в настоящее время  учёт инвентаризации в Речицком райпо  не автоматизирован. Использование  ЭВМ было бы большим подспорьем и  привело бы к снижению трудоёмкости производимых работ.

Мы считаем целесообразным использование машинопечатных документов, в которые будут записываться данные о наличии ценностей стимулированным  шрифтом, достигаться восприятие их как человеком, так и ЭВМ. В  качестве данного документа может  быть использована шрифт карта. Их применение обеспечит автоматическое считывание информации, минуя процесс формирования машинного носителя, позволит улучшить качество информации, её достоверность, снизить затраты труда и времени  на получение результативной информации, что даёт возможность ускорить проведение инвентаризации.

Известно, что инвентаризация товарно-материальных ценностей сопряжена  с трудоёмкой работой по подсчёту, взвешиванию, обмеру, а затем по записи результатов. Для совершенствования  и обеспечения этой работы необходимо механизировать и автоматизировать процесс снятия фактических остатков.

В процессе инвентаризации на ЭВМ составляют инвентаризационную опись,в которых таксировка или выведение на печать промежуточных итогов по каждой странице производится автоматически, описи составляются с одновременным получением машинного носителя. По окончании инвентаризации опись фактических остатков товаров и тары, проверенную и оформленную в установленном порядке, сдают в бухгалтерию. В результате машинной обработки, предусматривающей контроль цен, проверку таксировки и подсчёта итогов сопоставление учётных и фактических остатков, выдаётся сличительная ведомость.

Если выявлена недостача  товаров, то машинным путём исчисляется  их естественная убыль по нормам, заложенным в справочник, после чего выводится  окончательный результат инвентаризации.

Следовательно, учёт товарных потерь информационно увязан с решением задачи инвентаризации товарно-материальных ценностей. Результаты инвентаризации отражают в бухгалтерском учёте. Поэтому при машинной обработке  необходимо учесть многообразие отражения  в бухгалтерском учёте результатов  инвентаризации.

Иногда на практике результаты, полученные при взвешивании товаров  или их измерении, записывают непосредственно  в инвентаризационную опись, оставляя операции таксировки и подсчёта итогов для последующей машинной обработки. В этом случае сведения описи служат в качестве исходных данных и имеют  те же реквизиты, что и товарный ярлык.

В процессе инвентаризации используют и другие первичные документы (карточки материально ответственных  лиц). Особенностью автоматизированной обработки данных инвентаризации является широкое использование результатов  решения других задач. Так, массив остатков товаров на дату инвентаризации, служит основой сопоставления учётных  и фактических остатков, полученных при учёте товарных потерь, необходимо для выявления окончательного результата инвентаризации в случае недостачи  товаров.

На участке кодирования  номенклатур, кодированию подлежат те же номенклатуры, что и на других участках, относящихся к подсистема «Бухгалтерский учёт». В то же время  кодируют и специальные номенклатуры: естественная убыль товаров. Код  норм естественной убыли товаров  может быть построен на основе порядкового  метода кодирования или с помощью  кода повторения. Алгоритмы и технологические  особенности обработки данных, данного  комплекса задач достаточно разнообразны, но отличаются простотой их реализации на машинах. С помощью подобных алгоритмов могут быть проверены регистры аналитического и синтетического учёта.

Некоторым своеобразием отличается алгоритм формирования на ЭВМ сличительной ведомости результатов инвентаризации. При получении сличительной ведомости  необходимо для каждой позиции товара, содержащейся в массиве фактических  остатков, отыскать по некоторым ключевым реквизитам (код товара, артикул, цена) соответствующую позицию в массиве  учётных остатков. В случае совпадения значений ключевых реквизитов, а так  же количества товара формируется так  называемый массив «равно», а при  несовпадении только количественной характеристике товара – соответственно массива  «недостача» и «излишек». Сличительная ведомость выдаётся на печать по тем  позициям товаров, по которым остаток, полученный на основе документального  учёта, не совпадает с фактическим  его наличием.

