Отчет по практике в МУП «Банно-прачечный комбинат»

итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере

М91. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают

в ведомости М91 как сальдо на конец месяца.

 

3.1.2. Учет  денежных средств на расчетном  счете

 

Предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного

счета предприятие представляет в банк специальное заявление на открытие счета, карточку с образцами

подписей руководителями и гл. бухгалтера и оттиском печати, копии учредительных документов (Устав).

 

С расчетного счета производятся различные платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные

ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу, по обязательствам

перед государственным бюджетом и т.д. Платежи производятся на основании распорядительных документов

хозяйства и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся:

денежные чеки, платежные поручения и другие документы.

 

Для контроля над движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций

в учете предприятие периодически получает из банка выписки из расчетного счета. В выписках указывают все

суммы поступлений и платежей и прилагаются соответствующие документы. В них указываются: номер

расчетного счета; дата предыдущей выписки и ее ио‹одящий остаток, который является входящим остатком

для последующей выписки; фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо

счета); остаток средств на дату выписки. Выписка является основанием для бухгалтерских записей по счету 51.

 

Учет движения денежных средств ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается

поступление денежных средств:

 

Д51Кб2 - поступила выручка от покупателей (аванс).

 

Д51К7б - поступила задолженность от прочих дебиторов.

 

Д51Кбб - поступил краткосрочный кредит банка.

 

По кредиту счета 51 отражается перечисление денежных средств:

 

Дб0К51 — перечислена задолженность поставщикам.

 

Д68К51 - перечислена задолженность по налогам в бюджет.

 

Д69К51 - перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения.

Д7бК51 - уплачена задолженность прочим кредиторам.

 

Д50К51 — получены наличные деньги в кассу.

 

Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере М92‚ в котором отражаются кредитовые обороты

в разрезе корреспондирующих счетов. Записи делают на основании выписок банка. Дебетовые обороты

отражаются в ведомости М92 на обороте журнала-ордера. В конце месяца выводится сальдо. В МУП «ВПК»

ведением учета в журнале-ордере М92 занимается главный бухгалтер.

 

3.2.1. Учет  расчетов с поставщиками, подрядчиками  и заказчиками

На основании заключенные договоров расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют:

- за полученные  товарно-материальные ценности, принятые  работы и потребленные услуги;

 

- за товарно-материальные  ценности, работы и услуги, расчетные  документы по которым от поставщиков

или подрядчиков не поступили;

 

- 33 полученные  УСЛУГИ ПО ПЭОЭВОЗКЗМ, за все  ВИДЫ УСЛУГ СВЯЗИ И Т.Д.

 

Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет

пассивный. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-

материальных ценностей, потребленных услуг и работ с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных

ценностей или затрат. По дебету учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и

подрядчикам, предварительные платежи поставщикам.

 

Д10К60 - оприходованы материалы, полученные от поставщика.

Д19Кб0 - на сумму НДС по приобретенным материалам.

Дб0К51 — погашена задолженность поставщикам.

 

Основным документом по расчетам с поставщиками является счет-фактура. На ее основании оформляются

платежные документы на перечисление задолженности.

 

Аналитический учета по счету 60 ведется по каждому предъявленному счет, по каждому поставщику

иподрядчику.

 

Основным регистром учета расчетов с поставщиками является журнал-ордер М96 и приложение к нему (реестр

операций с поставщиками и подрядчиками). На основании поступающих первичных документов (счетов-фактур,

товарно-транспортных накладных) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке.

в конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносятся в журнал-ордер М96.

 

Записи по кредиту счета 60 (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции

с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей, затрат на производство и т.д. Правая сторона

журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60 (записи об оплате поставщикам и

подрядчикам) с корреспонденции с кредитуемыми счетами (счета по учету денежных средств и др.).

 

Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются общей суммой к оплате.

 

В конце месяца в журнале-ордере М96 выводятся остатки: по дебету - суммы, оплаченные поставщикам; по

кредиту — суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают

итоги. Затем выводят обобщенные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

В рассматриваемом предприятии заключено много договоров с покупателями услуг. Ими являются: Ресбольница

0191, ГОУ  СКО Школа-интернат для слабослышащих‚  Кызылский медколледж и т. д. Расчеты  предприятия с

покупателями за проданную учитывают на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету

показывают начисление задолженности за проданную продукцию, по кредиту - погашение этой задолженности.

 

При этом делаются следующие записи:

 

Дб2К90 —отгружена продукция покупателям и предъявлены расчетные документы.

 

Д51Кб2 — поступила оплата за проданную продукцию.

 

Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя. Синтетический учет - в журнале-ордере М911.

Схема счета 60, движение за февраль месяц 2011 года по МУП «ВПК»:

 

Сч. 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

Дт Кт

 

СН - 38209‚14 СН - 104729‚88

 

63418 65878,67

 

СК — 32204‚08 СК — 101185‚49

 

3.2.2. Учет расчетов с  бюджетом и внебюджетными фондами

 

для расчетов по платежам в бюджет предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту сальдо

отражает задолженность предприятия в бюджет; по дебету - задолженность предприятию.

 

МУП «БПК» до конца 2010 года производил платежи в бюджет по налогу с продаж, земельному налогу, налогу на

доходы физических лиц, транспортному налогу. К счету 68 были открыты следующие субсчета:

 

68/1 - налог с продаж.

68/2 - НДФЛ.

 

68/3 - земельный налог.

68/4 - транспортный налог.

68/6 - прочие налоги

 

С 1.01.2003 года МУП «БПК» является плательщиком ЕНВД затем с 1. 01.2011 года перешел на УСН. Объектом

налогообложения при этом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом

является год. Отчетным периодом является полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину раосодов, которые

определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Исчисление налога производится как

соответствующая налоговой ставке процентная ставка налоговой базы.

 

ПЄІЭВЬІЙ ЗВЗНСОВЬІЙ ПЛЭТЄЖ НЗЛОГЗ МУП «БПК» ДОЛЖЄН ПООИЗВЄСГИ ПО ОКОНЧЗНИИ ІПОЛУГОДИЯ 2011 Г.

 

По кредиту счета 68 отражаются начисленные суммы платежей в бюджет. По дебету записывают погашение

задолженности финансовым органам по платежам в бюджет.

 

Корреспонденции счетов:

Д2бКб8 - начислен земельный налог.

 

Д70К68 - начислен налог на доходы физических лиц.

 

 

 

Д2бКб8 - начислен транспортный налог.

Дб8КЅ1 - перечисление сумм начисленных платежей в бюджет.

 

По счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется учет расчетов по

социальному страхованию и обеспечению. С 1 января 2011 года МУП «БПК» перешел на уплату ЕНВД. В связи с

этим предприятия уплачивает в Пенсионный фонд - 10,3 % в установленном порядке в страховую и

накопительную часть, и в Фонд социального страхования - 1,7 % (от несчастных случаев).

 

Расчеты по счету 69 ведут в журналеордере М910. По кредиту счета записывают начисленные суммы

с подразделением их по корреспондирующим счетам.

 

3.2.3 Учет материально-производственных  запасов

 

Бухгалтер материальной группы проверяет отчет и составляет оборотную ведомость и выводит общие итоги по

счету 43. Затем на основании этих данных производится разноска в листок-расшифровку по дебету и кредиту счета

43. Затем обороты по  кредиту переносятся в журналюрдер  М911.

 

материально-производсгвенные запасы - это активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п.

при производстве продукции, предназначенные для продажи и используемые для управленческих нужд

организации.

 

Материально<производсгвенные запасы учитываются на складе кладовщиком и в бухгалтерии. Аналитический учет

ведется в разрезе отдельных наименований. Оприходование на склад осуществляется на основании счетов-

ФаПУО, акта о приемке материалов. Раокод осуществляется на основании требованиямакладной,

ведомости учета отпуска материалов. В конце месяца кладовщик составляет отчет, где подсчитывает количество

поступивших и выбывших материалов и выводит остаток на конец месяца. Отчет с приложением всех документов

предсгавляется в бухгалтерию, где он проверяется. Затем составляется накопительная ведомость, и выводятся

общие итоги по счету 10. Затем данные переносятся в журналюрдер М910.

