Отчетность как система показателей производственно-финансовой деятельности организации

Статья «Резервный капитал»

В статье по строке 430 в ООО «БелКрас» отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на счете 82 «Резервный капитал». Суммы по данной строке составляют 113 тыс. руб. на начало и на конец отчетного периода. Строка 430 расшифровывается по строкам: 431 - резервы, образованные в соответствии с законодательством; 432 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

Статья «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)»

В этой статье по строке 470 отражается нераспределенная прибыль, которая на начало отчетного периода составила 13356 тыс. руб. и на конец - 13107 тыс. руб.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Статья «Займы и кредиты»

В этой статье отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 510 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Статья «Займы и кредиты»

В данной статье по строке 610 отражается сумма, означающая общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

Статья «Кредиторская задолженность»

В данной статье по строке 620 в ООО «БелКрас» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 6576 тыс. руб. и 3440 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно. По строкам 621 - 628 приводится расшифровка по видам кредиторской задолженности.

Статьи «Задолженность перед участниками по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», «Прочие краткосрочные обязательства».

По статье «Задолженность участникам по выплате доходов» по строке 630 отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов физическим лицам и юридическим лицам. По подразделу «Доходы будущих периодов» по строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

По статье «Резервы предстоящих расходов» по строке 650 отражаются суммы, числящиеся по кредиту счета 96 в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек производства резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др.

По статье «Прочие краткосрочные пассивы» по строке 660 отражаются суммы прочих краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в предыдущих статьях V раздела.

После итога в специальной справке приводятся данные о наличии ценностей на забалансовых счетах, в том числе:

Арендованные основные средства (счет 001) - по строке 910.

Товарно-материальные ценности на ответственном хранении (счет 002)- по строке 920

Материалы, принятые в переработку (счет 003), - по строке 930

Товары, принятые на комиссию (счет 004), - по строке 940

Оборудование, принятое для монтажа (счет 005), - по строке 950

Бланки строгой отчетности (счет 006) - по строке 960

Основные средства, сданные в аренду (счет 011) - по строке 967.

 

3.2 Структура и содержание отчета о прибылях и убытках

 

Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности организации за отчетный период (год, квартал, месяц) и то, каким образом она получила прибыли и убытки, т. е. путем сопоставления доходов и расходов. Наиболее упрощенный отчет о прибылях и убытках мог бы содержать информацию лишь о выручке, затратах и результатах (прибылях и убытках) и быть представлен в следующем виде:

выручка (доход)

(-) расходы

прибыль (убыток)

Как правило, организации нужна более подробная информация о получаемых доходах, расходах и прибылях не только потому, что она может осуществлять несколько видов деятельности и иметь широкую номенклатуру расходов, но и потому, что необходимо понять и проанализировать, на каких этапах производственной, финансовой или другой деятельности появляются те или иные результаты.

Данная форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие операционные расходы; внереализационных доходы и чрезвычайные доходы.

Рассмотрим содержание данного отчета по каждой статье.

Раздел I Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Статья «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»

По данной статье в ООО «БелКрас» отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка приводится за минусом НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, налога с продаж, т. е. выручка-нетто. Эта сумма составляет в хозяйстве на начало отчетного периода 38293 тыс. руб., а на конец года 37851 тыс. руб.

Выручка от продажи отражается исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т. е. исходя из принципа начисления.

Статья «Себестоимость проданных продукции, работ, услуг»

По данной статье в ООО «БелКрас» указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2. Этот показатель составляет на начало отчетного периода 19001 тыс. руб., а на конец года 21485 тыс. руб.

Разница между выручкой-нетто и себестоимостью представляет собой валовую прибыль, которую показывают в отчете отдельной статьей. Этот промежуточный итог является важной характеристикой рентабельности продукции и необходим для расчетов безубыточного объема производства. Статья «Валовая прибыль» была внесена в отечественный отчет о прибылях и убытках лишь в 2000г. Сумма по данной статье в ООО «БелКрас» составляет 19292 тыс. руб. на начало отчетного года, а на конец отчетного периода - 16366 тыс. руб.

Статья «Коммерческие расходы» включает в себя расходы, связанные с продвижением продукции к покупателю и ее реализацией. К ним относятся расходы на рекламу продукции, работ, услуг, тару и упаковку продукции, погрузочно-разгрузочные работы, комиссионные сборы посредническим организациям, затраты по хранению в местах реализации и другие аналогичные расходы. В ООО «БелКрас» коммерческие расходы на начало отчетного года составили 1309 тыс. руб., а на конец - 1204 тыс. руб.

