Отчетность предприятия

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации должна отвечать 
определенным требованиям к ее оформлению, основными их которых являются

следующие:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность  организации должна включать  показатели деятельности всех  структурных подразделений, в том  числе выделенных на отдельные  балансы.

2. Показатели отчетности должны основываться на данных синтетического и аналитического учета.

3. Организация должна придерживаться  принятых содержания и форм  отчетности.

4. По каждому числовому показателю  бухгалтерской (финансовой) отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному.

5. Числовые показатели об отдельных  активах, обязательствах, собственном  капитале и хозяйственных операциях  должны приводится в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособленно, если без знания о них пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансового результата ее деятельности.

6. В бухгалтерской (финансовой) отчетности  не допускается зачет между  статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков (доходов и расходов) кроме, случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухгалтерского учета страны.

7. Для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности отчетной  датой считается последний календарный  день отчетного периода.

8. Каждая составляющая бухгалтерской (финансовой) отчетности должна содержать  следующие данные: наименование  составляющей; отчетная дата или  отчетный период, за который составлена  бухгалтерская (финансовая) отчетность; фирменное наименование организации, включая указание на ее организационно-правовую форму, ее юридический адрес; валюта бухгалтерской (финансовой отчетности); формат представления числовых показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности; подписи лиц, ответственных за составление отчетности.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом для всех организаций считается календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, для вновь созданных организаций – с даты их государственной регистрации, создания, образования по31 декабря включительно.

Организации (за исключением организаций, финансируемых из бюджета) представляют годовую бухгалтерскую отчетность: 
– учредителям (участникам) организации или собственникам ее имущества в соответствии с ее учредительными документами; 
– органам государственного управления, если отчитывающиеся организации в соответствии с законодательством Республики Беларусь подведомственны им, или являются организациями государственной формы собственности, или имеют в уставном фонде долю государственной собственности.

Государственные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам государственного управления, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Организации (за исключением организаций, финансируемых из бюджета) представляют бухгалтерскую отчетность в сроки: 
– квартальную – в течение 30 дней по окончании квартала; 
– годовую – в течение 90 дней по окончании года.

Органы государственного управления вправе конкретизировать сроки представления квартальной и годовой отчетности.

Представляемая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

Организации, финансируемые из бюджета, представляют месячную, квартальную и годовую отчетность в порядке и в сроки, определенные Министерством финансов Республики Беларусь.

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи по принадлежности. 
 Рассмотрение и утверждение годовой бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке, устанавливаемом учредительными документами предприятия. При проверке отчетности следует установить, аналогичны ли данные на начало отчетного периода данным на конец предшествующего периода.

Проверка производится по данным годовых бухгалтерских отчетов в сроки, установленные руководителями финансовых органов в течение года по утвержденным ими графикам с учетом участия финансовых органов в комплексных проверках вышестоящих организаций, предприятий, банков и других контролирующих органов.

Годовая бухгалтерская отчетность организации может быть опубликована, а в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, подлежит обязательной публикации в определенных объемах. Если организация в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту, бухгалтерская отчетность публикуется вместе с итоговой частью аудиторского заключения.

Если в опубликованную бухгалтерскую отчетность в результате дополнительной аудиторской проверки или проверок соответствующими контрольными органами вносятся изменения, то эти изменения должны быть опубликованы.

 

 

 

 

 

 

5. Бухгалтерский баланс

 

Средства предприятия участвуют в процессе производства непрерывно. Для руководства предприятием нужно знать, какими средствами оно располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая – актив – отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая – пассив – показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива баланса.

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и размещению по источникам образования.

Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало отчетного периода, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении, которое отражается на счетах с помощью двойной записи.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации. Двойственный характер его заключается в том, что объекты отражаются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть равны. Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющей свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

Балансовое обобщение информации впервые было применения для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние организации, ее положение в системе управления рыночной экономикой.

Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы, исходя из экономического содержания.

Под структурой  баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования. По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес  тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса.

Структура балансов организаций разных организационно-правовых форм и видов деятельности различна, что обусловлена производственной деятельность, размером организации и т.д.

Баланс имеет большое значение для руководства организацией. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимосвязь между собой.

Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов. Бухгалтерский баланс, как и всю бухгалтерскую отчетность, составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Это гарантирует достоверность, точность, юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе и бухгалтерской отчетности.

