Отчет по практике в ОАО АКБ "РОСБАНК"

·        свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

По открытому клиенту счету между банком и клиентом заключается договор банковского счета, определяющий порядок взаимоотношений банка и клиента при ведении счета.

Текущие счета — виды счетов в банках, которые открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Бюджетные счета — счета, открываемые в банках лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Корреспондентские счета — счета, по которым отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением за счет и по поручению другого на основе заключенного корреспондентского договора. Каждый коммерческий банк должен иметь корреспондентский счет в ЦБ РФ и может иметь корреспондентские счета в других коммерческих банках. Корреспондентский счет, который имеет один банк в другом, носит название "ностро" (от ит. nostro conto — наш счет), а корреспондентский счет, открытый в данном банке другим банком, называется "лоро" (от ит. loro conto — их счет). Корреспондентские счета могут открываться как в российских банках (резидентах), так и в зарубежных банках (нерезидентах). Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций.

Ссудные счета — счета, на которых учитывается движение задолженности по предоставленным кредитам. Количество ссудных счетов, открываемых одному клиенту, зависит от принятой системы классификации кредитов, обычно в зависимости от ставки процента по ним. Как о разновидности ссудного счета можно говорить о специальном ссудном счете. Это счет, который открывают хозяйствующие организации, систематически пользующейся кредитами банка. Обычно с них проводится регулярная оплата за товары и услуги и некоторые другие платежи. Выдача очередной ссуды проводится без предварительной проверки обеспеченности и оформления срочных обязательств. Выдаваемые ссуды проводятся по дебету счета, а погашение — по кредиту. Спецссудные счета обычно используются для кредитования торговых и снабженческо-сбытовых организаций.

В зарубежной практике используется еще одна разновидность рассматриваемого счета - контокоррентный счет. Это счет клиента в банке, на котором учитываются все его операции, производимые как за счет собственных средств, так и за счет кредитов банка. Он представляет собой сочетание ссудного и расчетного счетов. Банк, открывая клиенту контокоррент, определяет условия предоставления ему кредита (при дебетовом сальдо счета) или использования средств клиента (при кредитовом сальдо счета). В практике российских банков контокоррентные счета практического применения не получили, а введение плана счетов, устанавливающего наличие только активных или только пассивных счетов, исключает возможность открытия такого счета.

Депозитные счета — счета, по которым отражаются операции банков по привлеченным денежным средствам. Выделяют депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов. Они открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение. Эти счета используются при осуществлении ими установленной законодательством Российской Федерации деятельности и в установленных законодательством Российской Федерации случаях. Различают еще счета по вкладам (депозитам), которые открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

Упомянем еще две разновидности банковских счетов. Это счета доверительного управления, которые открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению, и специальные банковские счета, которые открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

При ведении учета в современной АБС вся информация по лицевому счету хранится в памяти компьютера, а выписка по счету отображается на экране или получается в виде печатной формы. Экранная и печатная формы могут иметь некоторые отличия, но в большинстве случаев их содержимое совпадает. Пример возможной формы выписки лицевого счета показан на рис. 2.

В памяти компьютера по лицевому счету хранится большее количество реквизитов, чем это отображается в выписке. Этот состав реквизитов может быть следующим:

·        кодовое обозначение (нумерация) лицевого счета;

·        наименование счета;

·        код клиента или код статьи (в случае внутрибанковского счета);

·       номер балансового счета второго порядка;

·        тип счета (активный, пассивный);

·         состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);

·        принадлежность счета (клиентский или внутрибанковский);

·        дата и пользователь системы, открывший счет;

·        дата и пользователь, производивший последнее редактирование счета;

·        дата последней операции по счету;

·        текущее сальдо;       

·        плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;

·        размер допустимого овердрафта по счету;

·        процентная ставка;

·        процент за овердрафт;

·        сумма за банковское обслуживание;

·        принадлежность к тарифу (номеру тарифа);

·        номер внутри балансового счета (для прямых расчетов);

·        неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых расчетов);

·        входящее сальдо.

Рис. 2. Форма выписки из лицевого счета.

 

Кроме указанных реквизитов по каждой операции лицевого счета необходимо хранить следующие реквизиты:

·        дата операции (проводки);

·        код вида операции;

·        признак дебета или кредита;

·        номер документа банка;

·        номер документа клиента;

·        счет плательщика;

·        счет получателя;

·        корреспондирующий счет;

·        сумму по операции.

Данные по операциям лицевого счета должны быть доступны в течение года, а по завершении года, после проведения заключительных оборотов и получения всех отчетов, могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что количество операций по счетам различно, целесообразно хранить общие данные по лицевому счету и данные по операциям в разных файлах базы данных. Записи формируются по каждой операции отдельно и отдельно записи с общими данными по лицевому счету.

