Порядок кредитования и учёт расчётов по различным видам кредитов и займов (на материалах «Полоцкой универсальной базы»)

копию документа о  государственной регистрации, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию;

карточку с образцами  подписей должностных лиц, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском её печати.

По усмотрению банка  могут представляться и другие документы.

На основании этих документов банк проверяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя.

Предоставляя денежные средства в форме кредита, банк должен защитить себя от риска невыполнения кредитополучателем обязательств по кредитам. Поэтому с организацией заключается договор, в котором предусматривается форма обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита и процентов по нему. Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться гарантийным депозитом денег, страхованием кредитодателем риска невозврата кредита, переводом на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права), залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией и иными способами, предусмотренными законодательством или договором.

Для получения кредитов в иностранной валюте в определённых случаях дополнительно ко всему  вышеперечисленному требуется разрешение Национального банка Республики Беларусь, в частности при получении  резидентами от нерезидентов кредитов на срок более 180 дней, либо получении кредитов на срок менее 180 дней, при наличии хотя бы одного из условий:

-процентная ставка  за пользование кредитом и  (или) займом превышает уровень,  установленный Советом директоров  Национального банка РБ;

-процентная ставка за просрочку возврата кредита и (или) займа превышает уровень, установленный Советом директоров Национального банка РБ;

-в договоре между  субъектом валютных операций  – резидентом (кроме банка) и  нерезидентом (кроме банка-нерезидента) наряду с процентной ставкой за пользование кредитом и (или) займом установлена обязанность осуществлять иные дополнительные платежи (кроме процентной ставки за просрочку возврата кредита и (или) займа);

-сумма кредита и  (или) займа направляется на  оплату денежных обязательств  резидента (кредитополучателя, заёмщика), минуя его счёт в банке;

-исполнение обязательств  по возврату кредита и (или)  займа осуществляется не со  счёта кредитополучателя, заёмщика;

-кредитодатель или  займодавец зарегистрирован в  государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях (оффшорные зоны).

Для получения данного  разрешения организации необходимо представить в Национальный банк следующие документы: письменное заявление произвольной формы с указанием конкретного вида валютной операции и необходимости её проведения, копию свидетельства о государственной регистрации, копию кредитного договора и дополнительных соглашений к нему.

Следует отметить, что использование иностранной валюты без соответствующего разрешения влечёт наложения штрафа от 50 до 300 базовых величин либо административный арест.

После проведения всех вышеуказанных  мероприятий и на основе всех представленных документов специалистами банка составляется письменное заключение, на основании которого уполномоченный орган банка принимает решение о предоставлении банком денежных средств кредитополучателю. Положительное решение о предоставлении денежных средств является основанием для заключения кредитного договора, по которому банк обязуется предоставить денежные средства (кредит) кредитополучателю в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им.

Кредитный договор должен быть заключён в письменной форме и в нём должны содержаться следующие условия:

-сумма кредита с  указанием валюты кредита;

-проценты за пользование  кредитом и порядок их уплаты;

-целевое использование  кредита;

-сроки и порядок  предоставления и погашения кредита;

-способ обеспечения  исполнения обязательств по кредитному  договору;

-ответственность кредитодателя  и кредитополучателя за невыполнение  условий договора;

-иные условия, относительно  которых по заявлению одной  из сторон должно быть достигнуто соглашение.

В процессе использования  кредита некоторые условия кредитного договора могут быть изменены, например, уменьшены размеры процентных ставок; срок погашения кредита может  быть пролонгирован на основании  дополнительного соглашения к кредитному договору и т.д.

В соответствии с условиями  кредитного договора осуществляется предоставление кредита.

По состоянию на 23.09.2009г  ЧУП «Полоцкой универсальной  базой» заключено 3 краткосрочных кредитных договора.

Все кредиты были получены под залог имущества и основных средств. Также между предприятием и банком может согласовываться опись товаров, на которые может быть заменен предмет залога по кредитному договору. (Приложение 4)

Погашение задолженности  по полученным кредитам происходит в  части процентов ежемесячно в течение всего срока действия кредитного договора, в части основного долга – в рассрочку в соответствии с графиками погашения кредита.

В организации вся  информация о полученных кредитах, а также все последующие расчеты по этим кредитам отражаются на счетах бухгалтерского учета. 

Возвратность кредита  в установленные сроки трудно обеспечить без соблюдения принципа целевой направленности, т.к. эти  сроки рассчитаны на выполнение определенных хозяйственных операций. В связи  с этим устанавливается целевое использование кредита, которое может быть выражено следующими способами:

на кредитополучателя  возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая  ценные бумаги и иное имущество, в  том числе имущественные права, оплату работ или услуг и любые иные цели, не запрещенные законодательством Республики Беларусь;

для кредитополучателя устанавливается  запрет на вложение предоставленных  денежных средств в определенные виды деятельности.

