Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2014 в 17:04, отчет по практике
Цель практики – углубление и закрепление полученных теоретических знаний, приобретение необходимых практических навыков в области бюджетно-налоговых отношений.
Общими задачами при прохождении практики являлись:
– рассмотреть основные виды налогов, сборов и пошлин, уплачиваемых Государственным комитетом Республики Мордовия по труду и занятости населения в бюджет и внебюджетные фонды;
– проанализировать в динамике общие суммы налогов и сборов, уплачиваемых организацией и определить удельный вес отдельных налогов;
– проанализировать в динамике состояние расчетов организации бюджетом и внебюджетными фондами.
Введение 2
1 Общая характеристика базы практики 3
1.1 Основные направления деятельности Государственного комитета
Республики Мордовия по труду и занятости населения 3
1.2 Общая характеристика налогов, сборов и пошлин, уплачиваемых организацией в бюджет и внебюджетные фонды 9
2 Анализ динамики и состояния расчетов по налогам, сборам и пошлинам, уплачиваемым организацией в бюджет и внебюджетные фонды 18
2.1 Исследование состояния расчетов организации по налогам, сборам
и пошлинам 18
2.2 Анализ динамики расчетов организации по налогам, сборам и пошлинам 40
3 Совершенствование механизмов уплаты налогов организацией в бюджет и внебюджетные фонды 44
3.1 Проблемы, возникающие при уплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды 44
3.2 Формирование предложений по совершенствованию механизмов уплаты налогов 46
Заключение 52
Список использованных источников 53
Рассмотрим расчеты для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Из таблицы 8 видно, что в 2008 году на данном предприятии работало 2 инвалида, на выплаты, в пользу которых были начислены страховые взносы в размере 607316.33 рублей за весь отчетный период. На выплаты в пользу всех работников данного предприятия за отчетный период страховые взносы были начислены в размере 8675455.99 рублей. Сумма выплат в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы, составила 881497.75 рублей.
Таблица 8 – Расчеты для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2008 году
Среднесписочная численность работающих (чел.) |
Выплаты в пользу работников ( руб.) |
Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (%) |
Скидка к страхово-му тарифу (%) |
Надбавка к страховому тарифу |
Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) | |||||
на которые начисляются страховые взносы |
на которые не начисляются страховые взносы | |||||||||
Всего |
в т.ч. работа-ющих инвалидов |
занятых на работах с вредными и (или) опасными производ- ственными факторами |
Всего |
в т.ч. работа-ющих инвалидов |
Дата установления |
Процент (%) | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
52 |
2 |
– |
Всего за отчетный период |
881497.75 |
0.20 |
– |
– |
– |
0.20 | |
8675455.99 |
607316.33 | |||||||||
За отчетный квартал(месяц) | ||||||||||
479087.06 |
18055.28 | |||||||||
743965.29 |
32549.41 | |||||||||
1484511.87 |
37052.42 | |||||||||
По средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производятся следующие расчеты. Из таблицы 9 видно, что в 2008 году было начислено страховых взносов на сумму 16865.06 рублей. Расходы по обязательному социальному страхованию составили 15801.21 рублей. Задолженность за страхователем на конец отчетного периода – 1063.55 рублей.
Таблица 9 – Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2008 году
Код строк |
Сумма | ||
1 |
2 |
3 | |
Задолженность за страхователем на начало года |
1 |
– | |
Начислено страховых взносов |
2 |
16865.06 | |
На начало квартала |
11538.18 | ||
За отчетный квартал(месяцы) |
2751.38 | ||
Октябрь |
922.90 | ||
Ноябрь |
1464.67 | ||
Декабрь |
2939.31 | ||
Начислено взносов по результатам проверок |
3 |
– | |
Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда |
4 |
– | |
Начислено взносов страхователем за прошлые годы |
5 |
– | |
Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет |
6 |
– | |
Всего следует к платежу (стр. 1-6) |
7 |
16865.06 | |
Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода |
8 |
– | |
Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года |
9 |
– | |
Расходы по обязательному социальному страхованию |
10 |
– | |
На начало квартала |
– | ||
За отчетный квартал(месяцы) |
– | ||
Октябрь |
– | ||
Ноябрь |
– | ||
Декабрь |
– | ||
Перечислено страхователем |
11 |
15801.21 | |
На начало квартала |
– | ||
За отчетный квартал(месяцы) |
|||
1102.00 | |||
950.00 | |||
3303.51 | |||
Списано |
12 |
– | |
Всего (стр. 9-12) |
13 |
15801.51 | |
Задолженность за страхователем на конец отчетного периода |
14 |
1063.55 | |
в том числе недоимка |
15 |
– | |
Рассмотрим суммы единого социального налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за 2007 год. Из таблицы 10 видно, что в федеральный бюджет уплачено 339042 рублей, в Фонд социального страхования РФ -21355 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 62665 рублей, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 112063 рублей.
Таблица 10 – Суммы единого социального налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика 2007г.
