Отчет по производственной практике на ОАО «Мордовский элеватор»

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………3

1. Учет денежных средств…………………………………………………………...4

2. Учет текущих обязательств  и расчетов …………………………………………9

3. Учет основных средств,  нематериальных активов, долгосрочных  инвестиций и финансовых вложений…………………………………………………………...16

4. Учет производственных запасов………………………………………………..20

5.Учет труда и его оплаты…………………………………………………………23

6. Организация учета  затрат на производство и калькулирования  себестоимости………………………………………………………………………26

7. Учет готовой продукции и ее продажи………………………………………...27

8. Учет финансовых результатов…………………………………………………33

9. Учет капитала, фондов  и резервов……………………………………………...36

10. Учет кредитов, займов  и средств целевого финансирования………………..38

11. Бухгалтерская отчетность……………………………………………………...41

 

Введение

 

ОАО «Мордовский элеватор»  находится в Тамбовской области, р.п. Мордово, ул. Ленинский проспект, д.175. Почтовый индекс – 393600.

Основной государственный  регистрационный номер 1026800950857, зарегистрирован 16.10.2002 года.

Основными видами экономической деятельности являются хранение и складирование зерна и прочих грузов, производство муки из зерновых и растительных культур, а также их оптовая и розничная продажа.

На предприятии используется мемориально-ордерная система бухгалтерского учета.         Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера.

 

1. Учет денежных средств

 

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально  ответственное лицо кассир. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе и, соответственно, возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

В случае невозможности выполнения кассиром обязанностей все ценности кассы передаются по акту.

Дирекция предприятия  создала необходимые условия  для сохранности ценностей в  кассе: Помещение кассы изолировано, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны.

В кассе разрешается  иметь минимальные суммы денежных средств (лимит остатка средств  в кассе), которые устанавливаются  банком по «Расчету на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки» (Приложение  ), в данном случае 55 000 руб. Сдача неиспользованной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег» (Приложение  ). На принятую сумму выдают квитанцию(Приложение  ), которая является оправдательным документом для списания средств по кассе.

Прием денег в кассу  оформляют приходным кассовым ордером (ПКО) (Приложение  ). Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами.

Выдачу наличных денег  оформляют расходным кассовым ордером (РКО) (Приложение  ). РКО выписывают в бухгалтерии. В ордерах расписываются кассир, получатель, главный бухгалтер и руководитель предприятия. Ордер действителен только в день его выдачи.

Деньги из кассы также  выдают на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. РКО оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выданной и депонированной сумме.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге(Приложение  ). В ней ежедневно регистрируются все приходные и расходные операции. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе  в системе счетов учитывается  на активном счете 50 «Касса» и на субсчетах 50.1 «Касса организации» и 50.3 «Денежные документы» (марки).

 По счету 50 «Касса»  на предприятии имеются следующие  корреспондирующие счета: 

Дт	Кт
50.1	51	Поступление денег с  расчетного счета в кассу
50	76	В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов
50	62.1	Получены в кассу  денежные средства от покупателей (одна операция не должна превышать 100 тыс. руб.)
50	71	Поступили деньги от подотчетных лиц
50	90.1	Поступила выручка от продаж
50	73.2	Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение ущерба и прочие поступления от персонала
50.3	76	Куплены соответствующие  денежные документы
51	50	Сданы деньги на расчетный  счет
60.2	50	Выданы деньги поставщикам  и подрядчикам
71	50	Выданы денежные средства подотчетным лицам
76	50	Выданы суммы разным дебиторам и кредиторам
70	50	Выдана заработная плата
73	50	Займ работникам предприятия
91.2	50	Материальная помощь за счет прибыли

Денежные документы  учитываются в специальном разделе  кассовой книги.

На основании кассовой книги делаются записи в Журнале  учета кассовых операций(Приложение  ). Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают кредитовый. Его сверяют с остатком в кассовой книге. На основании Журнала учета кассовых операций  составляется Мемориальный ордер №1(Приложение  ), откуда данные заносятся в Главную книгу(Приложение  ). Инвентаризацию наличности в кассе проводят один раз в месяц по окончании отчетного месяца. По окончанию инвентаризации составляется «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (Приложение  ), подписанный председателем и членами инвентаризационной комиссии.

Все документы по кассовым операциям подшиты в папку, которая носит название « Проводка №1».

