а) 100 процентов
заработка - имеющим общий трудовой
стаж более 8 лет;
б) 80 процентов
заработка - имеющим общий трудовой
стаж от 5 лет до 8 лет.
в) 60 процентов
заработка - имеющим общий трудовой
стаж до 5 лет.
2.3 Удержания из
заработной платы работника
Удержание из заработной
платы работника производятся в
строгом соответствии с законодательством
Российской Федерации и по определенной
схеме. При этом налог на доходы физических
лиц с работника взимается
по месту выплаты заработной платы.
Порядок удержания налога на доходы
физических лиц, регламентирован НК
РФ, и учитывает возможность предоставления
стандартных налоговых вычетов:
600, 400, 500 и 3000 руб.
Совокупный доход
в течение года ежемесячно уменьшается
на 600 руб. в расчете на одного ребенка
и в двукратном размер, т.е. 600 х 2 =
1200 руб., в случае воспитания детей
одним из родителей, оставшимся вдовой
или вдовцом. Кроме того, производятся
стандартные вычеты на сотрудника,
размер которых зависит от категории
работника (400, 500 и 3000 руб.).
Стандартные вычеты
предоставляются на основании письменного
заявления работника на основании
документов, подтверждающих возможность
их предоставления: копии свидетельств
о рождении, паспорт, удостоверение
ветерана, участника войны, ликвидатора
аварии на ЧАЭС и т.п.
Вычеты предоставляются
до месяца, в котором доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала года
не превысил 20000 руб., а для вычета
на детей - 40000 руб. Для вдов, одиноких
родителей, опекунов или попечителей,
разведенных супругов, не получающих
алиментов на содержание детей, вычеты
на содержание детей и иждивенцев
предоставляются в двойном размере.
Получившаяся сумма после вычетов
является налогооблагаемой базой. Налоговая
ставка налога на доходы физических лиц
устанавливается в размере 13 процентов.
Заработная плата
работника за январь месяц 2006 года составила
12800 руб. На иждивении находятся двое
несовершеннолетних детей. Сумма вычетов
за январь составит:
- расходы на
содержание детей: 600руб. х 2 = 1200
руб.;
- общая сумма
вычетов: 1200 + 400 = 1600 руб.;
- сумма к налогообложению:
12800 - 1600 = 11200 рублей;
- сумма налога
на доходы физических лиц: 11200
х 13/100 = 1456 руб.
После того, как
произведены удержания, предусмотренные
законодательством, производятся иные
удержания из заработка работника
для погашения его задолженности
предприятию:
1. Вычет аванса,
выданного в счет заработной
платы. Размер аванса составляет
50% от оклада с начислением
и удержанием всех налогов
и взносов.
2. Излишне выплаченные
суммы заработной платы в предыдущем
расчетном периоде вследствие
счетной ошибки.
Если переплата работнику явилась
следствием ошибки администрации, то удержание
не производятся. Но если излишне начисленные
суммы есть результат обмана или
подделки документов самим работником,
вся сумма переплаты взимается
с работника.
3. Удержание по исполнительным
листам.
Исполнительным листом является документ,
выданный судом и определяющий причину,
порядок и размер удержаний с
работника. Он высылается по месту работы
ответчика и является обязательным
для исполнения. Удержание алиментов
производятся по месту выдачи заработной
платы и в размерах, указанных
в исполнительном листе, а также
в заявлении должника в случае
добровольной уплаты алиментов, а при
задолженности - согласно расчету и
предписанию судебного исполнителя.
Размер алиментов на содержание несовершеннолетних
детей составляет: на одного ребенка
-1/4 , на двоих детей - 1/3 , на троих
и более детей - 50 % заработка (дохода),
а на содержание нуждающихся в
помощи родителей, супругов, других лиц
- в твердой денежной сумме.
4. Удержание задолженности по
подотчетным суммам.
Лица, получившие наличные деньги в
подотчет, обязаны не позднее трех
рабочих дней по истечении срока
предъявить в бухгалтерию отчет
об израсходованных суммах и возвратить
в кассу неиспользованные деньги.
5. Возмещение материального ущерба,
нанесенного работником предприятию,
в размере, не превышающем его
средний месячный заработок по
распоряжению администрации. При
расчете удержаний нужно помнить,
что по статье 138 Трудового Кодекса
Российской Федерации общий размер
всех удержаний не может превышать
50 процентов. При удержании по
нескольким исполнительным листам
за работником во всех случаях
должно сохраниться 50 процентов
заработка.
2.4 Синтетический и аналитический
учет расчетов с персоналом
по
оплате труда
Чтобы правильно начислить заработную
плату, нужно четко и грамотно
вести учет отработанного времени
и качества работы.
Основанием для приема на работу
является:
- «Приказ (распоряжение) о приеме
работника на работу» с указанием
даты зачисления на работу.
Для первичного учета численности
персонала предприятия завода документами-основаниями
являются также:
- «Приказ (распоряжение) о переводе
работников на другую работу»;
- «Приказ о прекращении действия
трудового договора (контракта) с
работником»;
- «Записка-расчет при прекращении
действия трудового договора (контракта)
с работником»;
- «Личная карточка»;
- «Табель учета использования
рабочего времени»;
- «Записка о предоставлении
отпуска».
Каждому работнику, принятому на предприятие
присваивается табельный номер,
который в дальнейшем проставляется
на всех документах, относящихся к
этому работнику.
На каждого работника в отделе
кадров заводится личная карточка,
в которой указываются все
сведения о работнике (образование,
состав семьи, профессия, стаж работы и
т.д.)
Бухгалтер на основании первичных
документов о приеме на работу заполняется
на него лицевой счет, в котором
указывается необходимая информация:
- фамилия, имя, отчество;
- цех, отдел, предприятие;
- категории персонала;
- табельный номер работника;
Лицевой счет заполняется в течение
года, в нем отражаются помесячно
все виды начислений и удержаний,
которые произведены, исходя из них
вычисляется средний заработок,
необходимый для начислений при
оплате отпуска, по больничным листам
и т.д. На следующий год на каждого
работника открывается новый
лицевой счет.
Руководитель предприятия приказом
назначает лицо, ответственное за
ведением табельного учета. Табель заполняется
на списочный состав работников предприятия.
Табель представляет собой перекрестную
таблицу, где по горизонтали заполняются
дни месяца, а по вертикали заполняется
список фамилии работников.
Заполненный табель заверяется подписями
ответственных лиц (начальник отдела
или участка и табельщик) и
в последний день месяца сдается
в бухгалтерию для начисления
заработной платы. Для определения
общей суммы выплат за месяц необходимо
сгруппировать заработок за выработанную
продукцию, добавить выплаты и доплаты,
и произвести удержания.
Документы, обобщающие данные причитающейся
и подлежащей выплате заработной
платы, называются расчетной и платежной
(расчетно-платежной) ведомостями. Расчетные
и расчетно-платежные ведомости
выполняют двойную функцию: во-первых,
по ним производят расчеты с работниками,
во-вторых, они являются формой аналитического
учета к счету 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда», показатели которого
используются для составления справок
и оплаты по труду. Первичные документы
по учету выработки и заработной платы
поступают в пачках и подвергаются последовательной
обработке. В результате обработки получаются
в одном процессе расчетный листок по
каждому работнику и одновременно расчетная
и платежная ведомости.
Выдачу заработной платы, премий и
других выплат осуществляют из кассы
под расписку в расчетно-платежных
ведомостях.
Синтетический учет расчетов по оплате
труда осуществляют на пассивном
балансовом счете № 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда», а учетными
регистрами являются оборотные ведомости,
Главная книга, журналы-ордера по счетам
и группам счетов. Сведения по состоянию
счета 70 записываются в ведомости
учета производственных затрат по цехам
и отделам, а на этой основе переносятся
в журналы-ордера № 10 и № 10/1 в
соответствии с ведомостью № 15. Пособия
по временной нетрудоспособности, являясь
средствами фонда счета 69 и по кредиту
счета 70, что также отражается в
журнале-ордере № 10/1
Таким образом, журналы-ордера
№ 10 и № 10/1 содержат в себе информацию,
отображаемую по кредиту счета 70, т.е.
