Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2014 в 17:04, отчет по практике
Цель практики – углубление и закрепление полученных теоретических знаний, приобретение необходимых практических навыков в области бюджетно-налоговых отношений.
Общими задачами при прохождении практики являлись:
– рассмотреть основные виды налогов, сборов и пошлин, уплачиваемых Государственным комитетом Республики Мордовия по труду и занятости населения в бюджет и внебюджетные фонды;
– проанализировать в динамике общие суммы налогов и сборов, уплачиваемых организацией и определить удельный вес отдельных налогов;
– проанализировать в динамике состояние расчетов организации бюджетом и внебюджетными фондами.
Введение 2
1 Общая характеристика базы практики 3
1.1 Основные направления деятельности Государственного комитета
Республики Мордовия по труду и занятости населения 3
1.2 Общая характеристика налогов, сборов и пошлин, уплачиваемых организацией в бюджет и внебюджетные фонды 9
2 Анализ динамики и состояния расчетов по налогам, сборам и пошлинам, уплачиваемым организацией в бюджет и внебюджетные фонды 18
2.1 Исследование состояния расчетов организации по налогам, сборам
и пошлинам 18
2.2 Анализ динамики расчетов организации по налогам, сборам и пошлинам 40
3 Совершенствование механизмов уплаты налогов организацией в бюджет и внебюджетные фонды 44
3.1 Проблемы, возникающие при уплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды 44
3.2 Формирование предложений по совершенствованию механизмов уплаты налогов 46
Заключение 52
Список использованных источников 53
По данным таблицы 11.6 расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за в 2008 году, составили 184706 рублей.
Таблица 11.6 – Расчет единого социального налога 2007г.
в рублях
Наименование показателя |
Код строки |
ФСС |
1 |
2 |
3 |
Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за налоговый период, всего |
0700 |
184706 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0720+стр.0730+стр.0740 ) |
0710 |
38556 |
из них: – 1 месяц |
0720 |
10655 |
– 2 месяц |
0730 |
9806 |
– 3 месяц |
0740 |
18095 |
Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период, всего |
0800 |
– |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0820+стр.0830+стр.0840 ) |
0810 |
– |
из них: – 1 месяц |
0820 |
– |
– 2 месяц |
0830 |
– |
– 3 месяц |
0840 |
– |
Подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего ( стр. 0600 – стр. 0700 + стр. 0800 ) |
0900 |
-21355 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0610+стр.0710+стр.0810 ) |
0910 |
18701 |
из них: – 1 месяц ( стр. 0620 – стр. 0720 + стр. 0820 ) |
0920 |
-697 |
– 2 месяц ( стр. 0630 – стр. 0730 + стр. 0830 ) |
0930 |
2056 |
– 3 месяц ( стр. 0640 – стр. 0740 + стр. 0840 ) |
0940 |
17342 |
Рассмотрим платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате в бюджет в 2007году. В соответствии с таблицей 12 сумма платежей по страховым взносам, подлежащая уплате на страховую часть трудовой пенсии за расчетный период составила 768862 рублей, на накопительную часть трудовой пенсии 75578 рублей.
Таблица 12 – Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, 2007г.
Страховая часть трудовой пенсии |
Накопительная часть трудовой пенсии | |
Сумма платежей по страховым взносам, подлежащая уплате за расчетный период, всего : |
768862 |
|
в том числе :за последний квартал налогового периода |
||
из них: – 1 месяц |
49317 |
3658 |
– 2 месяц |
54484 |
5230 |
– 3 месяц |
462392 |
13112 |
Произведем расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2007 году. Из таблицы 13 видно, что база для начисления страховых взносов составила 6224184 рублей (для лиц 1966 года рождения и старше составила 4259955 рублей, для лиц 1967 года рождения и моложе составила 1964229 рублей). Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период составила 844440 рублей (для лиц 1966 года рождения и старше составила 580043 рублей, для лиц 1967 года рождения и моложе составила 264397 рублей). Из них на страховую часть пенсии 768862 рублей (для лиц 1966 года рождения и старше составила 580043 рублей, для лиц 1967 года рождения и моложе составила 188819 рублей), на накопительную – 75578 рублей (для лиц 1967 года рождения и моложе составила 75578 рублей).