Предприятие хранит свободные  денежные средства на расчетных счетах в двух банках. Для открытия этих счетов хозяйство представляло в банк специальное заявление в установленной форме. Это заявление подписывает главный бухгалтер и руководитель предприятия. К заявлению прилагают карточку с подписями и оттиском печати, а также копию утвержденного устава, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет, справку из Пенсионного фонда, фонда социального страхования и медицинского фонда.

ОАО «Мордовский элеватор»  имеет расчетные счета(Приложение  ) в двух банках (Тамбовский ОАО «Россельхозбанк» г. Тамбов и Тамбовский ОСБ №8594 г. Тамбов), при получении кредита открывается дополнительный ссудный счет.

На расчетный счет поступают денежные средства от проданной продукции, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления от основного вида деятельности.

На предприятии используется электронная система «Клиент-Банк», по которой денежные средства с расчетного счета перечисляются на основании платежного поручения(Приложение  ) с цифровой подписью генерального директора. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения. Для контроля за движением денежных средств на счетах в банках и для отражения операции ежедневно предприятие получает выписки из банков(Приложение  ).

Учет денежных средств  на расчетных счетах ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По данному  счету на предприятии существуют следующие корреспонденции:

Дт	Кт
51	50	На расчетный счет сданы  денежные средства из кассы
51	76	Поступили наличные деньги на расчетный счет от разных дебиторов  и кредиторов
51	66	Кредиты и займы поступили  на расчетный счет
51	62.2	От покупателей и  заказчиков перечислены денежные средства, предоплата, аванс
60.2	51	Денежные средства выплачены  поставщикам и подрядчикам
66	51	Выплата заемных средств
68.1,4	51	Перечислены налоги в бюджет
69.1,2,3	51	Перечисление в фонды  государственного страхования

Операции по расчетному счету отражаются в Журнале учета операций по расчетному счету (Приложение  ) на основании выписок из банка с приложенными документами. На основании Журнала учета операций по расчетному счету составляется мемориальный ордер№2(Приложение  ). Все это заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия и хранится в подшивке «Проводка №2».

Все виды средств, хранящиеся в банках, предназначенные на целевые  нужды учитываются на синтетическом  счете 55 «Специальные счета в банках» и его субсчетах 52.1 «аккредитивы»,52.2 «Чековые книжки»,52.3 «Депозитные счета»,52.4 «Другие счета». На данном предприятии таких счетов нет.

Также организации могут  иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. На данном предприятии таких счетов нет. Счет 52 «Валютные счета» активный. По дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту их списание с валютного счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет текущих обязательств и расчетов

 

 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками за приобретенные  ТМЦ, выполненные работы и оказанные  услуги предприятие учитывает на счете 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».  
Счет 60 кредитуется на стоимость фактически  полученных к оплате ТМЦ, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом  соответствующих счетов ТМЦ или затрат.

К данному счету на предприятии  открывают субсчета:

60.2- «расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

60.5- «расчеты по закупаемому  зерну» 
         При несоответствии оплаченных счетов, услуг может быть предъявлена претензия. 
   Дт-60     Кт-76.2        Предъявлена претензия поставщику.

         На счете 60 учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные ими работы и по другим платежам. 
Рассмотрим порядок записей на счетах основных хозяйственных операций по расчетам с поставщиками при разных их формах. 
При акцептной форме может быть следующая  корреспонденция:

Дт	Кт
10,41	60	Оприходованы ТМЦ с  начислением задолженности перед   поставщиком
19	60	НДС
60	51	Оплата продукции с  расчетного счета, списание задолженности.
68.4	19	Закрытие НДС к возмещению

  Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является «счет-фактура» (Приложение  ), который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов. 
Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товары. Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур. Поставщики кроме журнала учета выданных счетов-фактур ведут также книгу продаж(Приложение  ), в свою очередь покупатели ведут книгу покупок(Приложение ). 
          За каждый отчетный период( квартал) в книгах покупок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета по платежам НДС для налоговой службы.

Операции по поставщикам регистрируются в контокарентной карточке(Приложение  ) и оборотной ведомости(Приложение  ). В конце месяца в оборотной ведомости выводят остатки: по дебету- суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту- суммы, причитающиеся к оплате поставщикам.  Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов в бухгалтерском балансе.

 Расчеты предприятия с заготовительными предприятиями и прочими покупателями за проданную продукцию учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. К счету открываются следующие субсчета: 
        62.1  «Расчеты с покупателями и заказчиками»