Оценка финансовых результатов деятельности коммерческого банка

 

     Факторный  анализ уровня прибыльности банка.  Факторный анализ уровня прибыльности  банка позволяет детализировать  причины ее изменения, а на  этой основе конкретизировать  принятие управленческих решений.  Он применяется для выявления  основного фактора изменения  показателя прибыльности. Для этой  цели может использоваться, например, метод подстановки, позволяющий  выявить, с каким элементом  числителя или знаменателя коэффициента  связана в основном положительная  или отрицательная тенденция  его изменения.

 

     Другим  примером  факторного анализа с использованием  метода подстановки может являться  анализ причин изменения процентного  расхода банка.

 

     Факторный  анализ может быть построен  и на другом методе – разложении  коэффициентов  на сомножители.  В качестве примера  можно  привести формулу Дюпона, в   которой коэффициент отношения   прибыли к собственному капиталу  разлагается на 3 сомножителя (доходная  маржа, доходность активов и  коэффициент левериджа).

 

     Методы  текущего  регулирования  прибыли. Важным  элементом в системе управления  прибылью является ее текущее  регулирование.

 

     Оценка  уровня  прибыльности банка в целом  позволяет оценить степень надежности  банка и выделить основные  факторы, от которых она зависит.  В свою очередь, эти основные  факторы определяют предпочтительные  методы текущего регулирования  прибыли. Их условно можно разделить  на следующие группы: регулирование  процентной маржи, управление  беспроцентным доходом, регулирование  текущих расходов банка, отслеживание  критических показателей рентабельности  банка.

 

 

 

 

2.Оценка основных показателей  финансовой деятельности банка

2.1.Краткая  характеристика основных показателей  финансовой деятельности банка 
Рассмотрим основные показатели методики оценки финансовой деятельности коммерческого банка, предлагаемой Банком России.

Структурный анализ необходим  для выявления рисков, обусловленных  характером активов, пассивов и балансовых позиций банка. Его рекомендуется  проводить по следующим направлениям

1. Общая структура балансового  отчета.

2. Структура активов.

3. Структура пассивов.

4. Структура внебалансовых обязательств

Анализ этих показателей позволяет

• определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

• определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

• определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

• провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);

• предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;

• определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

Анализ достаточности  собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени  устойчивости капитальной базы банка  и достаточности капитала для  покрытия потерь от принятых банками  рисков

Для проведения анализа достаточности  собственных средств используются следующие данные:

1. Уровень достаточности  капитала.

2. Определение излишка  (недостатка) капитала.

3. Структура капитала  кредитной организации.

4. Структура основного  капитала.

5. Структура дополнительного  капитала.

6. Активы, взвешенные с  учетом принимаемого риска.

В этих расчетах содержатся показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и  дополнительного), структурные показатели активов по каждой группе риска.

Анализ данных показателей  позволяет:

• определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;

• определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;

• оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;

• сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

Рассмотрим, как осуществляется в банке анализ структуры и динамики баланса банка

Анализ пассивов осуществляется по вертикали и горизонтали.

Большое значение при анализе  структуры пассива имеет определение  размера собственных средств  коммерческого банка.

В ходе анализа собственных  средств необходимо:

• оценить структуру собственных средств и ее изменение за период;

• определить соотношение собственных и привлеченных средств;

• проанализировать динамику данного соотношения.

В ходе анализа ресурсной  базы банка в первую очередь необходимо: рассчитать объем каждого вида привлеченных средств, определить их удельный вес, оценить  значимость в кредитном потенциале банка каждого вида ресурсов, динамику изменений объемов привлеченных средств.