Таблица 13 – Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2007 году
в рублях
Наименование показателя |
Код строки |
Для лиц 1966 ода рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
Всего (гр.3 + гр. 4) |
Из графы 5, в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
База для начисления страховых взносов за расчетный период, всего |
0100 |
4259955 |
1964229 |
6224184 |
6224184 |
в том числе :за последний квартал расчетного периода ( стр.0120+стр.0130+стр.0140 ) |
0110 |
1624280 |
624786 |
2249066 |
2249066 |
из них: – 1 месяц |
0120 |
301956 |
96551 |
398507 |
398507 |
– 2 месяц |
0130 |
314980 |
149420 |
464400 |
464400 |
– 3 месяц |
0140 |
1007344 |
378815 |
1386159 |
1386159 |
Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, всего ( стр. 0300 + стр. 0400) |
0200 |
580043 |
264397 |
844440 |
844440 |
в том числе :за последний квартал расчетного периода ( стр.0220+стр.0230+стр.0240 ) (стр. 0310 + стр. 0410) |
0210 |
211318 |
76875 |
288193 |
288193 |
из них: – 1 месяц |
0220 |
40179 |
12796 |
52975 |
52975 |
– 2 месяц |
0230 |
41441 |
18273 |
59714 |
59714 |
– 3 месяц |
0240 |
129698 |
45806 |
175504 |
175504 |
из них: Сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть страховой пенсии за расчетный период, всего |
0300 |
580043 |
188819 |
768862 |
768862 |
в том числе :за последний квартал расчетного периода ( стр.0320+стр.0330+стр.0340 ) |
0310 |
211318 |
54875 |
266193 |
266193 |
из них: – 1 месяц |
0320 |
40179 |
9138 |
49317 |
49317 |
– 2 месяц |
0330 |
41441 |
13043 |
54484 |
54484 |
– 3 месяц |
0340 |
129698 |
32694 |
162392 |
162392 |
Сумма начисленных платежей по страховым взносам на накопительную часть пенсии за расчетный период, всего |
0400 |
Х |
75578 |
75578 |
75578 |
в том числе :за последний квартал расчетного периода ( стр.0420+стр.0430+стр.0440 ) |
0410 |
Х |
22000 |
22000 |
22000 |
из них: – 1 месяц |
0420 |
Х |
3658 |
3658 |
3658 |
– 2 месяц |
0430 |
Х |
5230 |
5230 |
5230 |
– 3 месяц |
0440 |
Х |
13112 |
13112 |
13112 |
Рассмотрим суммы единого социального налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за 2008 год. Из таблицы 14 видно, что в федеральный бюджет уплачено 480159 рублей, в Фонд социального страхования РФ -48911 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 89072 рублей, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 156691 рублей.
Таблица 14 – Суммы единого социального налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика 2008г.
в рублях
Показатели |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования РФ |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, всего (руб.) |
480159 |
-48911 |
89072 |
156691 |
в том числе за последний квартал налогового периода (руб.) |
||||
1 месяц |
26665 |
5096 |
4976 |
8721 |
2 месяц |
41402 |
-25775 |
7855 |
13305 |
3 месяц |
85976 |
27885 |
15823 |
27139 |
Произведем расчет суммы единого социального налога. Из таблицы 15.1 видно, что налоговая база в 2008 году составила для уплаты в федеральный бюджет – 9003009 рублей, в Фонд социального страхования – 8993789 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 9003009 рублей.
Таблица 15.1 – Расчет единого социального налога 2008г.
в рублях
Наименование показателя |
Код строки |
ФБ |
ФСС |
ФФОМС,ТФОМС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налоговая база за налоговый период, всего |
0100 |
9003009 |
8993789 |
9003009 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0220+стр.0230+стр.0240 ) |
0110 |
2949750 |
2949750 |
2949750 |
из них: – 1 месяц |
0120 |
481974 |
481974 |
481974 |
– 2 месяц |
0130 |
793965 |
793965 |
793965 |
– 3 месяц |
0140 |
1673811 |
1673811 |
1673811 |
Из таблицы 15.2 видно, что сумма начисленного налога в 2008 году составила для уплаты в федеральный бюджет – 1674229 рублей, в Фонд социального страхования – 240900 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 93441 и 164635 рублей соответственно.