Код вида операции может проставляться в соответствии с условными цифровыми обозначениями документов, приведенных в «Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях». В этих же правилах приведены требования по формированию кодового обозначения самого лицевого счета.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" аналитический учет — это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях" уточняют, что аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца.

Все открываемые лицевые счета клиентов должны регистрироваться в книге стандартной формы, которую ведут в разрезе балансовых счетов второго порядка, причем для каждого номера и наименования этого счета открываются отдельные страницы, которые пронумеровывают, прошнуровывают и опечатывают. Книгу заверяет подписью главный бухгалтер или его заместитель, ее хранят у главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

В Правилах отмечается, что ведение книги регистрации открытых счетов возможно в компьютере. Такая возможность закрепляется в учетной политике кредитной организации. В этом случае предусматривается подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. Обеспечиваются также меры защиты информации от несанкционированного доступа. При этом ежедневно составляются и распечатываются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов. Они подписываются главным бухгалтером или его заместителем и подшиваются в отдельное дело. На первое число нового отчетного года распечатывается книга регистрации открытых счетов с действующими на указанную дату счетами, контролируется, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив.

 

В рассматриваемой книге присутствуют следующие данные:

·        дата открытия счета;

·       дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;

·        фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;

·        вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита));

·        номер счета;

·        порядок и периодичность выдачи выписок из счета;

·       дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;

·        дата закрытия счета;

·        дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;

·        примечание.

Во время регистрации в этой книге каждому клиенту присваивается порядковый номер, который целесообразно использовать для нумерации всех лицевых счетов, открываемых данному клиенту. Номера закрытых счетов следует присваивать новым клиентам по истечении не менее двух лет после даты их закрытия.

 

В книге регистрации открытых счетов также регистрируются лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.

Процесс открытия нового лицевого счета на компьютере сопровождается вводом конкретных значений всех необходимых реквизитов лицевого счета, которые были рассмотрены выше. Ввод происходит через специально подготовленную экранную форму, которая может отличаться в зависимости от принадлежности счета к той или иной группе счетов.

В открытых лицевых счетах аналитический учет ведется путем отражения операций, зарегистрированных в первичных документах. Варианты ввода информации в компьютер с первичных документов были рассмотрены ранее. Помимо отражения информации в лицевых счетах она фиксируется в специальных журналах операций.

Рассмотрим более подробно возможные процедуры обработки информации введенных документов до разнесения ее по лицевым счетам.

Ввод информации с первичных документов целесообразно организовать с использованием различных программных модулей, выбор которых определяется видом документов, особенностью их обработки и тем рабочим местом, где осуществляется работа с документом. Можно отметить следующие модули такого типа.

·        автоматизированное рабочее место (АРМ) операциониста;

·        внутренние платежные поручения;

·        дебетовые платежные поручения;

·        кредитовые платежные поручения;

·        банковские ордера;

·        разбор корреспондентских счетов;

·        разбор счетов невыясненных сумм;

·        мемориальные ордера;

·        кассовые документы,

 

·        разноска документов;

·        запрос плановых оборотов.

АРМ операциониста используется банковским работником, выполняющим функции обслуживания клиентов. Основные обрабатываемые документы — это платежные документы клиентов. При вводе документов осуществляется их регистрация с предварительным контролем на красное сальдо и правильность ввода банковских реквизитов. Вводимые платежные поручения можно подразделить на внутренние, которые не затрагивают корреспондентских счетов банка, например, расчеты с другими клиентами этого банка и дебетовые платежные поручения, которые используются для расчетов с клиентами других банков. Для расчетов между клиентом и банком, а также банком и клиентом в настоящее время согласно указанию ЦБ РФ от 11 декабря 2009 года № 2360-У используются банковские ордера.

Для обеспечения возможности последконтроля правильности ввода операционистом банка указанных документов для лиц, осуществляющих такой контроль, предусмотрены модули "Внутренние платежные поручения", "Дебетовые платежные поручения" и «Банковские ордера». Прошедшие контроль у ответственных исполнителей документы могут быть разнесены по лицевым счетам. Для дебетовых платежных поручений обеспечивается также формирование реестров, сводных платежных поручений и файла электронных копий для отправки в расчетно-кассовый центр (РКЦ).

Модуль "Кредитовых платежных поручений" позволяет обработать платежные документы, пришедшие с выпиской с корреспондентского счета банка. Они связаны с платежами в пользу клиентов банка или самого банка. При проведении платежных операций через корреспондентские счета очень важно следить за правильностью их отражения на лицевых счетах и за соответствием записей по лицевым счетам в нашем банке и в банке-корреспонденте. Это обеспечивает модуль "Разбор корреспондентских счетов". Он позволяет обработать выписки с корреспондентских счетов, найти в базе данных АБС введенные дебетовые и кредитовые платежные документы, соответствующие выписке, и обнаружить имеющееся несоответствие.