Оценка финансовых результатов деятельности коммерческого банка

3. Анализ достаточности  собственных средств (капитала).

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6 Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический  пакет содержит ряд показателей, позволяющих выявить тенденции  и сделать выводы по соответствующему направлению анализа. Анализ банка  предполагает также определение  соответствия работы конкретного банка  установленным нормам, а также  тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности [8; с.130]:

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной  организации (ф. 0409101);

информация о фактических  значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией  Банка России от 16 января 2004 г. № 110 «Об  обязательных нормативах банков» и  отдельных элементах расчета  обязательных нормативов (ф. 0409135);

отчет о прибылях и убытках (ф. 0409102);

информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к  ней задолженности (ф. 0409115);

сведения об активах и  пассивах по срокам востребования и  погашения (ф. 0409125);

расчет собственных средств (капитала) (ф. 0409134);

сводный отчет о размере  рыночного риска (ф. 0409153);

сведения о кредитах и  задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и  размере привлеченных депозитов (ф. 0409302);

сведения о межбанковских  кредитах и депозитах (ф. 0409501);

сведения об открытых корреспондентских  счетах и остатках средств на них (ф. 0409603);

отчет об открытых валютных позициях (ф. 0409634), данных инспекционных  и аудиторских проверок банков

Методика Банка России отличается комплексностью анализа, но в то же время она основана на анализе данных форм отчетности, предоставляемых  коммерческими банками, что значительно  влияет на качество и объективность  анализа. В то же время данная методика может быть применена только Центральным  Банком для анализа состояния  коммерческих банков. Для анализа коммерческими банками финансового состояния своих контрагентов практически невозможно получить от своих партнеров все вышеперечисленные формы отчетности. Для внутреннего анализа банками своего финансового состояния рациональнее пользоваться не только данными отчетных форм, но и оперативными данными обо всех сделках и операциях банка. При этом для внешнего анализа в качестве информационной базы можно использовать стандартные формы отчетности, а для внутреннего - базы данных о сделках банка, обновляющиеся в оперативном режиме.

Большинство применяемых  на практике методик анализа финансового  состояния банка опирается на CAMEL - метод, используемый в международной  практике. Этот метод используется для рейтинговой оценки банков США. Название метода происходит от начальных  букв наименований пяти групп коэффициентов:

- «C» (capital adequacy) - показатели достаточности капитала, определяющие размер собственного капитала банка (который служит гарантией надежности банка для вкладчиков) и соответствие реального размера капитала необходимому;

- «A» (asset quality) - показатели качества активов, определяющие степень «возвратности» активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов;

- «M» (management) - показатели оценки качества управления (менеджмента) работой банка, проводимой политики, соблюдения законов и инструкций;

- «E» (earnings) - показатели доходности (прибыльности) с позиций ее достаточности для будущего роста банка;

- «L» (liquidity) - показатели ликвидности, оценивающие способность банка своевременно выполнять требования о выплатах по обязательствам и готовность удовлетворять потребность в кредите без потерь.

 

1.2. Методы управления  финансовым результатом в коммерческом  банке.

     В качестве  этих методов могут использоваться  структурный анализ доходов, расходов  и сложившихся источников формирования  прибыли ( финансового результата), оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов, факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка.

 

     Структурный  анализ доходов. Цель структурного  анализа – выявление основных  видов доходов и источников  прибыли для оценки их надежности  и возможности сохранения в  будущем. Надежность зависит от  формы дохода, вида банковских  операций, степени стабильности  источника прибыли. Структурный  анализ расходов банка позволяет  выявить сферы деятельности, негативно  влияющие на общий финансовый  результат.

 

     На  основе  формы цены банковских услуг   выделяются процентный, комиссионный  и прочие формы доходов.

 

     К группе  процентных доходов относятся  проценты, полученные за предоставленные  кредиты и от вложений в  ценные бумаги – долговые обязательства  и векселя. Комиссионные доходы  банк получает за операции  с ценными бумагами, иностранной  валютой, по кассовым и расчетным  услугам, за инкассацию и т.д.  Прочие формы дохода включают  дисконтный доход по векселям, доходы от перепродажи и переоценки  ценных бумаг, дивиденды, доходы  от переоценки средств в иностранной  валюте, другие доходы связанные с реализацией имущества, возмещением клиентами телеграфных расходов, списанием кредиторской задолженности, сдачей имущества в аренду и т.д. Эта группа доходов неоднородна по форме и степени стабильности. Кроме того, дисконтный доход по векселям и дивиденды могут быть приравнены к процентным доходам, учитывая влияние на их величину движения процентных ставок на денежном рынке.

 

     Оптимальной  структурой доходов банка является  преобладание процентного и комиссионного   доходов. Однако в условиях  нарастания темпов инфляции банк  должен стремиться к относительному  сокращению доли процентного  дохода, сопряженного с процентным  риском. Напротив, желательно повышение  доли комиссионных доходов от  банковских услуг до такой  степени, чтобы около 30% чистого  дохода (прибыли) формировалось за  счет этого источника.

 

     По  степени  стабильности выделяются группы  стабильных и нестабильных доходов.  К группе стабильных можно  отнести следующие виды доходов:  процентный доход по ссудам, процентный  и дисконтный доходы по ценным  бумагам, дивиденды, полученную  комиссию. Доходы рыночного характера, например связанные с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а также разовые (полученные штрафы, доходы от продажи имущества) по своей природе являются нестабильными. Положительной тенденцией является рост доходов за счет их стабильной части.

 

     Целью структурного  анализа доходов в  разрезе  видов банковской деятельности  является оценка возможности  сохранения соответствующей источника  с  учетом конкуренции и  рисков работы банка на данном  сегменте рынка, а  также  оценка степени диверсификации  источников дохода.