Таблица 15.2 – Расчет единого социального налога 2008г.
в рублях
Наименование показателя |
Код строки |
ФБ |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сумма исчисленного налога за налоговый период |
0200 |
1674229 |
240900 |
93441 |
164635 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0220+стр.0230+стр.0240 ) |
0210 |
511182 |
73098 |
28822 |
49471 |
из них: – 1 месяц |
0220 |
89717 |
12929 |
5025 |
8811 |
– 2 месяц |
0230 |
138739 |
19876 |
7905 |
13394 |
– 3 месяц |
0240 |
282726 |
40293 |
15892 |
27266 |
Из данных таблицы 15.3 видно, что налоговый вычет составил для федерального бюджета в 2008 году 1170239 рублей.
Таблица 15.3 – Расчет единого социального налога 2008г.
Наименование показателя |
Код строки |
ФБ |
1 |
2 |
3 |
Налоговый вычет за налоговый период |
0300 |
1170239 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0320+стр.0330+стр.0340 ) |
0310 |
356223 |
из них: – 1 месяц |
0320 |
62784 |
– 2 месяц |
0330 |
97068 |
– 3 месяц |
0340 |
196371 |
По данным таблицы 15.4 видно, что налоговые вычеты для уплаты в Фонд социального страхования – 397190 рублей, в федеральный бюджет, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 397190 рублей.
Таблица 15.4 – Расчет единого социального налога 2008г.
Наименование показателя |
Код строки |
ФБ, ФФОМС, ТФОМС |
ФСС |
1 |
2 |
3 |
4 |
Налоговый вычет за налоговый период |
0400 |
397190 |
397190 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0320+стр.0330+стр.0340 ) |
0410 |
15271 |
15271 |
из них: – 1 месяц |
0420 |
4461 |
4461 |
– 2 месяц |
0430 |
4494 |
4494 |
– 3 месяц |
0440 |
6316 |
6316 |
Из таблицы 15.5 видно, что сумма налога не подлежащая уплате, в связи с применением налоговых льгот за 2008 год составила для федерального бюджета – 23831 рублей, Фонда социального страхования – 11519 рублей, в Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Территориального фонда обязательного медицинского страхования – 4369 и 7944 рублей соответственно.
Таблица 15.5 – Расчет единого социального налога 2008г.
в рублях
Наименование показателя |
Код строки |
ФБ |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сумма налога, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за налоговый период, всего |
0500 |
23831 |
11519 |
4369 |
7944 |
в том числе :за последний квартал налогового периода ( стр.0520+стр.0530+стр.0540 ) |
0510 |
916 |
443 |
168 |
306 |
из них: – 1 месяц |
0520 |
268 |
129 |
49 |
90 |
– 2 месяц |
0530 |
269 |
130 |
50 |
89 |
– 3 месяц |
0540 |
379 |
184 |
69 |
127 |
Начислено налога за налоговый период, всего (гр. = стр. 200-стр.0300-стр.500; гр.4,5,6 = стр. 0200 – стр. 500) |
0600 |
480159 |
229381 |
89072 |
156691 |
в том числе: за последний квартал налогового периода ( стр.0620+стр.0630+стр.0640) (гр.3 = стр. 0210–стр.310 –стр.510; гр.4,5,6= стр.0210-стр.0510) |
0610 |
154043 |
72655 |
28654 |
49165 |
из них: – 1 месяц (гр.3= стр.0220-стр.0320-стр.0520; гр.4,5,6= стр.0220 - стр. 0520) |
0620 |
26665 |
12800 |
4976 |
8721 |
– 2 месяц (гр.3 =стр.0230 -стр.0330-стр.0530; гр.4,5,6= стр.0230- стр.0530) |
0630 |
41402 |
19746 |
7855 |
13305 |
– 3 месяц (гр.3 =стр.0240 -стр.0340-стр.0540; гр.4,5,6= стр.0240- стр.0540) |
0640 |
85976 |
40109 |
15823 |
27139 |