Организация учета готовой продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками

На предприятии ООО  «Арэдо»  инвентаризация расчетов с  покупателями и заказчиками осуществляется посредством составления Актов сверок, основное назначение которых подтверждение правильности осуществляемых расчетов между сторонами заключенного договора.

Совместно с  главным бухгалтером предприятия  нами был разработан Приказ о проведении инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками (Приложение № 7), в рамках которого был закреплен постоянный состав инвентаризационной комиссии: главный бухгалтер Корякина И.С. и помощник бухгалтера Ральникова Н.Н.

 

 

 

 

2.2. Первичный учет готовой продукции  и расчетов с покупателями  и заказчиками на предприятии.

Учет поступления  готовой продукции из производства на склад.

Прием готовой  продукции из производства на склад ООО «Арэдо» оформляется накладной на передачу готовой продукции на склад  (МХ-18) (Приложение №8). Этот первичный документ составляется в трёх экземплярах начальником производства  Белым О.И., сдающим готовую продукцию.

Накладная подписывается  начальником производственного цеха и кладовщиком Новосёловым А.И. Один экземпляр документа остается в производственном цехе и используется для оперативного учета, второй остаётся у кладовщика для отчета о движении товарно-материальных ценностей, третий - сдается в бухгалтерию для учета движения продукции.

Учет отгрузки готовой продукции покупателям  и заказчикам.

При  оформлении продажи готовой продукции  менеджер торгового зала предприятия ООО  «Арэдо» выписывает  Счет на оплату в двух экземплярах (Приложение №9) и составляет 2 экземпляра Договора поставки по безналичной форме оплаты (Приложение №10). Один экземпляр Счета на оплату и один экземпляр Договора поставки отправляются покупателю по факсу или в электронном виде, оставшиеся 2 экземпляра документов передаются в бухгалтерию ООО «Арэдо».

Согласно Договору поставки, отгрузка готовой продукции  осуществляется после полной оплаты и зачисления всех денежных средств  на расчетный счет ООО «Арэдо». Бухгалтерия  предприятия оповещает отдел  продаж о поступившей оплате, после чего менеджер по продажам формирует Счет-фактуру (Приложение №11) и Товарную накладную по форме № ТОРГ-12 (Приложение №12) в двух экземплярах. Один экземпляр Счет-фактуры и одна Товарная накладная отправляются покупателю, второй экземпляр Счет-фактуры передаётся в бухгалтерию, второй экземпляр ТОРГ-12 служит основанием для формирования заказа на складе.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками  за отгруженную продукцию. При оформлении продажи продукции на предприятии ООО «Арэдо», как и описывалось выше, менеджер торгового зала выписывает Счет на оплату и составляет Договор поставки по безналичной форме оплаты. Получив эти документы, покупатель платежным поручением переводит на расчетный счет ООО «Арэдо» сумму платежа за продукцию. Поступление денежных средств на расчетный счет ООО «Арэдо» от покупателей и заказчиков отслеживается бухгалтерией предприятия ежедневно с помощью программы «Интернет-банк», в которой формируется выписка банка с прилагающимися к ней платежными поручениями.

После полного  зачисления денежных средств на расчетный счет ООО «Арэдо» выписанные на отгруженную продукцию Счета-фактуры регистрируются в Журнале регистрации выставленных счетов-фактур (Приложение №13), а также  в Книге продаж.

 

2.3. Синтетический и аналитический учет готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками.

Синтетический и аналитический учет на предприятии  ООО «Арэдо» ведется в соответствии с  утвержденным  Рабочим планом счетов (Приложение №4).

Выпуск  продукции. Синтетический учет наличия и движения готовой продукции  на предприятии ООО «Арэдо» осуществляется на  счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости, по дебету которого отражается остаток продукции на складе на начало и конец отчетного периода и ее приход из производства, а по кредиту - отпуск ее со склада.

Аналитический учет готовой продукции в ООО  «Арэдо» ведется по видам продукции  и ее коллекциям.

В ООО «Арэдо»  выпускаются следующие виды готовой  продукции:

-  кровати;

-  комоды;

- шкафы; 

- тумбы прикроватные;

- столы письменные;

- столы журнальные;

- стулья;

- гостиные.

Коллекции мебели, которые производит предприятие  ООО «Арэдо»:

- Адель;

- Сильвия;

- Эдем;

- Люция;

- Командор;

- Олди.

В таблице №5 отразим соответствие аналитических  счетов видам и коллекциям продукции, выпускаемой на предприятии ООО «Арэдо»:

Таблица №5.

Аналитический учет выпуска продукции  на предприятии ООО «Арэдо».

№ п/п	Вид продукции	Коллекция	Аналитический субсчет
1	Кровати	Адель	43.1.1.
		Сильвия	43.1.2.
		Эдем	43.1.3
		Люция	43.1.4.
		Командор	43.1.5.
		Олди	43.1.6
2	Комоды	Адель	43.2.1.
		Сильвия	43.2.2.
		Эдем	43.2.3.
		Люция	43.2.4.
		Командор	43.2.5.
		Олди	43.2.6
3	Шкафы	Адель	43.3.1.
		Сильвия	43.3.2
		Эдем	43.3.3.
		Люция	43.3.4.
		Командор	43.3.5.
		Олди	43.3.6.
4	Тумбы	Адель	43.4.1.
		Сильвия	43.4.2.
		Эдем	43.4.3.
		Люция	43.4.4.
		Командор	43.4.5.
		Олди	43.4.6.
5	Столы письменные	Адель	43.5.1.
		Сильвия	43.5.2.
		Эдем	43.5.3.
		Люция	43.5.4.
		Командор	43.5.5.
		Олди	43.5.6.