Баланс составляется по данным Главной книги, в которой приводятся остатки по всем активным и пассивным синтетическим счетам. При этом следует учитывать определенные правила. Например,  сальдо по счетам, связанным с расчетами (60,62,68,69,70,71,75,76,78) показываются в балансе развернуто, т.е. дебиторская задолженность – в активе баланса, кредиторская – в пассиве.

Некоторые статьи баланса заполняются сложением остатков по нескольким счетам. Так, сальдо по счетам 20,23,29,44 отражается по статье «Затраты в незавершенном производстве», а по счетам 10,15,16 – по статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». По статьям «Основные средства», «Нематериальные активы», отражается остаточная их стоимость.

Ряд статей баланса заполняется непосредственно по данным счетов (касса, расчетный счет и др.). Но большая часть статей баланса заполняется с использованием данных субсчетов и аналитического учета по соответствующему синтетическому счету. При этом по аналитическим данным (из журналов-ордеров и различных ведомостей) приходится производить специальные выборки, суммирование отдельных позиций или их разделение. Это относится к статьям товаров отгруженных, дебиторов и кредиторов, расходов будущих периодов и др. По каждой статье в балансе указывается шифр синтетического счета, данные которого использованы для её заполнения.

По своему составу средства, находящиеся в активе балансе, делятся на:

– внеоборотные активы (раздел I баланса);

– оборотные активы (раздел II баланса).

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» отражаются остатки средств на каждую отчетную дату по статьям: «Основные средства», «Нематериальные активы», «Незавершенные капитальные вложения», «Долгосрочные финансовые вложения», «Прочие внеоборотные активы».

Основные средства – это здания, сооружения, передаточные устройства, а также средства труда – оборудование, машины, производственный и хозяйственный инвентарь (с 1 января 2004 года сюда относятся и МБП, стоимостью свыше 1 базовой величины).

Основные средства характеризуются тем, что в процессе их эксплуатации они не изменяют своей натуральной формы, многократно участвуют в производственном процессе и по мере физического и морального износа постепенно переносят свою стоимость в виде амортизационных отчислений на вновь созданный продукт (т.е. на готовую продукцию). В балансе предприятия отражаются по остаточной стоимости (т.е. первоначальная стоимость за минусом начисленной суммы амортизации), (стр. 110, актива баланса).

Нематериальные активы (т.е. не имеющие материально-вещественной формы) – это патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права и активы; в балансе отражаются также – по остаточной стоимости, (стр.120 актива баланса).

Незавершенные капитальные вложения (вложения во внеоборотные активы) – незавершенное строительство, (стр.130 актива баланса). 
 Долгосрочные финансовые вложения – это вложения средств в ценные

бумаги или в уставные фонды и капитал других субъектов хозяйствования в качестве инвестиций с целью получения дохода, (стр.140 актива баланса).

Раздел II баланса «Оборотные активы» включает средства предприятия, которые постоянно находятся в движении (обороте), видоизменяют свою форму и, в противоположность в одном производственном цикле, и полностью переносят свою стоимость на выпущенную готовую продукцию, (стр.210-218). В балансе они отражаются по фактической стоимости в действующих ценах. Делятся на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемыми называются оборотные средства, вложенные в те виды материальных ценностей, которые необходимы предприятию для выполнения производственной программы (предусматриваются нормы запасов). Сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, запасные части – представляют собой оборотные средства (предметы труда), которые используются в производстве на выпуск продукции и составляют ее материальную основу.

Остатки незавершенного производства – это стоимость продукции, начатая обработкой, не прошедшая всех стадий обработки и не переданная на склад или заказчику, (стр.214).

Денежные средства – суммы наличных денежных средств в кассе предприятия, денежных средств на счетах в банке, а также денежные документы (авиабилеты, билеты, акцизные марки, марки госпошлины, и т.д.), (стр.260)

Расчеты с дебиторами – долг предприятию. Дебиторской задолженностью называются средства в расчетах, т.е. по существу это средства данного предприятия, временно находящиеся у других предприятий или лиц, и по истечении определенного срока подлежащие возврату данному предприятию в виде денежных или иных средств. Дебиторами могут быть покупатели, которые сразу не оплатили товар, подотчетные лица, получившие в кассе деньги в виде аванса под отчет, учредители, имеющие задолженность предприятию, (стр.240 актива баланса).