Поскольку от характера привлечения  ресурсов зависят их последующее  использование и эффективность  деятельности банка, в процессе анализа  ресурсной базы банка необходимо исходить из того, что [18; с.324]:

• высокая доля крупных депозитов снижает стабильность ресурсной базы банка;

• рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов (кроме банков), в целом способствует росту доходности банковских операций, если же этого не происходит, то слишком высоки расходы банка;

• наиболее дорогими ресурсами для банков являются межбанковские кредиты, срочные депозиты, депозитные сертификаты и срочные собственные векселя; значительно дешевле обходятся банку остатки средств на расчетных счетах клиентов (в некоторых случаях это бесплатные средства для банка). Депозиты физических лиц обходятся дороже, чем юридических, так как привлечение частных лиц является одним из наиболее трудоемких видов банковских операций, особенно при незначительных масштабах деятельности, так как необходимы реклама, большой штат операционных и технических работников, филиальная сеть, инкассация;

Анализ динамики средних  остатков бесплатных средств и средних  остатков срочных депозитов проводится как с точки зрения определения  абсолютного изменения их величины за определенные периоды времени (например, по месяцам или годам), так и с точки зрения удельного веса в обязательствах банка. Положительно оценивается ритмичность их прироста.

В процессе анализа необходимо:

• рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса;

• рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;

• рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду;

• оценить структуру привлеченных ресурсов с точки зрения сроков возврата, а также с точки зрения стоимости ресурсов;

• проанализировать динамику привлеченных ресурсов.

Анализ активов включает анализ основных видов и направлений  банковской деятельности, изучение и  оценку экономической эффективности  размещенных банком средств.

Анализ активных операций банка следует начинать с оценки структуры и динамики активов  с позиций диверсифицированности и ликвидности.

Наиболее характерным  показателем, предсказывающим ухудшение  качества банковских активов, является высокий темп их роста. Кредитный  портфель должен наращиваться в соответствии со стратегическими целями банка. Несмотря на то что одним из критериев хорошей работы банка является прирост активов, его нельзя рассматривать отдельно от их качества. Если активы растут быстро, необходимо особенно тщательно рассмотреть взаимоотношения, складывающиеся между банком и заемщиками с тачки зрения существующих между ними деловых, имущественных и финансовых связей.

Анализ качества активов  с точки зрения их ликвидности  является следующим этапом анализа  активов банка. В процессе этого анализа

• устанавливают степень убывания ликвидности активов, т.е. выявляют группы высоколиквидных активов, ликвидных, активов долгосрочной ликвидности, неликвидных;

• определяют объем активов каждой группы ликвидности; их удельный вес в общей сумме активов;

• долю наиболее ликвидных активов в их общей сумме;

• величину каждого вида активов, приходящихся на рубль привлеченных средств;

• размер каждого вида активов, приходящихся на рубль уставного фонда;

• достаточность ликвидных активов.

Для оценки последнего необходимо исходить из того, что минимальный  уровень ликвидных активов, как  правило, состоит из наличности, средств  на корреспондентском счете в  ЦБ РФ в размере 5-10 % итога актива.

Далее необходимо:

• рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса;

• рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;

• рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду;

• определить общую сумму работающих активов, т.е. активов, приносящих доход;

Норматив мгновенной ликвидности  банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:

Лам

Н2 = ————— x 100% ? 15%, где (1)

Овм

Лам - высоколиквидные активы.

Овм - обязательства до востребования.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов.

Рассматривая этот норматив авторы инструкции трактуют ликвидность как запас, а не как поток. Норматив отражает ситуацию, сложившуюся на определенную отчетную дату. Если ликвидность рассматривать как поток, то следует учитывать денежные потоки в будущем, а так же денежные потоки, планируемые и прогнозируемые с учетом фактического состояния.

Норматив текущей ликвидности  банка (Н3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение  ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы  ликвидных активов банка к  сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных  дней. Норматив текущей ликвидности  банка (Н3) рассчитывается по следующей  формуле:

Лат

Н3 = ————— x 100% ? 50%, где (2)

Овт

Лат - ликвидные активы.

0вт - обязательства до  востребования и на срок до 30 дней 

Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается  в размере 50 процентов.

При этом к высоколиквидным (Лам) и ликвидным (Лат) активам относятся  только те финансовые активы банка, которые  в соответствии с нормативным  актом Банка России о порядке  формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней  задолженности, а также в соответствии с Положением Банка России № 232-П  относятся к I категории качества (I группе риска) и II категории качества (II группе риска).

Норматив долгосрочной ликвидности  банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по следующей формуле:

Крд

Н4 = ————— x 100% ?120%, где (3)

К + ОД

Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней;

ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка  с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней.