Организация учета расчетов по оплате труда с персоналом оргпнизации

4. наряд на сдельную работу

5. маршрутный лист

6. ведомость выработки

7. - справки - расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности.

Выплата заработной платы по платежной ведомости производится в течении трех установленных дней, включая день получения денег в кассе с расчетного счета, платежная ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером. По истечении трех дней платежная ведомость закрывается, при этом построчно проверяется сумма выданной заработной платы и подсчитывается общая сумма.

 

 

·  Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику  применяется для оформления и учёта отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счёте и производится расчёт заработной платы, причитающейся за отпуск.

График отпусков, подписывается  руководителем кадровой службы, согласовывается  с выборным профсоюзным органом, и утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом.

·  Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении), применяется для оформления и учёта увольнения работника. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку.

На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом  счёте, трудовой книжке, производится расчёт с работником по форме  № 61 «Записка-расчёт при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

·  Приказ (распоряжение) о направлении  работника (ов) в командировку (ф. №  Т-9а), применяется для оформления и учёта направлений работника (ов) в командировку. Заполняется работниками кадровой службы, подписывается руководителем или уполномоченным им лицом.

·  Командировочное удостоверение (ф. № Т-10), является документом, удостоверяющим время пребывания работника в  служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих производственные расходы.

·  Приказ (распоряжение) о поощрении работника применяется для оформления и учёта поощрений за успехи в работе. Составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник. Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в личную карточку работника и его трудовую книжку.

·  Невыход работника на работу в связи с болезнью оформляется  листком о временной нетрудоспособности , то есть больничным листом. Лицевую сторону заполняет врач после осмотра больного, куда заносит дату составления, диагноз, фамилию, имя, отчество больного, режим и др.

На обратной стороне больничного  листа бухгалтер заполняет сведения об этом работнике и рассчитывает фактический размер пособия по временной  нетрудоспособности.

 

3.3 Учет удержаний и вычетов из заработной платы.

1) Исполнительные листы, выданные судом, служат основанием для удержания и перевода алиментов. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке.

Алименты удерживают с сумм заработной платы, премий, пособий по временной  нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания  из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий.

2)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – ставка 13% на все доходы физического лица

35% - на любые выигрыши и призы  (свыше 4000 руб. в год), страховые  выплаты (превышающие установленный   размер Налоговым кодексом РФ), на проценты доходов по вкладам  в банках (превышающие установленный размер Налоговым кодексом РФ) и др.

НДФЛ рассчитывается путем исчисления установленного процента от суммы оплаты труда в зависимости  от суммы  годового дохода.

30% - на доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

9% - на доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

На основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за  исключением пособий по временной  нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению, назначаемые  в порядке, установленном действующим  законодательством;

3) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

6) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями или чрезвычайными обстоятельствами;

в виде гуманитарной помощи; пострадавшим от терактов.

7) стипендии учащихся студентов-аспирантов

8) иные доходы на основании  НК РФ.

Не облагается НДФЛ стандартный вычет:

- 3000 руб. ежемесячно – ликвидаторам аварий на АЭС, инвалидам войны, героям России, СССР,

- 500 руб. ежемесячно – лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, участникам локальных войн, бывшим блокадникам Ленинграда, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп,

- 1400 руб. на двух иждивенцев, на третьего – 3000 руб. ежемесячно до достижения совокупного дохода в течение года 280 000 руб.

По окончании календарного года после предоставления подтверждающих документов налоговым органом предоставляются социальные вычеты:

- по затратам на благотворительность

- по затратам на обучение

- по затратам на лечение

Имущественные вычеты на строительство или приобретение жилья, а также от продажи имущества.

Профессиональные вычеты –

- на доходы от выполнения  работ по договорам гражданско-правового  характера в сумме расходов, связанных с выполнением этих работ

- на вознаграждения за создание  произведений науки, литературы  и искусства,  авторам открытий, изобретений в сумме произведенных  расходов.

3) Удержания по кредиту

4) Удержания по ссуде, взятой  в организации.