всю сумму расходов и начислений
по заработной плате в корреспонденции
с дебетом тех счетов, по которым
проходят суммы начисленных выплат.
Удержания и выплаты заработной
платы отображаются по дебету счет
70 в корреспонденции со счетами
учета денежных средств (50, 51, 52, 55), учета
расчетов с подотчетными лицами и
прочих расчетов с персоналом (71 и 73),
а также счетом № 68 «Расчеты с
бюджетом» субсчет «Расчеты с
бюджетом по налогу на доходы физических
лиц».
Типоваякорреспонденция
счетов по счету 70 приведена в табл. 1.2.
и используется на исследуемом предприятии.
| |
Основные бухгалтерские
проводки по оплате труда
Содержание
хозяйственной операции |
Сумма
тыс. руб. |
Корреспондирующие
счета |
|
| |
|
Дебет |
Кредит |
|
1.Начислена зарплата:
а) работникам основного
производства
б) работникам вспомогательногопроизводства
в) цеховому персоналу
управления
г) административно-управленческому
персоналу
2. Удержан налог
на доходы физических лиц
3. Удержано по
исполнительному листу
4. Удержана подотчетная
сумма
5. Удержано за
брак с работника
6. Выплачена из
кассы зарплатаработникам |
1107,5
336,7
339,2
233,5
487,92
122,5
31,6
9,37
537 |
20
23
25
26
70
70
70
70
70 |
70
70
70
70
68
76
71
73
50
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Первичный учет на предприятии
ведется в соответствии с требованиями.
Начисление зарплаты производится от
тарифной ставки и количества отработанных
часов (дней). Удержания из заработной
платы производятся в соответствии
с законодательством РФ. Регистрами
синтетического учета являются оборотные
ведомости, Главная книга, журналы-ордера
по счетам и группам счетов.
Предприятием разработано
и утверждено « Положение об оплате
труда» и штатное расписание на 2005
год. В штате предприятия имеется:
главный бухгалтер и шесть
бухгалтеров, двое занимаются начислением
заработной платы. На предприятии применяется
повременная оплата труда.
Для улучшения работы управляющего,
инженерного персонала и служащих
предлагаю «плавающие» оклады. Оплата
по вкладу в работу коллектива по достижению
предполагает, прежде всего, ясное понимание,
что должно быть сделано работником
не в смысле следования инструкции,
а в смысле достижения трудовых показателей,
обеспечивающих стабильную и главное
успешную работу всего коллектива.
Например, оклад выплачивают
не полностью, а только 90%. Создается
резерв фонда заработной платы. Этот
резерв может выплачиваться каждый
месяц в виде премии работникам,
добившимся лучших показателей, характеризующих
эффективность деятельности структурных
подразделений и выполнения работником
его должностных обязанностей. Отдел
технологов предприятия в силу своего
функционального назначения влияет
на результативность мероприятий по
внедрению достижений научно-технического
прогресса, проектирование новых изделий
и закладываемые в них затраты.
Поэтому премирование работников отдела
технологов происходить за экономию
затрат при проектировании новых
изделий и увеличение экономического
эффекта от внедрения научно-технических
мероприятий, обеспечивающих снижение
материалоемкости, трудоемкости, использование
отходов производства.
Или, к примеру, планово-экономический
отдел и отдел труда и заработной
платы. Это своего рода «мозговой
центр», осуществляющий поиск путей
и резервов повышения эффективности
по предприятию в целом. Поэтому
и премирование ПЗО и ОТиЗ производится
за рост рентабельности, за проведение
экономического анализа деятельности
всех структурных подразделений
и реализацию мер, обеспечивающих рост
производительности труда, экономию материальных,
трудовых и финансовых ресурсов.
Подводя итоги, следует
отметить следующие основные моменты.
В ходе выполнения курсовой работы
изучены теоретические аспекты
учета труда и заработной платы,
исследована организация учета
расчетов по оплате труда на предприятии,
проанализирована степень обеспеченности
предприятия трудовыми ресурсами,
осуществлен анализ рабочего времени
и производительности труда.