Особенности учета основных средств

Норма амортизации в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 417 рублей.

Пример: Компьютер передан в эксплуатацию в бухгалтерию на ответственное хранение бухгалтеру Васильевой Вере Максимовне, составлен АКТ № 5 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Акт подписан комиссией утвержден директором ИП Плехов В.Ю.

Форма № 1-Б. Утверждена Приказом об учётной политике ИП Плехов В.Ю. № 1 от 17 января 2012г. Регистр формирования первоначальной стоимости ОС-Компьютер\инв. № 00000005.

Таблица 3. - Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта

Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Сумма, уплаченная поставщику	Акт № 5от 17.01.2012г. п\п № 12 от 16.01.2012г.	24500
Доставка	ТТН № 7 от 16.01.2012г.	500
Итого		25000

 

Один из учредителей ИП Плехов В.Ю. 03 февраля 2012 года внес в качестве вклада в уставный капитал Принтер –Samsung Laser ML-1520 Series, не бывший в эксплуатации, по стоимости (согласованной между учредителями) 12000 рублей. Дата выпуска 2009 год.

Составлен АКТ о приёме (поступлении) основных средств ОС-1 от 03 февраля 2012года. Стоимость Принтера с учётом доставки 12000 рублей.

Принят и подписан комиссией 03 февраля 2006 года Принтер соответствует  техническим условиям и пригоден для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное  хранение кладовщику С.П.Николаеву.

Объект принят к бухгалтерскому учёту в составе основных средств  и присвоен инвентарный № 00000006 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 6.

Произведены следующие проводки:

Дт.сч.08 Вложение в необоротные активы

Кт.сч75 Расчеты  с учредителями 12000 рублей

Дт.сч.01 Основные средства в организации

Кт.сч.08 Вложение в необоротные активы 12000 рублей

Код ОКОФ – 14302000 срок полезного  использования пять лет (60 месяцев).

Норма амортизации в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 200 рублей.

Пример: Принтер передан в эксплуатацию в бухгалтерию на ответственное хранение бухгалтеру Васильевой Вере Максимовне, составлен АКТ № 6 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Акт подписан комиссией утвержден директором ИП Плехов В.Ю.

Форма № 1-Б. Утверждена Приказом об учётной политике ИП Плехов В.Ю. № 2 от 03 февраля 2012г. Регистр формирования первоначальной стоимости ОС-Принтер\инв. № 00000006

Таблица 4. - Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта

Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Сумма, вклада учредителя	Акт № 6 от 03.02.2012г.	12000
Доставка		0
Итого		12000

 

Так, как ИП Плехов В.Ю. – это производственное предприятие по переработке древесины, возникла необходимость приобретения дополнительного оборудования. Приобрели у «Лесснабсбыт» Ленточную пилораму АМ-163-03.

На основании счёт фактуры  № 451 от 07 февраля 2012 года «Лесснабсбыт» была произведена оплата ИП Плехов В.Ю. за Ленточную пилораму АМ-163-03 по поручению № 25 от 07 февраля 2012 года в сумме 180000 рублей в том числе НДС, с доставкой и монтажом.

07 февраля 2012 года «Лесснабсбыт» доставил Ленточную пилораму АМ-163-03 на склад ИП Плехов В.Ю. В связи с этим был составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств ОС- 1 от 07 февраля 2012 года. Ленточная пилорама АМ-163-03 с комплектом оснастки. Год выпуска 2004.

Принят и подписан комиссией 07 февраля 2012 года комплект соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику С.П.Николаеву. Объект принят к бухгалтерскому учёту в составе основных средств и присвоен инвентарный № 00000007 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 7.

