Отчет о производственной практике в ТОО «Парасат-Энерго»

ТОО «Парасат-Энерго» в своей деятельности нематериальные активы не использует.

Таблица-6 «Корреспонденция  счетов типовых операций по подразделу 2400  «Основные средства»

Таблица 7 «Корреспонденция  счетов типовых операций по подразделу 2700    «Нематериальные активы »

6.      Учёт краткосрочных обязательств

Обязательства – оформленные договором отношения, заключающиеся в том, что одна из договаривающихся сторон обязана совершить определенные действия в пользу другой стороны или воздержаться от нежелательных для нее действий.

              Чаще всего обязательства распространяются на возврат долга, выполнение работ и услуг, передачу имущественных ценностей, охрану собственности, выплату денежных средств, поставщику товара.

              Обязательства бывают различных видов:

              Обязательства договорные – обязательства сторон, зафиксированные в договоре между ними.

              Обязательство бессрочное – обязательство векселедателя, по которому требование может быть предъявлено в любое время.

              Обязательство гарантийное – письменное свидетельство, выдаваемое гарантом тому лицу, которому оно гарантирует выполнение определенных обязательств.

              Обязательство долгосрочное – обязательство, погашаемое, удовлетворяемое через год.

              Обязательство краткосрочное – обязательство, подлежащее удовлетворению, оплате в течении одного операционного цикла или в течение года.

Учет краткосрочных займов.

              При недостаточности собственных средств на производственное и социальное развитие предприятия могут привлекать займы. В зависимости от срока погашения различают долгосрочные и краткосрочные займы. Они могут быть получены от банков, внебанковских учреждений на территории страны и за рубежом в иностранной и национальных валютах. Займы выдаются на основании заключенного кредитного договора.

              Для обобщения информации по полученным займам предназначены счета подраздела 3000. Который включает счета: 3010 «Займы банков» По кредиту этих счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы полученных займов, а по дебету –погашение займов, т.е уменьшение задолженности.

              Для учета операций по кредиту счетов подраздела 3000 предназначен  журнал-ордер №4. Бухгалтерские записи в него производятся согласно выпискам банка и другим денежным документам  по кредиту синтетических счетов подраздела 60 отражаются общими итогами за месяц согласно поступившим в течение месяца выпискам банка по строке «Обороты по дебету согласно выпискам банка»  На основании этих данных по каждому синтетическому счету подраздела 3000 выводятся сальдо на конец  месяца по строке «Сальдо на конец месяца» и переносятся в журнал – ордер, открываемый на следующий месяц.

              В журнале- ордере предусмотрены разделы для аналитического счета по видам займов в разрезе синтетических счетов подраздела 60 «Займы». Сумма займовых оборотов и сальдо на конец месяца в разрезе синтетических   счетов переносятся в главную книгу.

Расчеты с бюджетом.

              Обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». А также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом, за исключением вопросов таможенных платежей, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов.

              Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей: КПН, ИПН, НДС, акцизам, социальному налогу и другим налогам.

              Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела 3100 «Обязательства по налогам» По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета. А по дебету – погашение задолженности перед бюджетом.

              Счет 3110 «Корпоративный подоходный налог к выплате»

предназначен для отражения начисленных и перечисленных Сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения  является совокупный годовой доход за минусом вычетов.

                 Расчеты по подоходному налогу с юридических лиц учитывают при составлении хозяйственных операций.

              Плательщиками корпоративного подоходного налога являются предприятия –резиденты, за исключением Национального банка РК и государственных учреждений, а также предприятия- нерезиденты, осуществляющие  деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК и имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, доход, облагаемый у источника выплаты. Или чистый доход предприятия- нерезидента., осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

              В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:

      Доход от реализации товаров

      Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации

      Доходы от списания обязательств

      Доходы по сомнительным обязательствам

      Доходы от сдачи в аренду имущества

      Доходы от уступки требования долга

      Доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой стоимости, и т.д.

Налог на добавленную стоимость 

Представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров , а также отчисления при импорте товаров на территорию РК.

              Счет 3130 «НДС» предназначен для отражения операций по расчетам с бюджетом по НДС.

              Плательщиками НДС  являются лица, которые встали на учет по НДС в РК. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством РК.

              Плательщики НДС вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по НДС, если за последний двенадцатимесячный  период размер облагаемого оборота  не превышал минимум облагаемого оборота.

Таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее чем по истечении  двух лет с момента поставки его на учет по НДС

ТОО «Парасат-Энерго» является плательщиком НДС.             

Социальный налог

Уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.

              Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.

              В настоящее время ставка налога 11%. Статья 317 Налогового Кодекса РК устанавливает и иные ставки.

              Юридические лица – резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог по ставке 11%, за иностранных специалистов административно – управленческого, инженерно – технического персонала по ставке 11%. ТОО «Парасат-Энерго» уплачивает социальный налог не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным.

              Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа   второго  месяца, следующего за отчетным кварталом по форме 200.

Земельный налог.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

      На праве собственности;

      На праве постоянного землепользования;

      На праве первичного безвозмездного временного землепользования.