 

     В качестве  видов банковской деятельности  выделяют ссудный бизнес, дисконт-бизнес, бизнес с ценными бумагами, охранный  бизнес, гарантийную деятельность, бизнес, основанный на приеме  вкладов  и осуществлении операций  по поручению  вкладчиков, бизнес, основанный на валютных операциях,  другие виды бизнеса

 Структурный анализ  расходов. Структурный анализ доходов  банка дополняется структурным  анализом расходов.

 

     На  основе  формы цены на банковских рынках  ресурсов и услуг выделяются  процентные, комиссионные и прочие  расходы. К процентным расходам  относятся плата банком за  привлеченные кредиты от других  банков и проценты, уплаченные  по вкладам юридических и физических  лиц. Комиссионные расходы связаны  с платой за кассовые, расчетные  и другие операции, за инкассацию, полученные гарантии. Прочие непроцентные  расходы разнообразны по своему  составу и включают: расходы по  переоценке валют и ценных  бумаг, на содержание аппарата  управления, штрафы и др.

 

     Приведенная  классификация расходов банка  используется прежде всего для сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных расходов над процентными доходами является фактором падения процентной маржи, свидетельствует о несопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и процентного расхода.

     С 1 января 2008 г. Вносятся некоторые изменения   в понятие «операционные расходы»  в соответствии с новым планом  счетов. Учет расходов по характеру  делит их на 3 группы:

 

  -  расходы по банковским по банковским операциям и другим сделкам ( процентные расходы по межбанковским кредитам и депозитным ресурсам, по выпущенным долговым обязательствам; другие – по купле валюты, доверительному управлению, операциям с драгметаллами и т.д.);

   - операционные расходы ( переоценка активов, приобретение ценных бумаг, комиссионные расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка);

   - прочие расходы (уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет, списание недостач и активов, благотворительные расходы и т.д.).

 

Первая  из этих групп  – в основном относительно стабильные расходы,

 

вторая  и третья –  нестабильные.

 

       Данная  классификация используется для:

 

• оценки динамики отдельных видов расходов на рубль активов (операционные расходы / активы; расходы по оплате труда персонала / активы и т.д.);
• определения причин превышения беспроцентных расходов над беспроцентными доходами (рост «бремени»). Беспроцентные расходы банка складываются из части операционных расходов, расходов по обеспечению хозяйственной деятельности банков, по оплате труда персонала банков и прочих расходов.

 

       Структурный  анализ  финансового результата. Под финансовым результатом деятельности  понимается прибыли или убытки  банка. Количественным выражением  финансового результата может  являться балансовая или чистая  прибыль (убытки). Структурный анализ  финансового результата построен  на выявлении его основных  источников.

 

     Структурный анализ источников формирования прибыли позволяет выявить некоторые отрицательные тенденции, например тенденцию падения или резкого колебания процентной маржи, рост «бремени», поглощение процентной маржи «бременем» или налогами, формирование большей части прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, прирост прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, тенденцию падения или резкого колебания чистой прибыли и т.п.

 

     С помощью  структурного анализа формирования  прибыли может быть выявлен  целый ряд негативных результатов,  которые свидетельствуют о непрочном  положении банка:

 

1. падение процентной маржи на протяжении анализируемого периода;

    рост «бремени»  в анализируемом периоде;

    поглощение процентной  маржи «бременем» и налогами;

    формирование  прибыли в основном за счет  нестабильных источников;

2. колебание и падение чистой прибыли.

 

     Варианты  ликвидации  этих негативных явлений  помогает  определить структурный анализ  доходов и расходов банка, факторный   анализ коэффициентов доходности  и прибыльности. На основе выявления  основных причин отрицательных  явлений выбираются соответствующие  методы регулирования прибыли.

 

     Падение процентной  маржи и рост «бремени»   могут быть связаны с несоответствием   темпов роста процентных доходов   и расходов, беспроцентных доходов  и расходов. Отрицательное влияние  на конечный финансовый результат  могут оказывать операции на  валютном рынке и рынке ценных  бумаг, неправомерно высокие расходы  на содержание аппарата управления  и др.

 

     Структурный анализ доходов, расходов и источников формирования прибыли дает большую информацию для оценки эффективности работы банка с количественных и качественных позиций, на ее основе принимаются решения об изменениях направлений активных и пассивных операций, которые будут способствовать не только максимизации прибыли, но и лучшей защите банка от риска за счет повышения доли ее стабильных источников.

 

       Система  финансовых  коэффициентов для   оценки прибыльности. В мировой банковской практике для оценки уровня прибыльности банка используется система коэффициентов: коэффициенты процентной маржи, уровней непроцентного дохода и расхода, соотношение непроцентной и процентной маржи, стабильных доходов на рубль активов, доли дивидендов в доходах, расходов на рубль активов, коэффициенты спрэда и посреднической маржи, показатели прибыльности активов и собственного капитала, прибыли на одного работника.

 

     Выбор основных  коэффициентов определяется задачами  банка и предстоящий  период. Эти коэффициенты, их стандартные   уровни, методика расчета фиксируются   в документе о кредитной политике  банка на предстоящий период.

 

     Оценка  уровня  прибыльности банка на основе  финансовых коэффициентов основывается  на следующих приемах:

 

• сравнение фактического значения финансового коэффициентов со стандартами банка;
• оценка соответствия уровня коэффициента мировым стандартам;

    анализ динамики  коэффициента;

 

     При оценке  уровня прибыльности банка принимаются   во внимание не только количественные  показатели уровня доходов, расходов  и  прибыли, но и стабильность  источников прибыли, а также  степень защиты банка от риска.  Последнее определяется по наличию  достаточных резервов для покрытия  убытков по активным операциям,  адекватности собственного капитала, качеству портфеля активов.