Произведены следующие проводки:

Дт 60 Расчёты с  поставщиками и подрядчиками

Кт 51 Расчетный  счет 180000 рублей

Дт 08.4 Приобретение отдельных объектов основных средств

Кт 60 Расчёты с  поставщиками и подрядчиками 152542 рублей

Дт 19.1 НДС при  приобретении ОС

Кт 60 Расчёта с  поставщиками и подрядчиками 27458 рублей

Дт 68.2 Расчеты  по НДС

Кт 19.1 НДС при  обретении ОС 27458 рублей

Дт 01.1 Основные средства в организации

Кт 08.4 Приобретение отдельных объектов ОС 152542 рублей

Код ОКОФ – 142922631 срок полезного  использования пять лет (60 месяцев).

Норма амортизации в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 2543 рубля.

Пример: Ленточная пилорама –АМ-163-03 передана в эксплуатацию в цех на ответственное хранение механику Нестерову Владимиру Фёдоровичу, составлен АКТ № 7 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) от 07 февраля 2012 года. Акт подписан комиссией, утвержден директором ИП Плехов В.Ю.

Форма № 1-Б Утверждена Приказом об учётной политике ИП Плехов В.Ю. № 3 от 07 февраля 2012г. Регистр формирования первоначальной стоимости ОС Пилорама ленточная АМ-163-03 \ инв. № 00000007

Таблица 5. - Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта

Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Сумма, оплачена поставщику	Акт № 7от 07.02.2012г. п\п № 25 от 07.02.2012г.	150042
Доставка	ТТН № 7 от 07.02.2012г.	2500
Итого		152542

 

На основании счёт фактуры  № 452 от 07 февраля 2012 года «Лесснабсбыт» была произведена оплата ИП Плехов В.Ю. за Заточное устройство АМ-128 М по поручению № 26 от 07 февраля 2012 года в сумме 23600 рублей в том числе НДС, с доставкой и монтажом.

07 февраля 2012 года «Лесснабсбыт» доставил Заточное устройство АМ-128М на склад ИП Плехов В.Ю. В связи с этим был составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств ОС- 1 от 07 февраля 2012 года. Заточное устройство АМ-128М с комплектом оснастки. Год выпуска 2004.

Принят и подписан комиссией 07 февраля 2012 года комплект соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику С.П.Николаеву.

Объект принят к бухгалтерскому учёту в составе основных средств  и присвоен инвентарный № 00000007 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 7.

Произведены следующие проводки:

Дт 60 Расчёты с  поставщиками и подрядчиками

Кт 51 Расчетный  счет 23600 рублей

Дт 08.4 Приобретение отдельных объектов основных средств

Кт 60 Расчёты с  поставщиками и подрядчиками 20000 р.

Дт 19.1 НДС при  приобретении ОС

Кт 60 Расчёта с  поставщиками и подрядчиками 3600 рублей

Дт 68.2 Расчеты  по НДС

Кт 19.1 НДС при  приобретении ОС 3600 рублей

Дт 01.1 Основные средства в организации

Кт 08.4 Приобретение отдельных объектов ОС 20000 рублей

Код ОКОФ – 142922631 срок полезного  использования пять лет (60 месяцев).

Норма амортизации в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 333 рубля.

Пример: Заточное устройство –АМ-128М передана в эксплуатацию в цех на ответственное хранение механику Нестерову Владимиру Фёдоровичу, составлен АКТ № 8 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) от 07 февраля 2012 года. Акт подписан комиссией, утвержден директором ИП Плехов В.Ю.

Форма № 1-Б Утверждена Приказом об учётной политике ИП Плехов В.Ю. № 3 от 07 февраля 2012г. Регистр формирования первоначальной стоимости ОС Заточное устройство АМ-128М инв. № 00000008.

Таблица 6. - Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта

Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Сумма, оплачена поставщику	Акт № 7от 07.02.2012г.п\п № 25 от 07.02.2012г.	19500
Доставка	ТТН № 7 от 07.02.2012г.	500
Итого		20000

 

Расчёт налоговой базы и суммы налога (авансового платежа  по налогу) подлежащего налогообложению  имущества.