Сличительная ведомость  результатов инвентаризации может  быть составлена на ЭВМ двумя способами: путём ввода на печать всех учётных  позиций или только тех, по которым  обнаружены расхождения в учётных  и фактических остатках.

Более предпочтителен второй способ – печать сличительной ведомости  по отклонению. Расхождение граф в  сличительной ведомости может быть разное. Одна из форм этой машинограммы включает такие графы: наименование и код товара, цена, количество (по учётным и фактическим данным, отклонение, сумма; по учётным и фактическим  остаткам, отклонение). Итоги подсчитываются по товарной группе и по ведомости. При выявлении недостачи товаров  до составления акта результатов  инвентаризации определяют естественную норму товаров за инвентаризационный период.

В этом случае может быть получена машинограмма расчёта естественной убыли по предприятию, на основании  которой недостача в пределах норм убыли списывается в установленном  порядке. Акт результатов инвентаризации оформляют вручную. Однако более  часто сличительная ведомость выдаётся на печатающее устройство ЭВМ в законченном  виде, т. е. с учётом естественной убыли. Итоги ведомости подводятся по странице и в целом по документу. На ЭВМ  может быть получен и акт результатов  инвентаризации.

В ОСП»Холмечский коопторг» Речицкого райпо в связи с отсутствием автоматизации инвентаризационной работы и учёта её результатов, очень большой объём счётной информации, технической работы. На их проведение тратится много времени и трудовых ресурсов. 

 

 

 

 

Заключение

 

Гарантировать  достоверность  данных бухгалтерской отчётности  может соответствующим образом  проведённая инвентаризация. Вместе с тем  проведение инвентаризации необходимо  для обеспечения контроля за сохранностью  ценностей и  работой материально ответственных  лиц, проверки условий  хранения товарно  –материальных ценностей.

В результате исследования, проведённого при написании  курсовой работы, нами установлено, что сохранность  собственности предприятия в ОСП «Холмечский коопторг» Речицкого райпо находится не на должном уровне. Имеются факты недостач и хищений, в последнее время наблюдается их рост.

Однако следует отметить то, что недостачи взыскиваются в  полном объёме. Так в 2010году выявленные недостачи возмещены на 100 %.

С целью улучшения состояния  сохранности средств предприятия  руководителю, главному бухгалтеру, ревизорам  можно порекомендовать некоторые  мероприятия.

В первую очередь нужно  совершенствовать сам процесс проведения инвентаризаций.  

Также необходимо проводить  контрольные проверки, увеличивающих достоверность инвентаризационных данных.

Для увеличения товарооборота  необходимо сокращать до минимальных  размеров сроки проведения инвентаризаций. Этого можно достигнуть применяя рациональные приёмы их проведения, а  также использование электронно-вычислительной техники при выведении результатов  инвентаризаций.

Необходимо уделять огромное внимание кадрам, особенно молодым. Повысить роль квалификационных комиссий по приёму на работу лиц, связанных с материальной ответственностью, что позволяет  практически исключить принятие на эти должности граждан, имеющих судимость или уволенных по недоверию.

В ОСП « Холмечский коопторг»  Речицкого Райпо следует особое внимание уделять повышению профессионального уровня материально ответственных лиц. Принимать различные меры по улучшению инвентаризационной работы. Утверждать списки работников системы, привлекаемых для проведения инвентаризаций. Инвентаризации проводить только правомочными комиссиями, в состав которых в обязательном порядке входят два специалиста от правления организации, член комиссии контроля за работой торгового предприятия и материально ответственное лицо.

Особое внимание уделять совершенствованию работы с кадрами, воспитанию у них чувства ответственности за порученное дело, укреплению трудовой и производственной дисциплины.

Лица, не внушающие доверия, и допустившие недостачи в больших объёмах освобождаются от занимаемой должности.

Продолжается работа по дальнейшему  укреплению счётно-бухгалтерского аппарата.

Это позволит более оперативно управлять предприятием, вскрывать  недостатки в работе предприятий  и принимать меры по их устранении, что играет огромную роль в деле сохранения собственности особенно в условиях рыночных отношений.