Возможно также комбинированное установление целевого использования кредита с одновременным использованием обоих способов.

 Также следует помнить,  что в соответствии с законодательством  кредитополучатель не вправе  использовать кредит для следующих  целей:

покрытия убытков;

уплаты взносов в уставные фонды  юридических лиц;

погашения ранее полученных кредитов либо погашения кредита  за другого кредитополучателя;

уплаты налогов и  иных платежей в бюджет и государственные  внебюджетные фонды, страховых платежей, оплаты телеграфных и почтовых расходов;

уплаты процентов за пользование кредитом, неустоек (штрафов, пени), а также вознаграждения (комиссии), связанной с предоставлением кредита, за исключением комиссионного вознаграждения при получении кредита наличными денежными средствами с использованием банковской пластиковой карточки.

Нарушение кредитополучателем целевого характера кредита дает банку право требовать досрочного возврата его суммы и начисленных процентов. Поэтому банк проводит проверки целевого использования кредита и состояния заложенного имущества с составлением актов проверки.

Погашение кредитов в ЧУП «Полоцкая универсальная база» осуществляется в сроки, указанные в графиках погашения кредитов, прилагаемых к кредитным договорам.

Кредиты в белорусских  рублях погашаются с текущего (расчетного) счета организации, в иностранной валюте – с валютных счетов организации. Погашение кредитов производится как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами ежемесячно или в ином порядке в соответствии с кредитным договором и законодательством.

 

 

2.2. Учет процентов по банковским кредитам

 

Принцип платности кредита  выражает необходимость не только прямого  возврата кредитополучателем полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование, что в свою очередь стимулирует  кредитополучателя к наиболее продуктивному использованию полученных кредитов. На практике этот принцип реализуется с помощью механизма банковского процента.

Под процентом применительно  к кредитному договору следует понимать денежное вознаграждение банку за возможность использования кредита. Размер процентов за пользование кредитом определяется банком самостоятельно и индивидуально для каждого кредитополучателя при заключении кредитного договора. В случае, если кредит предоставляется за счет бюджетных средств либо за счет других централизованных ресурсов, размер процентов за пользование кредитом определяет распорядитель указанных средств.

Размер процентов может быть определен как в абсолютном выражении, так и путем «привязки» его к общеизвестной величине, устанавливаемой нормативным актом - ставке рефинансирования Национального банка. В таком случае при изменении ставки рефинансирования ставка по кредиту будет изменяться автоматически, без дополнительного согласования между сторонами, т.е. соглашение сторон о ее изменении в подобном случае достигнуто изначально. В целях ограничения рисков сторон могут определяться условия о «процентном потолке» - максимальной твердой процентной ставке, «процентном поле» - минимальной твердой процентной ставке, «процентном коридоре» - как максимальной, так и минимальной твердой процентной ставке.

Следует отметить, что  Советом Директоров Национального  банка Республики Беларусь определены предельные размеры процентных ставок по кредитам, привлекаемым от нерезидентов, при превышении которых требуется  разрешение Национального банка Республики Беларусь.

Установлены следующие  предельные размеры процентных ставок:

 по кредитам в  долларах США- 10% годовых;

по кредитам в евро - 11 % годовых;

по кредитам в белорусских  рублях, российских рублях, иных валютах - размер ставки рефинансирования соответствующего центрального (национального) банка, действующей на момент заключения договора, увеличенный в 1,1 раза.

В кредитных договорах  рассматриваемой организации предусмотрено, что в случае изменения ставки рефинансирования Национального банка, стоимости кредитных ресурсов и т.п. банк вправе в одностороннем порядке изменять процентную ставку по кредиту, направив кредитополучателю уведомление об изменении процентной ставки в определенные сроки.

Начисление процентов отражается в бухгалтерском учёте по кредиту субсчетов 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка» или «67/1 «Расчёты по долгосрочным кредитам банка» и дебету разных счетов в зависимости от направления использования кредита:

 

№ п/п	Дебет счета	Кредит  счета	Содержание  хозяйственной операции
1	10,41, 15,16	66/1	По кредитам и займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, до принятия указанных ценностей  к учёту
2	20,26	66/1	По кредитам и займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, после принятия указанных ценностей к учёту
3	91/2	66/1	По просроченным кредитам и займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей и  иные цели
4	07,08	66/1, 67/1	По кредитам и займам, полученным на приобретение внеоборотных активов, а также на модернизацию и реконструкцию основных средств

 

При несвоевременном  возврате сумм полученных кредитов к  заемщику могут быть применены штрафные санкции, начисление которых отражается бухгалтерской проводкой:

 

№ п/п	Дебет счета	Кредит  счета	Содержание  хозяйственной операции
1	92/2	66/1, 67/1	На сумму штрафных санкций по просроченным кредитам

 

Погашение кредита, а  также перечисление процентов за пользование кредитом производится ежемесячно или в ином порядке  в соответствии с кредитным договором.