 

Синтетический учет материалов ведется на активном счете 10 «Материалы». По дебету отражается поступление:

ДІОКбІІІ, 71, 20, 23 И ї.д.

 

 

 

Выбытие материалов отражается по кредиту счета 10: Д2ІІІ, 23, 25, 26, 29К10.

 

Списание товарно-материальных ценностей в производство в МУП «БПК» осуществляется по методу средней

себестоимости.

 

На океме счета 43 отражено движение за март 2011 года по МУП «БПК»

 

Сч. 43 «Готовая продукция»

 

Дт Кт

 

СН-ЅІІІЅІІЬВЅ

 

19391,0 18574,48

 

СК- 5897,4

 

3.3. Учет основных средсгв

 

Основные средства - различные материально-вещественные ценности, используемые как средства

 

труда в натурально форме в течение длительного времени в производстве продукции, при выполнении работ,

оказании услуги либо для управленческих нужд организации. В бухгалтерском учете основные средсгва подлежат

денежной оценке. Различают первоначальную, воссгановительную и осгаточную стоимость. Первоначальная

стоимость слагается из затрат по приобретению, возведению основных средств, включая раокоды на доставку,

монтаж, установку и т.д. Воссгановительная стоимость - стоимость воспроизводства основных

средств в современных условиях.

 

 

 

Таблица 3.3.1.

 

Сосгав и Структура основных фондов МУП «БПК»

 

МЧ Наименование 2008 г. 2009 г. 2010 г.

т.руб. % т.руб. % т.руб. %

1 Здания 284 20,6 3414 28,9 3188 28,3

2 Соорузкения и передаточные - - 618 5,2 479 4,3

усгроисгва

 

3 Машины и оборудование 686 49,7 2663 22,6 2433 21,6

4 Транспортные средства - - 515 4,4 487 4,3

 

5 Производсгвенный и хоз. инвентарь - - 2 0,02 2 0,02

6 Многолетние насаждения ~ ~ - › -

 

7 Другие виды основных  средсгв - - 3466 29,4 3393 30,1

 

ИТОГО 1379 100 11799 100 11269 100

 

 

 

Оснащенность предприятия основными фондами во многом определяет производство большего количества

продукции с наилучшим качеством на базе технически оснащенного труда. В 2009 году в предприятии была

проведена переоценка основных средств, с целью выявления их реальной рыночной стоимости. В результате мы

видим, что в 2010 году в структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают другие виды основных

средств, затем здания и машины и оборудование.

 

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное

устройство, отдельный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежносгями

и выполняющих одну функцию. Каждому объекту присзаивают отдельный инвентарный номер.

 

движение основных средств связано с осуществлением операций по поступлению, перемещению и выбытию

основных средств. Эти операции оформляются первичными документами. Посгупающие основные средства

приходуются на основании акта приема-передачи ф.0С-1. В нем указывается краткая характеристика объекта. На

основании этих актов в бухгалтерии производят записи в инвентарные карточки ф. ОС-б. Инвентарные карточки

являются регистрами аналитического учета. Внутреннее перемещение основных средств оформляется накладной

на внутреннее перемещение основных средств, ф.0С-2. Выбытие основных средств оформляют актом (акт на

списание основных средств, ф.0С-4) и отражают в инвентарной карточке.

 

Синтетический учет основных средств ведется на счетах:

 

01 - Основные средства

 

02 - Амортизация основных  средств

 

91 - прочие доходы и  раокоды.

 

По дебету счета 01 отражается поступление основных средств, по кредиту - выбытие.

Д01К08 - оприходованы основные средства по первоначальной стоимости;

Первоначальная стоимость складывается:

 

Д08К60, 76 - цена приобретения основных средств;