Отчет по практике в ОАО «Нижнеломовский электромеханический завод»

2. Сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

3.Сумму расходов, произведенных  в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих  сумму доходов от реализации.

4. . Сумму внереализационных  доходов.

5. Сумму внереализационных  расходов.5.

6. Прибыль (убыток) от реализации.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая ставка составляет 20%.

 

2.2 Налоговый учет налога  на добавленную стоимость 

 

Учет налога на добавленную стоимость ведется в соответствии с положениями гл. 21НК РФ.

Налоговый учет по НДС включает в себя:

1) ведение журналов регистрации  выставленных и полученных счетов-фактур;

2) составление книги продаж и  книги покупок;

3) организация аналитического учета  на балансовых счетах по учету налоговой базы (в разрезе налоговых ставок 10% и 18%);

4) организация аналитического учета  на балансовых счетах «входного»  НДС;

5) обособленный учет принятого  к вычету НДС с авансов уплаченных;

6) организация раздельного учета  «входного» НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций и (или) видов деятельности;

7) учет исчисленного НДС, в том  числе обособленно – НДС с  авансов полученных.

В соответствии с п.1 ст.167 НК РФ реализацию в целях исчисления налога на добавленную стоимость признают по мере отгрузки товаров (работ, услуг) имущественных прав.

Информация об аналитическом учете на балансовых счетах содержится в рабочем плане счетов, утвержденном в составе бухгалтерской учетной политики.

НДС взимается с каждого акта продажи товаров, работ и услуг. Объектом налогообложения является добавленная стоимость, которая представляет собой разницу между стоимостью реализованной готовой продукции и стоимостью материальных запасов (услуг), потребленных при ее производстве.

Учет расчетов с бюджетом по НДС включает не только операции по начислению НДС, но и операции, связанные с вычетом сумм НДС, предъявленных продавцами организациям при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации. Другими словами, налоговый вычет означает уменьшение суммы начисленного НДС за налоговый период.

Вычет НДС, предъявленного при приобретении товаров, производится при соблюдении следующих условий:

- наличие счетов-фактур, выставленных  продавцами товаров (работ, услуг), а  также имущественных прав;

- приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления  операций, признаваемых объектами  налогообложения по НДС;

- принятие на учет указанных  товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен без включения в них налога.

Товаром для целей налогообложения признается имущество Организации, предназначенное для реализации.

Работой считается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение. К таким работам относятся услуги производственного характера, в результате оказания которых качественно изменены потребительские свойства используемых товаров.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и, которые предназначены для реализации организацией. Услуги подобного рода относятся к услугам непроизводственного характера.

При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг): длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями п.13 ст. 167 НК РФ; которые, облагаются по налоговой ставке 0 процентов; которые, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

Сумма НДС рассчитывается путем умножения налогооблагаемой базы на ставку НДС 10 и 18%.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал).

 

2.3 Налоговый учет налога  на имущество

 

Учет налога на имущество Организации регулируется гл. 30 НК РФ.

Объектом налогообложения по налогу на имущество признаются: движимое и недвижимое имущество Организации (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), относящееся к объектам основных средств до 01.01.2013года. Начиная, с 2013 года все движимые основные средства налогом на имущество не облагаются.  В отношении тех активов, которые были отражены еще в 2012 году или раньше облагаются, налогом на имущество пока не истечет срок службы подобных объектов или их просто не продадут.

Таким образом, все движимые объекты делят на две категории. Одни включаются в расчет налога на имущество, другие- нет. Для этого создают на сч.01(03) отдельные субсчета. При этом стоимость имущества, освобожденного от налога,  не включается в расчет налоговой базы.

Налоговая ставка налога на имущества составляет 2,2 %.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации  г. Нижний Ломов Пензенская область.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества определяется как средняя арифметическая величина.

В расчет принимается не только остаточная стоимость объектов основных средств по состоянию на начало каждого месяца, но и на начало месяца, следующего за отчетным. В качестве делителя используется число, равное количеству месяцев, остатки, на начало которых принимаются к расчету. Таким образом, общая формула расчета налоговой базы имеет следующий вид:

НБ = (ос1 + ос2 + ... + осн) : н + 1

где ос1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;

ос2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;

осн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно апрель, июль, октябрь и январь года, следующего за налоговым периодом;

н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

2.4 Налоговый учет налога  транспортного налога

Учет транспортного налога регулируется гл.28 НК РФ. Объектом налогообложения транспортного налога признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. ОАО Нижнеломовский электромеханический завод» использует следующие налоговые ставки для исчисления транспортного налога.

Таблица 2-Налоговые ставки транспортного налога

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	12,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	16
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	22,5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	55
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	104
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	30
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	50
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	60

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

2.5 Налоговый учет налога  на доходы физических лиц

 

Учет налога на доходы физических лиц ведется в соответствии 23гл. НК РФ. Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Организация по данному налогу является налоговым агентом.

Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц, исчисляемый в соответствии с главой 23 НК РФ.

Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы (или иных доходов ) необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет.

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год.

 Основными видами налогооблагаемых  доходов, помимо вознаграждений  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную  работу, оказанную услугу, являются  доходы, полученные от сдачи имущества  в аренду, доходы от реализации  недвижимости, пенсии (за исключением трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению) и стипендии, полученные в соответствии с действующим законодательством.

Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются:

суммы компенсаций (например, командировочных расходов, за использование личного автотранспорта в служебных целях), выплачиваемые сверх установленных законодательством норм при условии, что коллективным договором не установлено иное;

стоимость полученных за налоговый период подарков, превышающая 4000 руб.

Датой фактического получения дохода признаются: день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счет физического лица в банке (при получении доходов в денежной форме) либо день получения доходов в натуральной форме.

Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ):

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., облагается по ставке 35%;

доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30%;

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, - 9%;

все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) - 13%.