Отчет по практике в ООО "Стройдвор"

На основании инвентаризации делают следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму  излишка 

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму  недостачи 

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира.

Контроль за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями  требований Порядка ведения кассовых операций.

Выдача денег  из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Помещение кассы ООО «Стройдвор» изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги в ООО «Стройдвор» хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Хранение в  кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием  помещения кассы и металлических  шкафов кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей.

В случае повреждения  или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

 

 

2.4 Учет расчетов с  покупателями и заказчиками.

В процессе продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг  у организации возникают расчетные  взаимоотношения с заготовительными организациями, с покупателями и  заказчиками. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками  предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками».

Счет 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции  со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены  расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчетов на суммы  поступивших платежей и т.п. При  этом суммы полученных авансов и  предварительной оплаты  учитываются  обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»  ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по  каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по покупателям и заказчикам, по неоплаченным в срок расчетным документам, авансам полученным.

Счет 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»  по записи операции  активный, по сальдо – активно-пассивный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – отражается оплата, погашение.  Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает  задолженность покупателей и заказчиков организации, а кредитовое – задолженность организации покупателям и заказчикам.

Счет «Расчеты с  покупателями и заказчиками»   корреспондирует  со счетами:

Содержание хозяйственной операции	Отражение в  учете
	Дт счета	Кт счета
Начислена выручка от обычных видов деятельности	62	90-1
Начислен НДС с выручки  от обычных видов деятельности	90-3	68
Отражена задолженность  покупателей за проданные объекты  основных средств; НМА; объекты незавершенного строительства и оборудование; материалы; ценные бумаги и другие финансовые вложения	62	91-1
Начислен НДС по прочей реализации	91-2	68
Поступили платежи от покупателей и заказчиков за реализованную  продукцию, работы и услуги	50,51,52	62
Отражен взаимозачет  задолженности между поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками)	60	62
Получен аванс наличными, на счета в банках, в виде поступившего перевода	50,51,52,57	62, субсчет «Авансы  полученные»
Начислен НДС из суммы  полученного аванса	62, субсчет «Авансы  полученные»	68
Списана сумма НДС, выделенная из аванса, при отгрузке	68	62 «Аванс»
Зачтена сумма полученного аванса в погашение дебиторской задолженности покупателей	62, субсчет «Авансы  полученные»	50,51,52,57

 

 

2.5 Учет расчетов с  персоналом по оплате труда.

 

Согласно Трудовому  Кодексу РФ организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. В ООО «Стройдвор» используется повременная система оплаты труда.

Повременная форма - форма  заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного).

Расчет заработной платы  при повременной форме оплаты труда производится на основании табелей, в которых отмечается число отработанных дней и часов. Повременная форма оплаты труда в ООО «Стройдвор» используется для всех отделов компании.

Причитающаяся заработная плата сотруднику определяется:

1. путем деления установленной месячной ставки на календарное количество дней и умножения полученного результата на фактически отработанное время. В местностях приравненных к районам крайнего севера действуют следующие виды надбавок, положенные работникам:

1. районный коэффициент в размере 70%,
2. северная набавка в пределах от 0 до 50%.

2. из заработной платы  производятся следующие виды  удержаний:

1) НДФЛ (в размере 13% для резидента страны, в размере  30% для нерезидента);

2) суммы алиментов  по исполнительным листам;

3) по суммам предоставленных сотруднику займов;

4) по авансу за первую  половину месяца.

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Общий размер всех удержаний  при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 и 70% заработной платы, причитающейся работнику. 

ООО «Стройдвор», согласно Трудовому Кодексу РФ, предоставляет следующие виды отпусков:

1. ежегодный оплачиваемый отпуск.

    Предоставляется каждый год работы ( в первый год по истечении 6 месяцев) на основании Приказа о предоставлении отпуска сотруднику, оформленного в соответствии с графиком отпусков. Отпуск предоставляется продолжительностью 44 календарных дня в местностях приравненных к районам крайнего севера. На основании приказа руководителя рассчитываются отпускные, которые должны быть выплачены не позднее, чем за три дня до начала отпуска каждого работника. Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднедневного заработка и количества дней предоставляемого отпуска. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12. Перечень выплат, включаемых в расчет среднего заработка:

1. заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время;
2. премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости  проезда, обучения).

2.Отпуск без сохранения заработанной платы.

Может быть предоставлен работнику по его письменному  заявлению в случае наличия каких-либо уважительных причин. Продолжительность такого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем.

3.Отпуск по беременности и родам.

  Предоставляется женщинам по письменному заявлению в соответствии с медицинским заключением. Продолжительность отпуска составляет:

• 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов (при нормальных родах)
• 70 дней до и 86 дней после родов (при осложненных родах)

При этом женщине во время  нахождения в отпуске выплачивается  пособие по государственному социальному страхованию в установленном законом размере. Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднего заработка. В связи с введением базовой суммы, выше которой взносы не начисляются, с 2010г. установлен новый порядок определения предельного размера пособий за полный месяц. Средний дневной заработок, используемый при расчете пособий по беременности и родам не может превышать среднего дневного заработка, исчисленного следующим образом: предельная величина базы для начисления страховых взносов, разделенная на количество дней в году – 365. Поскольку в 2010г «страхуемый заработок» составляет 415 тыс. руб., средний дневной заработок для расчета указанных пособий в 2010г не может превышать 1136 руб. 99 коп. (415  000/365).

4.Отпуск по уходу за ребенком.

Отпуск по уходу за ребенком предоставляется женщине  по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет на основании  письменного заявления. Порядок назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком определен постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006г №865, Федеральным законом 19 мая 1995г №81 – ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», Законом об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности.

Ежемесячное пособие  по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачивается в размере 40% от среднего заработка. При его расчете среднедневной заработок умножается на 30,4 (среднемесячное число календарных дней в году).

Минимальный размер пособий в 2011г. составляет:

- по уходу за первым ребенком 2 194,34 х 1,5 = 3 291,51 (руб.);

- по уходу за последующим  ребенком 4 388,67 х 1,5 = 6 583,01 (руб.);

- единовременное пособие  при рождении ребенка 11 703,13 х 1,5 = 17 554,70 (руб.);

- при постановке на  учет при раннем сроке беременности 438,87 х 1,5 = 658,31 (руб.).

К наиболее распространенный пособиям, выплачиваемым за счет средств  Фонда социального страхования, относятся:

1. Пособия по временной нетрудоспособности (больничные)

2. Пособия гражданам, имеющим детей: (установленные федеральным законом от 19.05.1995г. №81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей").

• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

      Рассмотрим  учет начисления заработной платы  сотрудникам ООО «Стройдвор»

Содержание хозяйственной операции	Основание/первичные  документы	Отражение в  учете
		Дт счета	Кт счета	Сумма (руб.)
Начислена заработная плата  сотрудникам	Расчетная ведомость (Приложение  )	44	70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя	Расчет больничного  листа (Приложение  )	44	70
Начислено пособие за счет средств ФСС	Расчет больничного  листа (Приложение  )	69	70
Удержан НДФЛ из заработной платы	Расчетный лист (Приложение  )	68	70
Начислены страховые  взносы	Расчетный лист (Приложение  )	44	69
Выплачена заработная плата сотрудникам	Платежная ведомость (Приложение  )	70	50

 

2.6 Бухгалтерская финансовая отчетность.

 

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.