 

 

 

№ п/п	Вид продукции	Коллекция	Аналитический субсчет
6	Столы журнальные	Адель	43.6.1.
		Сильвия	43.6.2.
		Эдем	43.6.3.
		Люция	43.6.4.
		Командор	43.6.5.
		Олди	43.6.6.
7	Стулья	Адель	43.7.1.
		Сильвия	43.7.2.
		Эдем	43.7.3.
		Люция	43.7.4.
		Командор	43.7.5.
		Олди	43.7.6.
8	Гостиные	Адель	43.8.1.
		Сильвия	43.8.2.
		Эдем	43.8.3.
		Люция	43.8.4.
		Командор	43.8.5.
		Олди	43.8.6.

 

Приведем перечень бухгалтерских проводок используемых в ООО «Арэдо» для учета  выпуска готовой продукции (Таблица  №6):

 

Таблица 6.

Схема бухгалтерских проводок по учету  выпуска готовой продукции.

Содержание  операции	Корреспондиру-ющие счета		Документ- основание для проведения бух. записи.
	дебет	кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	Платежная ведомость  о начислении заработной платы рабочих  основного производства
Начислен единый социальный налог	20	69	Платежная ведомость
Отпущены в  производство и израсходованны на выпук  продукции сырье и материалы	20	10	Лимитно-заборная карта
Отражены затраты вспомогательных производств на выпуск продукции	20	23	Платежная ведомость  о начислении заработной платы рабочих  вспомогательного производства и др.
Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью  основного производства	20	25	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи  выполненных работ и др.
Отражены общехозяйственные  расходы на выпуск готовой продукции	20	26	Платежная ведомость  о начислении заработной платы административно- управленческому персоналу и  др.
Передана на склад готовая продукция	43	20	Накладная на передачу готовой продукции в места  хранения

 

Так, например, 12.04.2010г. с производства ООО «Арэдо»  поступило на склад 5 наименований  готовой продукции  на общую сумму 60793 руб. Материально- ответственное  лицо, передавшее готовую продукцию на склад- начальник производства Белый О.И., получатель-  кладовщик Новоселов А.И.  Вся данная информация отражена в Накладной на передачу готовой продукции в места хранения №107 (Приложение 8). Отразим данную операцию в бухгалтерском учете:

Содержание  операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Документ-основание
	дебет	кредит
Передана на склад готовая продукция	43	20	60793	Накладная на передачу готовой продукции в места  хранения № 32.

 

Расчеты с покупателями и заказчиками.  Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в соответствии с Рабочим планом счетов ООО «Арэдо» используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По данному  счету формируется информация о  задолженности покупателей и заказчиков за проданную  продукцию согласно договорам поставки. По этому счету отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты  субсчета:

- 62.1. «Расчеты  с покупателями и заказчиками»;

- 62.2. «Расчеты  по авансам полученным».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому  покупателю и заказчику.

Для учета выручки  от продажи продукции, ее себестоимости  и выявления финансовых результатов по основной деятельности предприятие ООО «Арэдо» использует активно-пассивный счет 90 «Продажи».

К счету 90 открываются  субсчета: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж». На субсчетах 90.1, 90.2, 90.3 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи, себестоимость и начисленные НДС. Субсчет 90.9 предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90.1, 90.2, 90.3 ООО «Арэдо» производит накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставляется совокупный дебетовый оборот по субсчетам 90.2, 90.3 и кредитового оборота по субсчету 90.1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно ООО «Арэдо» заключительными проводками списывает с субсчета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90.9.

Приведем перечень проводок используемых в ООО «Арэдо»  для продажи готовой продукции (Таблица №7):

Таблица 7.

Схема бухгалтерских проводок по учету  продажи готовой продукции.

	Корреспонди- рующие счета		Документ- основание для проведения бух. записи.
Содержание хозяйственной операции
	дебет	кредит
Определяем  выручку от продажи	62	90-1	Накладная, отгрузочные  документы
Начисляем  НДС  в бюджет	90-3	68-2	Счет-фактура
Списываем производственную себестоимость	90-2	43	Накладная
Списываем коммерческие расходы	90-2	44	Акт о выполненных  работах
Определяем  финансовый результат от продажи	90-9	99	Оборотно-сальдовая  ведомость

 

Так, например, 24.02.2010г. ООО «Годовалов» заключило  договор с ООО «Арэдо» о  поставке мебели на общую сумму 363 300 руб. Вся информация о поставке готовой продукции содержится в Договоре поставки товаров №124 (Приложение №10), Исходящем счете № 124 (Приложение  №9) Товарной накладной ТОРГ-12 (Приложение №12) и предоставленной Счет-фактуре (Приложение №11). На основании этих документов в бухгалтерском учете ООО «Арэдо» были отражены следующие хозяйственные операции:

 

 

 

 

 

 

 

	Корреспонди- рующие счета		Сумма	Документ- основание
Содержание  хозяйственной операции
	дебет	кредит
Определяем  выручку от продажи	62.1.3.	90.1	363 300	Накладная на отгрузку продукции
Начисляем  НДС  в бюджет	90.3	68.2	55 419	Счет-фактура
Списываем производственную себестоимость	90.2	43	123 424	Накладная
Списываем коммерческие расходы	90.2	44	37 654	Акт о выполненных  работах
Поступила оплата от покупателя	51	62.1.3.	363 300	Выписка  банка, платежное поручение
Определяем  финансовый результат от продажи	90.9	99	146 803	Оборотно-сальдовая  ведомость