Отчет по практике ООО «Мультипарт»

Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств". Порядок формирования и отражения отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском учете также регламентируется частью 3 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Под отложенным налоговым  обязательством понимается та часть  отложенного налога на прибыль, которая  должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в  бюджет в последующих отчетных периодах.

Сумма по строке 2430 равна разнице между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства".

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов». Отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.

Сумма по строке 2450 равна разности дебетового оборота по счету 09 «Отложенные налоговые  активы» и кредитового оборота  по счету 09 «Отложенные налоговые  активы».

Строка 2460 «Прочее». Отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации.

Сумма по строке 2460 равна разности дебетового оборота  по счету 99 «Прибыли и убытки»  и кредитового оборота по счету 99 «Прибыли и убытки».

Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)". Отражается сумма чистой прибыли или убытка по итогам отчетного периода.

Сумма по строке 2400 равна сумме строк 2300, 2450 за минусом сумму срок 2410, 2430. Эта сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое при реформации баланса списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (153 тыс. руб.).

Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в  чистую прибыль (убыток) периода». Отражаются результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Эта строка заполняется только при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

Сумма дооценки объекта основных средств  в результате переоценки зачисляется  в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной  в предыдущие отчетные периоды и  отнесенной на финансовый результат  в качестве прочих расходов, зачисляется  в финансовый результат в качестве прочих доходов.

Сумма уценки объекта основных средств  в результате переоценки относится  на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки объекта  основных средств относится в  уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в  предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток).

Сумма дооценки нематериальных активов  в результате переоценки зачисляется  в добавочный капитал организации. Сумма дооценки нематериального  актива, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные годы и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов.

Сумма уценки нематериального актива в результате переоценки относится  на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки нематериального  актива относится в уменьшение добавочного  капитала организации, образованного  за счет сумм дооценки этого актива, проведенной в предыдущие отчетные годы. Превышение суммы уценки нематериального  актива над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал  организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы, относится на финансовый результат  в качестве прочих расходов.

Коммерческая организация может  не чаще одного раза в год (на конец  отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств  по текущей (восстановительной) стоимости. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов.

Строка 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода». По это строке может быть отражено:

• существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год;
• разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли.

Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода». Отражается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода. Сумма по строке 2500 равна строка 2400 плюс/минус строки 2510, 2520 (153 тыс. руб.).

Строка 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию". Эта строка заполняется только акционерными обществами.

Базовая прибыль (убыток) на акцию равна отношению базовой  прибыли (убытка) отчетного года к  средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении  в течение этого периода.

Базовая прибыль на акцию - это часть прибыли отчетного  периода, которая причитается акционерам - владельцам обыкновенных акций.

Базовая прибыль (убыток) отчетного года рассчитывается как  разница между чистой прибылью (убытком) отчетного года, и суммой дивидендов, начисленных по привилегированным  акциям за этот период. Также вычитаются суммы дивидендов по привилегированным  акциям за предыдущие отчетные периоды, которые были выплачены или объявлены  в течение отчетного периода.

Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в  обращении в течение отчетного  периода, определяется как суммарное  количество обыкновенных акций в  обращении на 1-е число каждого  календарного месяца отчетного периода, разделенная на количество этих календарных  месяцев.

Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию". Разводнение прибыли - это уменьшение прибыли в пересчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.

Величина  разводненной прибыли в пересчете  на одну акцию показывает максимально  возможную степень уменьшения прибыли, приходящейся на одну обыкновенную акцию  акционерного общества, в случаях:

• конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции;
• при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.

Сумма разводненной прибыли на одну акцию рассчитывается как частное от деления базовой  прибыли, скорректированной на величину ее возможного прироста, к средневзвешенному  количеству обыкновенных акций, находящемуся в обращении, скорректированному на их величину возможного прироста из-за конвертации ценных бумаг или  исполнения договоров купли-продажи. При определении возможного прироста прибыли необходимо учесть все доходы и расходы, относящиеся к вышеуказанным  конвертируемым ценным бумагам и  договорам купли-продажи.

Возможное уменьшение прибыли в расчете  на одну акцию и средневзвешенное количество обыкновенных акций в  обращении рассчитывается по каждому  виду и выпуску конвертируемых ценных бумаг; по каждому договору купли-продажи  обыкновенных акций у эмитента или  по нескольким договорам, если в них  предусмотрены одинаковые условия  размещения обыкновенных акций.

 

6. Отчет об изменении  капитала

Пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации.

Отчет об изменении капитала (форма 0710023) поясняет информацию об изменениях собственного капитала. Форма состоит из 3-х разделов:

Раздел 1: Движение капитала - показываются изменения капитала за 2 отчетных периода по графам в виде:

1. Уставный  капитал

2. Собственные  акции, выкупленные у акционеров.

3. Добавочный  капитал.

4. Резервный  капитал.

5. Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

6. Итого.

Информация  показывается об остатках на 31 декабря, а также увеличении и уменьшении по разным причинам.

Увеличение  может происходить за счет: чистой прибыли, переоценки, иных доходов, дополнительного  выпуска акций, увеличения номинальной  стоимости акции реализации юридического лица.

Уменьшение  капитала происходит вследствие убытка, переоценки имущества, уменьшении номинальной  стоимости акции, уменьшении количества акций, реорганизации юридического лица, дивиденды.

Раздел 2: Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. Отражается сумма корректировок на 31 декабря.

Раздел 3: Чистые активы. Отражаются данные на 31 декабря. Расчет осуществляется в соответствии с приказом Минфина 10Р и ФК РЦБ 03-6/ПЗ.

Чист. актив. = активы, принимаем. к расчету –  пассивы, принимаем. к расчету (без  дохода будущ. периода)

 

7. Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма 0710004) должна содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Выделяют текущую (основной целью  деятельности организации), инвестиционная (приводит к изменению внеоборотных активов, финансовых краткосрочных  вложений), финансовая (поиск и финансирование организации за счет собственных источников).

Текущая деятельность включает:

• поступления, в том числе от продажи продукции товаров и услуг, арендных платежей, от перепродажи финансовых вложений и прочие поступления;
• платежи текущих операций, в том числе поставщикам (подрядчикам), в связи с оплатой труда работников, процентов по долговым обязательствам, налога на прибыль организации и прочие платежи.

Инвестиционная деятельность включает:

• поступления: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), от продажи акции других организаций, от возврата предоставленных займов, дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и прочие.
• Платежи инвестиционной операции в связи с приобретением акций в других организациях, с приобретением долговых ценных бумаг и предоставление займов другим лицам, процентов по долговым обязательствам и прочие платежи.

 

Финансовая деятельность включает:

• Поступления в виде получения кредитов и займов, денежных вкладов собственников (участников), выпуска акций, увеличение долей участия, от выпуска облигаций, векселей и других ценных бумаг.
• Платежи собственников в связи с выпуском  других акций или выхода участников, на уплату дивиденда и иных платежей, в связи с погашением выкупа векселей и других ценных бумаг.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых  на соответствующих счетах учета  денежных средств, находящихся в  кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим  итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо  вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

 

8. Пояснения к бухгалтерскому балансу

 и отчету о прибылях  и убытках

Заполнение Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету  о прибылях и убытках (форма 0710005) производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 02.07.10 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности". Фора 0710005 заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке.

Приложение к бухгалтерскому балансу  включает 9 разделов в табличном виде, каждый из которых состоит из статей.

Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР: