Отчет по практике в ООО «Ярцевский ХБК»

 

Так, синтетический счет 10 «Материалы» отражает движение материалов только в денежном измерении. Однако для управления предприятием требуется информация об отдельных видах материалов, их остатках и движении, как в денежном, так и в количественном выражении. Для этого ведется детальный аналитический учет материальных ценностей  по видам и отдельным номенклатурным номерам, который представлен на рисунке 22:

Рисунок 22 - Аналитические счета

 

Аналитический учет ведется по количеству предметов или по весу, мере площади, объема, длины и т.п., а также по стоимости единицы и всего количества материальных ценностей по виду или номенклатурному номеру. Также аналитический учет осуществляется по каждому структурному подразделению и виду транспорта, каждому из которых присвоен номенклатурный номер.

Аналитические счета, соответствующие определенному виду транспорта, предназначены для того, чтобы вести учет ГСМ  (топлива, дизельного масла, бензина и др.).

Аналитический счет «Рабочие» выделен для учета выдачи и списания спецодежды, аналитический счет «Столовая» - для учета хозяйственных принадлежностей и посуды, аналитический счет «Комендант» - для учета материально-производственных ресурсов, необходимых предприятию. Аналитический и синтетический учет тесно взаимодействует друг с другом.

Сумма сальдо всех аналитических счетов по счету 10 «Материалы» должна быть равна сальдо самого счета 10 «Материалы», также сумма оборотов по аналитическим счетам должна быть равна оборотам по синтетическому счету.

Учет материально-производственных запасов предполагает определенную технологию обработки информации, характеризующей движение материальных ценностей. Технология обработки информации включает в себя определенные стадии группировки и перегруппировки первичной информации, которая представлена на рисунке 23 (см. стр. 45).

В ООО «Ярцевский ХБК» бухгалтерский учет материалов частично автоматизирован, частично ведется вручную.

Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях информации по формам, принятым для журнально-ордерной формы учета, а также предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета "1С: Управление  производственным предприятием 8.2" (стр. 46, рисунок 24).

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а также по мере необходимости и по требованию проверяющих органов.

На основании первичных документов по каждому структурному подразделению, цеху и производственному участку  формируются определенные ведомости, совмещающие синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов.

По центральному складу – ведомость прихода материальных ресурсов от поставщиков и структурных подразделений, ведомость расхода производственным участкам и на сторону и оборотная ведомость движения материальных ресурсов по складу в натуральном и стоимостном выражении.

Рисунок 23 - Схема технологии обработки информации, характеризующей движение материально-производственных запасов

 

По остальным структурным подразделениям формируются только оборотные ведомости движения материальных ресурсов, содержащие показатели в натуральном и стоимостном выражении в разрезе субсчетов счета 10 «Материалы».

 

Рисунок 24 – Фрагмент регистра счета 10

 

Для получения обобщенных данных по счетам учета производственных запасов на основании оборотных ведомостей по всем подразделениям, цехам и участкам автоматически формируется Свод движения материальных ресурсов по счету 10 «Материалы» в разрезе по каждому структурному подразделению и по каждому субсчету в стоимостном выражении. Затем на основании этого свода заполняется ведомость «Учет движения материалов по счету…». Ведомость заполняется по каждому субсчету к счету 10 «Материалы» в разрезе по каждому структурному подразделению в стоимостном выражении. На основании ведомостей заполняется  журнал-ордер № 10. Из журнала-ордера № 10 обобщенные данные переносятся в Главную книгу.

 Счета Главной книги являются  регистрами синтетического учета. На основании данных Главной  книги составляется бухгалтерская  отчетность.

Порядок формирования бухгалтерской отчетности регламентирован ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [6].

Бухгалтерскую отчетность предприятия формирует бухгалтерия  на основе обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности; используют формы, рекомендованные Минфином; составляется на русском языке в валюте Российской Федерации; подписывается генеральным директором и главным бухгалтером.

Основная форма бухгалтерской отчетности – баланс. Бухгалтерский баланс отражает на отчетную дату состав имущества организации (в активе) и источники его формирования (в пассиве). Имущество организации состоит из внеоборотных и оборотных активов [36]. В бухгалтерском балансе материальные ценности отражаются в разделе II «Оборотные активы» в строке «Запасы». Статья агрегированная, нет единой оценки. Запасы оценивают по стоимости приобретения без НДС.  В бухгалтерском балансе приводятся данные на 31 декабря двух лет, которые предшествуют отчетному периоду, а также на отчетную дату текущего отчетного периода.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями – для экономического анализа деятельности организации.

Так, в первой главе данной работы рассмотрены понятие материально-производственных запасов, их оценка и классификация, особенности складского учета и системное отражение материальных запасов в бухгалтерском учете. Однако для полноты раскрытия темы выпускной квалификационной работы необходимо рассмотреть материальные затраты, их состав, структуру, классификацию, формируемые в бухгалтерском управленческом учете, а также их планирование, которые представлены во второй главе.