Порядок ведения безналичных расчетов

            Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»  Кт 51 «Расчетные счета»

• Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам

Дт 91.2 «Прочие расходы»  Кт 51 «Расчетные счета»

• Погашена задолженность по краткосрочному кредиту

   Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  Кт 51 «Расчетные счета»

• Погашена задолженность по долгосрочному кредиту

Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  Кт 51 «Расчетные счета»

• Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  Кт 51 «Расчетные счета»

• Приобретены финансовые вложения

                 Дт 58 «Финансовые вложения»  Кт 51 «Расчетные счета»

• Погашение кредиторской задолженности

    Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  Кт51 «Расчетные счета»

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном  счете является выписка банка, она  дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при  выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции  счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» [16].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.СПЕЦИАЛЬНЫЕ  СЧЕТА В БАНКАХ

 

Помимо счета 51 для учета операций расчетного счета Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета [16]:

55.1 «Аккредитивы»;

55.2 «Чековые книжки»;

55.3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55.1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках»:

• Зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета

Дт 55 «Специальные счета  в банках»  Кт 51 «Расчетные счета»

• Зачислены денежные средства на аккредитив с валютного счета

Дт 55 «Специальные счета  в банках»  Кт 52 «Валютные счета»

• Зачислены на аккредитив полученные краткосрочные кредиты банков

Дт 55 «Специальные счета  в банках»  Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

• Зачислены на аккредитив долгосрочные кредиты банков

Дт 55 «Специальные счета  в банках»  Кт 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

 

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

• Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства

Дт 55 «Специальные счета в банках» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

• Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 55 «Специальные счета в банках»

• Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на валютный счет организации

Дт 52 «Валютные счета» Кт 55 «Специальные счета в банках»

Аналитический учет по субсчету 55.1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55.2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств  при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55.2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

• Перечислены средства со специальных счетов на расчетный счет организации

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 55 «Специальные счета в банках»

• Перечислены средства со специальных счетов на валютный счет организации

Дт 52 «Валютные счета» Кт 55 «Специальные счета в банках»

Аналитический учет по субсчету 55.3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства  и иные структурные подразделения  организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах  учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами [11].

 

Операция	Дебет	Кредит
Операции с аккредитивами:
- открытие аккредитива	55.1	51
- списание аккредитива	60	55.1
- зачисление неиспользованных средств с аккредитива на расчетный счет	51	55.1
Операции с чеками:
- депонирование средств  при выдаче чековых книжек	55.2	51, 52
- оплата выданных чеков	60, 76	55.2
- возврат неиспользованных чеков	51, 52	55.2
Осуществление денежных вкладов	55.3	51,52

 

  

  

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Цель курсовой работы состояла в изучении особенностей бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

Решение поставленных задач  позволяет сделать следующие  выводы.

Безналичные денежные средства организации хранятся на расчетном  счете, открытом в банке.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, может быть открыт каждому предприятию, обладающему правами юридического лица, независимо от формы собственности.  Предназначен для осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачислению денежных средств, поступивших в его адрес.

Организация, для открытия счета в банке, должна заключить  с банком договор.

По распоряжению управляющего банком расчетному счету предприятия присваивается номер. По каждому предприятию в банке ведется лицевой счет для учета движения денежных средств.

Счетов может быть несколько. Средства с расчетного счета списываются по распоряжению организации.

Нормативно-правовое регулирование  безналичных расчетных операций осуществляют: Гражданский Кодекс РФ (Глава 46 «Расчеты)»,  Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»; Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» представляет собой общее требование к срокам осуществления расчетов; Федеральный закон  от 2.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».  Кроме того, в рассматриваемой сфере имеют значение международные акты рекомендательного характера: Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов, утв. Международной торговой палатой, 1993 г., публикация № 500; Унифицированные правила по инкассо, утв. Международной торговой палатой, 1995 г., публикация № 522.

Существуют различные виды безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. В курсовой работе дана их краткая характеристика.

Для учета операций по расчетным счетам организации используют счет 51 «Расчетные счета».

На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55.1 «Аккредитивы»; 55.2 «Чековые книжки»; 55.3 «Депозитные счета» и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

Задание 1.

В феврале 2010 г. организация  получила займ в размере 3 млн.руб. на 2 года. Проценты по займу в сумме 32 тыс.руб. уплачиваются в конце каждого месяца. Объект введен в эксплуатацию в апреле 2012 г. Первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию объекта составляет 1,8 млн.руб. Отразить хозяйственные операции, связанные с получением займа и переводом займа из долгосрочного в краткосрочный.

 

• Получен долгосрочный кредит

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  3 млн.руб.

• Начислены % (с февраля 2010 по апрель 2012)

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  32 тыс.руб.

• Перечислены %

Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 51«Расчетные счета»  32 тыс.руб.

• ОС введено в эксплуатацию в апреле 2012 г.

Дт 01 «Основные средства»  Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»  1,8 млн.руб.

 

 

Задание 2.

Организация получила в  мае 2011 г. кредит для приобретения ОС.Сумма кредита 140 тыс.руб.Срок кредита 4 месяца. Под 24% годовых. Проценты

начисляются и уплачиваются ежемесячно. Стоимость приобретенного ОС

составляет 147,5 тыс.руб., в т.ч. НДС 18%. ОС было приобретено и введено в

эксплуатацию в июне. Отразить хозяйственные операции, связанные с получением кредита, начислением процентов, погашением кредита и вводом в

эксплуатацию.

 

• Получен краткосрочный кредит

Дт 51 «Расчетные счета»  Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  140 тыс.руб.

• Начислены % (май-июнь)

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  2800 руб.

• Перечислены % (май-июнь)

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»  Кт 51 «Расчетные счета»  2800 руб.

• Начислены % (июль-август)

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 2800 руб.

• Перечислены % (июль-август)

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»  Кт 51 «Расчетные счета»  2800 руб.

• ОС введено в эксплуатацию

Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»  125 тыс.руб.