Расчёт среднегодовой (средней) стоимости имущества за 1 квартал 2012 год.

01.01.2012г. 297431руб. 1591523\ (3+1) = 397881 * 2,2% =8753 рубля

01.02.2012г. 316424руб.

01.03.2012г 491878руб.

01.04.2012г 482790руб.

итого 1591523руб.

Регистр начисления амортизации  по объектам ОС за 1 квартал (см. приложение №1). Начисленная амортизация (см. приложение №1) в бухгалтерском учёте будет оформлена следующей проводкой:

Дт 20 Основное производство

Кт 02.1 Амортизация  основных средств на сумму - 24186 рублей

Пример: ИП Плехов В.Ю. приобрел технологическое оборудование на сумму 236000 рублей (в том числе НДС -36000 рублей) у ООО «Мираж» согласно его счёт фактуры № 268 от 01.06.2012 года. Была произведена оплата за технологическое оборудование по поручению № 105 от 05.06.2012 года. Оплачена доставка оборудования сторонней транспортной организации ООО «Силена» согласно счёт фактуре № 23\5 по поручению № 106 от 05.06.2012 года 23600 рублей (в том числе НДС -3600 рублей)

Оплачены услуги консультанта, привлеченного по договору гражданско-правового  порядка -7000 рублей (в том числе  налог на доходы физических лиц -1000 рублей, единый социальный налог -2000 рублей)

06 июня 2012 года технологическое оборудование было доставлено транспортной организацией ООО «Силена» в ИП Плехов В.Ю. на склад, в связи с этим был составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств ОС-1 от 06.06.2006 года. Технологическое оборудование принято по акту, подписан комиссией, что оно соответствует техническим условиям и пригодно для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику Николаеву С.П.

Технологическое оборудование принято к бухгалтерскому учёту  в составе основных средств присвоен, инвентарный № 00000009, составлена инвентарная  карточка ОС-6 № 9.

В бухгалтерском учёте  будут оформлены проводки:

Дт 08.4 Вложение во внеоборотные активы

Кт 60 Расчёты с  поставщиками

Приобретение  объектов ОС подрядчиками

200000 рублей –на  сумму договорной стоимости приобретённого  оборудования;

Дт 19,1 НДС при  приобретении ОС

Кт 60 Расчёты с  поставщиками подрядчиками

36000 рублей –  на сумму НДС по стоимости  приобретённого оборудования;

Дт 08.4 Вложение во внеоборотные активы

Кт 76.5 Расчёты  с разными дебиторами и кредиторами.

20000 рублей –  на сумму стоимости транспортных  услуг сторонней организацией;

Дт 19 НДС По стоимости  транспортных услуг

Кт 76.5 Расчёты  с разными дебиторами кредиторами

3600 рублей –  на сумму НДС по стоимости  транспортных услуг

Дт 08.4 Вложение во внеоборотные активы приобретение объектов ОС

Кт 76 Расчёты с  разными дебиторами и кредиторами

5000 рублей-на сумму  стоимости консультационных услуг  по договору гражданско-правового  характера;

Дт 76 Расчёты с  разными дебиторами кредиторами

Кт 68 Расчёты по налогам и сборам

1000 рублей –  на сумму НДФЛ, удержанного с  начисленной оплаты консультационных  услуг;

Дт 08.4 Вложение во внеоборотные активы приобретение объектов ОС

Кт 69 Расчёты ЕСН

2000 рублей- на  сумму ЕСН по стоимости консультационных  услуг;

Дт 60 Расчёты с  поставщиками и подрядчиками

Кт 51 Расчётный  счёт

236000 рублей –  на сумму произведённой оплаты  договорной стоимости оборудования  с учётом НДС.

Дт 76 Расчёты с  разными дебиторами кредиторами

Кт 51 Расчётныё  счёт

23600 рублей –  на сумму произведённой оплаты  стоимости транспортных услуг  с учётом НДС;