Оформление и учет счетов клиентов в иностранной валюте

Валютные операции между  резидентами запрещены за исключением:

• Операций по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым от своего имени и за свой счет;
• Операции между резидентами и уполномоченными банками, связанных с кредитованием, с операциями по вкладам с гарантиями и договорами поручительства или залога, с векселями уполномоченных банков, с операциями обменных пунктов с иностранной валютой и чеками, с уплатой комиссионного вознаграждения и с иными валютными банковскими операциями;
• Операций со средствами, зачисленными на счета в зарубежных банках;
• Операций по передачи физическим лицом валютных ценностей государству;
• Дарение супругу и близким родственникам валютных ценностей, завещания или получения их по праву наследования;
• Коллекционирования физических лицом единичных денежных знаков и монет;
• Переводов в Российскую Федерацию и из Российской Федерации без открытия банковского счета.

Резиденты имеют право  осуществлять между собой:

• Без ограничений переводы иностранной валюты с использованием счетов в зарубежных или уполномоченных банках;
• Валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации в установленном порядке с учетом  требований антимонопольного законодательства и законодательства о рынке ценных бумаг.

Порядок открытия счетов в  зарубежных банках проведения по ним  валютных операций и предоставления отчетов уполномоченными банками  и валютными биржами устанавливается  Банком России.

Резиденты могут открывать  без ограничений счета в иностранной  валюте в банках, расположенных на территориях государств – членов Организации экономического сотрудничества и развития или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег и переводить на эти счета  средства со своих счетов, открытых в уполномоченных или зарубежных банках. При этом они должны уведомлять об открытии счетов налоговые по месту  своего учета не позднее одного месяца со дня заключения договора банковского  счета. 

При первом переводе средств на уже открытый счет в банке за пределами Российской Федерации требуется предъявление уполномоченному банку уведомления налогового органа о принятии указанного уведомления.

 

Нет  ограничений при  использовании резидентами средств, зачисленных на счета в зарубежных банках:

• Для юридических лиц – на валютные операции с нерезидентами;
• Для физических лиц – нате валютные операции, которые не связаны с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации.

Резиденты по своим счетам в банках за рубежом представляют в налоговые органы по месту своего учета:

• Юридические лица – отчеты о движении средств с подтверждением банковскими документами;
• Физические лица – отчеты об отставки средств на начало каждого календарного года.

Резиденты осуществляют расчеты  через свои банковские счета в  любой иностранной валюте с проведением  при необходимости конверсионной  операции по курсу,  согласованному с уполномоченным банком, независимо от вида валюты, в которой был открыт счет.

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в надлежащие сроки обеспечить:

• Получить от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках сумм в соответствии с контрактом;
• Возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам в случае невыполнения ими условий контракта.⁵

 

2. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СЧЕТОВ КЛИЕНТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ.

Банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных  валютах: текущие счета; расчетные  счета; бюджетные счета; корреспондентские  счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные  банковские счета; депозитные счета  судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

Текущие счета открываются  физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных  с предпринимательской деятельностью  или частной практикой.

Расчетные счета открываются  юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством  Российской Федерации порядке частной  практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской  деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы.

Бюджетные счета открываются  в случаях, установленных законодательством  Российской Федерации, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных  внебюджетных фондов Российской Федерации.

Корреспондентские счета  открываются кредитным организациям. Банку России открываются корреспондентские  счета в иностранных валютах. Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций.

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных  с деятельностью по доверительному управлению.

Специальные банковские счета, в том числе специальные банковские счета банковского платежного агента, банковского платежного субагента, платежного агента, поставщика, торговый банковский счет, клиринговый банковский счет, счет гарантийного фонда платежной  системы открываются юридическим  лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям в случаях и  в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих  во временное распоряжение, при осуществлении  ими установленной законодательством  Российской Федерации деятельности и в установленных законодательством  Российской Федерации случаях.

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим  лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью  получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных  денежных средств.⁶

 

 

 

 

 

3. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ.

В связи с тем, что бухгалтерский учет ведется в едином денежном измерителе - национальной валюте страны, возникает необходимость в пересчете конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете операции в иностранной валюте. Этим и объясняются особенности бухгалтерского учета валютных операций, заключающиеся в порядке пересчета иностранной валюты в рубли: когда, по какому курсу осуществлять пересчет, на какую дату, с какой периодичностью и как поступать с возникающими при этом курсовыми разницами.

ПБУ 3/2006 устанавливает особенности  формирования в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися  юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением  кредитных организаций и бюджетных  учреждений).

Стоимость активов и обязательств (денежных знаков) в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в  иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной  валюты к рублю, устанавливаемому Центральным  банком Российской Федерации. В случае если для пересчета выраженной в  иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установленной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли  производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной  валюте. Датой совершения операции, согласно Положению, считается та дата, когда у организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором возникает право принять к учету имущество или обязательства, являющиеся результатом этой операции. В Положении приведен перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте.

Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной  валюте

Операции в иностранной  валюте	Датой совершения операции в иностранной валюте
Операции по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной  валюте	Дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностранной  валюте или их списания с банковского  счета (банковского вклада) организации  в иностранной валюте
Кассовые операции с иностранной  валютой	Дата поступления иностранной  валюты, денежных средств в иностранной  валюте в кассу организации или  выдачи их из кассы организации
Доходы организации в  иностранной валюте	Дата признания доходов  организации в иностранной валюте
Расходы организации в  иностранной валюте в том числе: Импорт материально –  производственных запросов, импорт услуг,расходы связонные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории Российской Федерации	Дата признания расходов организации в иностранной валюте, дата признания расходов по приобретению материально-производственных запасов, дата признания расходов по услуге, дата утверждения авансового отчета

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и  средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной  валюте, может производиться, кроме  того, по мере изменения курса.

Для составления бухгалтерской  отчетности пересчет стоимости активов  и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Между рублевой оценкой имущества  и обязательств в иностранной  валюте на дату составления отчетности за текущий отчетный период и за предыдущий отчетный период также может  возникнуть разница.

Эти разницы называются курсовыми.

Все курсовые разницы, кроме  тех, которые возникают в связи  с формированием уставного капитала, подлежат зачислению в прибыль или  убытки предприятия: либо сразу по мере принятия их к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного  года в виде сальдо.

Способ отнесения курсовых разниц на счет прибылей и убытков является элементом учетной политики предприятия и подлежит раскрытию в составе информации об учетной политике в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте подчиняется  не только хозяйственному и финансовому  законодательству. Поскольку эта  область финансово-хозяйственной  деятельности связана с расчетами  в иностранной валюте между отечественными предприятиями и иностранными фирмами, она регулируется валютным законодательством, которое устанавливает правила  совершения операций в иностранной  валюте, формы и методы контроля за внешнеэкономической деятельностью, а также меры ответственности за нарушение валютного законодательства.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Валютный счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором  накапливаются и расходуются  их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в  тех валютах, в которых они  имеют доходы от размещения средств  на международном валютном рынке. По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой.

И так же в настоящее время большое количество организаций выходит на международные рынки, поэтому большое значение приобретает умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета операции с иностранной валютой. Организации могут получать при отдельных операциях выручку от реализации продукции в иностранной валюте. В этом случае им могут открываться в учреждениях банка валютные счета.