Основные требования к бухгалтерской отчетности кредитной организации по правилам, установленным Банком России

    В Плане счетов  бухгалтерского учета в кредитных  организациях выделены специальные  счета для учета операций с  нерезидентами Российской Федерации.  Если в названии счета нет  слова "нерезидент", счет применяется  для отражения операций резидентов. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном  валютным законодательством Российской  Федерации.

    1.18. В номер лицевого  счета, открываемого для учета  операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего  драгоценного металла в соответствии  с Классификатором валют по  межправительственным соглашениям,  используемых в банковской системе  Российской Федерации (Классификатор  клиринговых валют).

    Счета аналитического  учета по операциям с драгоценными  металлами могут вестись только  в учетных единицах чистой (для  золота) или лигатурной (для серебра,  платины и палладия) массы металла  (далее - учетная единица массы)  либо в учетных единицах массы  и в рублях. Синтетический учет  ведется только в рублях.

    При ведении  счетов только в учетных единицах  массы итог остатков по всем  лицевым счетам в драгоценных  металлах соответствующего балансового  счета второго порядка должен  отражаться в регистрах бухгалтерского  учета в рублях по действующим  учетным ценам Центрального банка  Российской Федерации на драгоценные  металлы (далее - учетная цена  на драгоценные металлы). Эти данные  должны использоваться для сверки  аналитического учета с синтетическим.

    Активы и обязательства  кредитных организаций в драгоценных  металлах (за исключением драгоценных  металлов в виде монет и  памятных медалей), а также остатки  по внебалансовым счетам отражаются  в балансе кредитной организации  исходя из учетных цен на  аффинированные драгоценные металлы  (золото, серебро, платину, палладий).

    Пересчет данных  аналитического учета в учетных  единицах массы в рубли (переоценка  драгоценных металлов) осуществляется  путем умножения массы драгоценного  металла на учетную цену соответствующего  аффинированного драгоценного металла.

    Переоценка драгоценных  металлов осуществляется в начале  операционного дня до отражения  операций по счету (счетам). Переоценке  подлежит входящий остаток на  начало дня.

    Ежедневный баланс  на 1 января составляется исходя  из учетных цен на соответствующий  аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.

    1.19. В разделе  "Операции с ценными бумагами  и производными финансовыми инструментами"  выделены группы счетов по  видам операций: вложения в долговые  обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные  бумаги, учтенные векселя, выпущенные  кредитными организациями ценные  бумаги, производные финансовые  инструменты.

    Счета первого  порядка открыты по вложениям  кредитных организаций в ценные  бумаги в зависимости от цели  приобретения, по учтенным векселям  по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.

    Вложения в ценные  бумаги на счетах второго порядка  разделены по группам субъектов  - эмитентов ценных бумаг.

    Учтенные векселя,  а также выпущенные кредитными  организациями ценные бумаги  разделены по срокам их погашения.

    Расчеты по операциям  с ценными бумагами, в том числе  на организованном рынке ценных  бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в  одной группе счетов.

    Учет операций  с ценными бумагами и производными  финансовыми инструментами ведется  в соответствии с настоящими  Правилами и нормативными актами  Банка России, регулирующими данные  вопросы.

    1.20. В активе  и пассиве баланса выделены  счета, где это требуется, по  срокам:

    по балансовым  счетам:

    до востребования;

    на срок до 30 дней;

    на срок от 31 до 90 дней;

    на срок от 91 до 180 дней;

    на срок от 181 дня до 1 года;

    на срок свыше  1 года до 3 лет;

    на срок свыше  3 лет;

    по межбанковским  кредитам и ряду депозитных  операций дополнительно предусмотрены  сроки на один день и до 7 дней;

    по внебалансовым  счетам главы Г "Производные  финансовые инструменты и срочные  сделки":

    со сроком исполнения  на следующий день;

    со сроком исполнения  от 2 до 7 дней;

    со сроком исполнения  от 8 до 30 дней;

    со сроком исполнения  от 31 до 90 дней;

    со сроком исполнения  более 91 дня.

    Суммы на соответствующие  счета по срокам относятся  в момент совершения операций. Сроки определяются с момента  совершения операций (независимо  от того, какая дата указана  в документе, ценной бумаге).

    На счетах "до востребования" наряду со средствами, подлежащими возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)").