По статье «Управленческие расходы» в ООО «БелКрас» включаются косвенные расходы, связанные с управлением организацией, оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом, расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг, а также другие аналогичные по назначению расходы, которые на начало отчетного периода составили 10038 тыс. руб., а на конец - 10035 тыс. руб.

Разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами отражается по статье «Прибыль (убыток) от продаж» и является прибылью организации от реализации продукции, работ, услуг по обычной деятельности, предусмотренной в уставных документах. Данный показатель характеризует рентабельную работу организации и представляет исключительный интерес для анализа ее деятельности. В ООО «БелКрас» прибыль от продаж на начало отчетного периода составила 7945 тыс. руб., а на конец - 5127 тыс. руб.

Раздел II «Прочие доходы и расходы»

В статью «Проценты к получению» включают проценты, причитающиеся организации по облигационным займам, депозитам, государственным ценным бумагам и др.

По статье «Проценты к уплате» показывают расходы на уплату процентов по облигационным займам, кредитам и др.

Доходы от участия в других организациях возникают при участии организации в уставном капитале других организаций.

К прочим доходам относятся, например, прибыль от совместной деятельности, вознаграждение за переданное в общее владение или пользование имущество, прибыль от реализации основных средств и пр. В ООО «БелКрас» прочие доходы на начало отчетного периода составили 40 тыс. руб., а на конец 3 тыс. руб.

В ООО «БелКрас» по статье «Прочие расходы» показаны расходы, связанные с реализацией основных средств и других активов, содержанием законсервированных предприятий, аннулированием производственных заказов, прекращением производства и др. в размере 791 тыс. руб. на начало отчетного года и 851 тыс. руб. на конец.

Далее показывают статью «Прибыль (убыток) до налогообложения», которая получается путем сложения прибыли (убытка) от продаж со всеми доходами и вычитания расходов и отражает прибыль (убыток), рассчитанную на основе данных бухгалтерского учета. В ООО «БелКрас» прибыль до налогообложения составила на начало отчетного периода 7194 тыс. руб., а на конец отчетного периода - 4279 тыс. руб.

Затем указывают статьи «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства», которые необходимо учитывать в целях определения текущего налога на прибыль.

По статье «Текущий налог на прибыль» в ООО «БелКрас» показывают причитающийся к уплате в бюджет налог на прибыль, который рассчитывают в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и который составляет 1976 тыс. руб. на начало отчетного года и 1318 тыс. руб. на конец отчетного года.

Прибыль (убыток), остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей, называется чистой прибылью (убытком) отчетного периода. В ООО «БелКрас» чистая прибыль отчетного периода составила 5218 тыс. руб. и 2961 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

Справочно по итогам года показывают постоянные налоговые обязательства (активы), а также базовую прибыль (убыток) на акцию и разводненную прибыль (убыток) на акцию.

 

3.3 Структура и содержание отчета об изменениях капитала

 

Этот отчет связан с разделом III и некоторыми статьями раздела V пассива бухгалтерского баланса и дополняет информацию об остатках капитала на дату баланса информацией о его движении. В данном отчете об изменениях капитала по графам приводят следующие показатели:

уставный капитал;

добавочный капитал;

резервный капитал;

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В графе «Уставный капитал» по отдельным строкам показывают величину капитала на соответствующую дату согласно учредительным документам. Увеличение уставного капитала происходит за счет дополнительного выпуска акций, увеличения номинальной стоимости акции, реорганизации юридического лица (слияния, присоединения). Уменьшение капитала становится возможным за счет уменьшения номинала акций, уменьшения их числа, реорганизации юридического лица (разделения, выделения).

В графе «Добавочный капитал» по соответствующим строкам показывают остаток капитала на предшествующие даты, на начало и конец отчетного периода, поступление и выбытие добавочного капитала.

Его прирост происходит в результате переоценки объектов основных средств, получения эмиссионного дохода, возникновения положительных курсовых разниц при взносах в уставный капитал, выраженных в иностранной валюте, присоединения собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств.

Уменьшение добавочного капитала происходит при его присоединении к уставному капиталу, погашении убытков, уменьшении в случае списания финансовых результатов от выбытия основных средств, отрицательных курсовых разниц.

В графе «Резервный капитал» показывают остатки на начало и и конец соответствующих периодов, прирост резерва при отчислении в него средств в соответствии с законодательством и уменьшение в случае его использования на покрытие убытков, погашение облигаций, выкуп акций.

Графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» объединяет финансовые результаты прошлых лет и отчетного периода. При создании в соответствии с законодательством и учредительными документами резервных фондов при выплате дивидендов, реорганизации юридического лица нераспределенная прибыль уменьшается на обозначенные суммы. Увеличение происходит за счет чистой прибыли.