в рублях
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования РФ |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | |
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, всего (руб.) |
339042 |
-21355 |
62665 |
112063 |
в том числе за последний квартал налогового периода (руб.) |
||||
1 месяц |
20714 |
-697 |
3851 |
6805 |
2 месяц |
24749 |
2056 |
4637 |
8062 |
3 месяц |
74041 |
17342 |
13924 |
24026 |
Произведем расчет суммы единого социального налога. Из таблицы 11.1 видно, что налоговая база в 2007 году составила для уплаты в федеральный бюджет – 6224184 рублей, в Фонд социального страхования – 6223784 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 6223784 рублей.
Таблица 11.1 – Расчет единого социального налога 2007г.
в рублях
Наименование показателя |
Код строки |
ФБ |
ФСС |
ФФОМС,ТФОМС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налоговая база за налоговый период, всего |
0100 |
6224184 |
6223784 |
6223784 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0220+стр.0230+стр.0240 ) |
0110 |
2249065 |
2249056 |
2249056 |
из них: – 1 месяц |
0120 |
398506 |
398506 |
398506 |
– 2 месяц |
0130 |
464399 |
464399 |
464399 |
– 3 месяц |
0140 |
1386160 |
1386160 |
1386160 |
Из таблицы 11.2 видно, что сумма начисленного налога в 2007 году составила для уплаты в федеральный бюджет – 1206478 рублей, в Фонд социального страхования – 174466 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 66881 и 119728 рублей соответственно.
Таблица 11.2 – Расчет единого социального налога 2007г.
в рублях
Наименование показателя |
Код строки |
ФБ |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сумма исчисленного налога за налоговый период |
0200 |
1206478 |
174466 |
66881 |
119728 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0220+стр.0230+стр.0240 ) |
0210 |
411838 |
59259 |
23171 |
40273 |
из них: – 1 месяц |
0220 |
75693 |
10927 |
4218 |
7473 |
– 2 месяц |
0230 |
85333 |
12282 |
4797 |
8352 |
– 3 месяц |
0240 |
250812 |
36050 |
14156 |
24448 |
Из данных таблицы 11.3 видно, что налоговый вычет составил для федерального бюджета в 2007 году 844440 рублей.
Таблица 11.3 – Расчет единого социального налога 2007г.
Наименование показателя |
Код строки |
ФБ |
1 |
2 |
3 |
Налоговый вычет за налоговый период |
0300 |
844440 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0320+стр.0330+стр.0340 ) |
0310 |
288193 |
из них: – 1 месяц |
0320 |
52975 |
– 2 месяц |
0330 |
59714 |
– 3 месяц |
0340 |
175504 |
По данным таблицы 11.4 видно, что налоговые вычеты для уплаты в Фонд социального страхования – 383269 рублей, в федеральный бюджет, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 383269 рублей.
Таблица 11.4 – Расчет единого социального налога 2007г.
Наименование показателя |
Код строки |
ФБ, ФФОМС, ТФОМС |
ФСС |
1 |
2 |
3 |
4 |
Налоговый вычет за налоговый период |
0400 |
383269 |
383269 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0320+стр.0330+стр.0340 ) |
0410 |
69013 |
69013 |
из них: – 1 месяц |
0420 |
33402 |
33402 |
– 2 месяц |
0430 |
14494 |
14494 |
– 3 месяц |
0440 |
21117 |
21117 |
Из таблицы 11.5 видно, что сумма налога не подлежащая уплате, в связи с применением налоговых льгот за 2007 год составила для федерального бюджета – 22996 рублей, Фонда социального страхования – 11115 рублей, в Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Территориального фонда обязательного медицинского страхования – 4216 и 7665 рублей соответственно.
Таблица 11.5 – Расчет единого социального налога 2007г.
в рублях
Наименование показателя |
Код строки |
ФБ |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сумма налога, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за налоговый период, всего |
0500 |
22996 |
11115 |
4216 |
7665 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0520+стр.0530+стр.0540 ) |
0510 |
4141 |
2002 |
759 |
1380 |
из них: – 1 месяц |
0520 |
2004 |
969 |
367 |
668 |
– 2 месяц |
0530 |
870 |
420 |
160 |
290 |
– 3 месяц |
0540 |
1267 |
613 |
232 |
422 |
Начислено налога за налоговый период, всего (гр. = стр. 200-стр.0300-стр.500; гр.4,5,6 = стр. 0200 – стр. 500) |
0600 |
339042 |
163351 |
62665 |
112063 |
в том числе: за последний квартал налогового периода ( стр.0620+стр.0630+стр.0640) (гр.3 = стр. 0210–стр.310 –стр.510; гр.4,5,6= стр.0210-стр.0510) |
0610 |
119504 |
57257 |
22412 |
38893 |
из них: – 1 месяц (гр.3= стр.0220-стр.0320-стр.0520; гр.4,5,6= стр.0220 - стр. 0520) |
0620 |
20714 |
9958 |
3851 |
6805 |
– 2 месяц (гр.3 =стр.0230 -стр.0330-стр.0530; гр.4,5,6= стр.0230- стр.0530) |
0630 |
24749 |
11862 |
4637 |
8062 |
– 3 месяц (гр.3 =стр.0240 -стр.0340-стр.0540;
гр.4,5,6= стр.0240- стр.0540) |
0640 |
74041 |
35437 |
13924 |
24026 |