    В случаях если ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

    Учет кредитных  операций (активных и пассивных)  предусматривается вести также  по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.

    На счетах главы А "Балансовые счета" и раздела "Срочные сделки" главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки" счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней.

    1.21. Порядок учета  операций по формированию уставного  капитала кредитных организаций  изложен в нормативных актах  Банка России.

    1.22. Рекомендации  по организации и ведению бухгалтерского  учета в дополнительных офисах  кредитных организаций (филиалов) приведены в приложении 2 к настоящим  Правилам.

    1.23. В Плане счетов  бухгалтерского учета в кредитных  организациях определены счета  учета имущества и внутрибанковских  операций кредитных организаций.

    1.23.1. Учет основных  средств, нематериальных активов,  материальных запасов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной  деятельности, ведется в порядке,  приведенном в приложении 9 к настоящим  Правилам.

    1.23.2. Для осуществления  контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях специально выделены счета для их учета.

    1.24. В Плане счетов  бухгалтерского учета в кредитных  организациях предусмотрены счета  второго порядка по учету доходов,  расходов, прибылей, убытков кредитной  организации, использования ее  прибыли. Порядок определения  доходов, расходов, финансовых результатов  и их отражения в бухгалтерском  учете и Отчет о прибылях и убытках приведены в приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам.

    1.25. На каждого  бухгалтерского работника кредитной  организации возлагается ответственность  за совершение учетных операций. Порядок совершения операций  отдельными работниками определяет  руководство кредитной организации.  В то же время отдельные  операции не могут совершаться  единолично бухгалтерским работником, а должны проводиться с дополнительной  подписью контролирующего работника  - бухгалтерского работника, на  которого возложены обязанности  осуществления контроля ведения  бухгалтерского учета. Перечень  операций кредитных организаций,  подлежащих дополнительному контролю, приведен в приложении 5 к настоящим  Правилам.

    1.26. Все совершенные  за рабочий день операции отражаются  в ежедневном балансе кредитной  организации (ее филиала). Баланс  должен отвечать следующим основным  требованиям:

    составляться по  счетам второго порядка;

    по каждому счету  второго порядка суммы должны  показываться отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам  в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;

    по каждому счету  первого порядка, по группе  этих счетов, по разделам, по всем  счетам выводятся итоги;

    по ряду активных (пассивных) счетов в балансе  показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

    баланс должен быть читаемым, в заголовке должны указываться: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, счета, по которым выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу, называемая "баланс";

    в одну строчку  должны показываться остатки  по дебету и кредиту.

    Первичные балансы  (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются  в рублях и копейках, сводные  (консолидированные) в единицах, указанных для составления и  представления отчетности. 

 
  

 
  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Итак, бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результате ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам.

Бухгалтерский учет ведется  строго в соответствии с законодательными и нормативными документами, имеющими разный статус. И хотя одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), а другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии), ведение бухгалтерского учета и составление отчетности может производиться только на их основании, т.к. любые несоответствия или отступления будут оценены контролирующими органами как нарушение законодательства.

Бухгалтерская отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового  учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям  обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Основными признаками отчетности являются:

обязательность

документальная обоснованность

юридическая сила.

По экономическому содержанию и способу формирования отчетность организаций делится на: бухгалтерскую (ограничивается рамками отдельного предприятия; базируется на всей информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных  операциях организации; проводится непрерывно, по определенной установленной  государственными органами методике; использует различные измерители и  разнообразные формы документов), статистическую (опирается на большое  количество отдельных событий, выходя за рамки одного предприятия; связана с отражением массовых социально-экономических явлений в производственной и непроизводственной сферах, отраслях, экономике в целом; является обобщающим и прогнозирующим процессом, давая возможность предвидеть последствия того или иного действия), оперативную отчетность (содержит сведения по основным показателям за небольшие промежутки времени; используется для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции).

По периодичности составления  отчетность делится на текущую (ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную, полугодовую); и годовую (отчеты за год);

По степени обобщения  отчетных данных: на первичную, то есть составляющуюся организациями, и сводную, то есть составляющуюся вышестоящими организациями на основании первичных  отчетов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. http://www.consultant.ru/popular/bank/46_7.html#p932
2. http://www.kimmsh.ru/uchmat/lekcii_uchet_v_bank/bankovskaya_otchetnost/index.html
3. http://www.referent.ru/1/209617