5) удержания в погашение задолженности по подотчетным суммам

6) удержания за ущерб, нанесенный  производству, порчу или утерю  материальных ценностей

6) по заявлению работника производятся  удержания на добровольное страхование,  на оплату коммунальных услуг и др.

 

В любом случае сумма удержаний не должна превышать 50 % начисленной зарплаты.

 

 

 

 

 

 

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

В соответствии ч.2 Налогового кодекса  РФ введен единый социальный налог, зачисляемый  в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Учет расчетов осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», где обобщается информация о начислениях и удержаниях сумм по ЕСН.

Сумма налога исчисляется отдельно по каждому фонду по соответствующей  процентной доле налоговой базы.

По кредиту счета 69 записывают начисленные  суммы в пользу органов соцстрахования с подразделением по объектам.

По дебету счета 69 отражаются перечисленные  суммы платежей.

 

3.4. Аналитический и синтетический учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Порядок операций по оплате труда и связанных с нею расчетов состоит из следующих этапов:

1)    начисление сумм оплаты  труда и других выплат работникам  предприятия, выбор счетов учета;

2)    расчет удержаний из  заработной платы;

3)    расчет сумм начислений  (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на фонд заработной платы;

4)    получение наличных  денег на заработную плату  в отделении банка;

5)    выдача заработной платы;

6)    депонирование заработной  платы. 

 

Заработная плата работнику  будет начисляться исходя из:

- системы оплаты труда, применяемой  на предприятии;

- сведений об установленных  тарифах, окладах, сдельных расценках;

- сведений о фактически отработанном  времени сотрудником или об  объеме произведенной продукции. 

 

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2-х раз в месяц.

Расчеты по оплате труда в организациях учитываются на синтетическом

счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 Аналитический учет по счету  70  ведется на основании истории лицевого счета по каждому работнику организации.

К счету 70 могут быть открыты субсчета по видам начислений.

 По отношению к балансу  счет пассивный. 

Сальдо дебетовое показывает задолженность  организации перед работниками  на начало и конец отчетного периода.

По кредиту счёта отражают начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия  в организации.

По дебету счета – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченных в срок сумм оплаты труда и доходов.

При начислении заработной платы счет 70 корреспондирует со счетами учета  затрат отраслей и производств, в  которых использован труд работников:

 

 

 

 

 

 

Таблица №1

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Начислена зарплата работникам, занятым  производством продукции, оказанием  услуг, выполнением работ, продажей, а также служащим администрации  организации	20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 96	70
2	Начислена оплата труда работникам по операциям, связанным с приобретением  товарно-материальных ценностей	10, 11, 15, 41	70
3	Начислена заработная плата работникам, занятым в сфере вложений во внеоборотные активы	08	70
4	Начислены пособия за счет средств  социального страхования	69	70
5	Начислены пособия по больничному  листу за первые три дня	20, 25, 26	70
6	Начислены суммы дохода от участия  в уставном капитале работникам организации	84	70
7	Начислена оплата труда в связи с ликвидацией основных средств	91	70
8	Начислены вознаграждения, отпускные  и другие выплаты за счет предварительно созданного резерва	96	70
9	Начислена оплата труда сотрудникам, занятым ликвидацией последствий  чрезвычайных обстоятельств	99	70

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с  различными счетами, в зависимости  от вида удержания представлены в  таблице №2.

 

Таблица №2.

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Выплачены из кассы начисленные  работникам суммы	70	50
2	Перечислены суммы оплаты труда  работников на лицевые счета  в  банках (банковскую карту)	70	51, 52, 55
3	Удержан подоходный налог из заработной платы	70	68
4	Удержаны из заработной платы невозвращенные подотчетные суммы	70	71
5	Удержаны из заработной платы суммы  недостач, растрат, займов, ссуд	70	73
6	Депонированы суммы оплаты труда, не выплаченные в срок	70	76
7	Удержаны суммы по исполнительным листам	70	76
8	Оплачен труд работников в натуральной  форме	70	90
9	Удержаны из заработной платы суммы  недостачь и потерь (без отражения  по счету 73)	70	94