Порядок кредитования и учёт расчётов по различным видам кредитов и займов (на материалах «Полоцкой универсальной базы»)

Положительная или отрицательная  курсовая разница, возникшая при  переоценке обязательств по кредитам и займам в связи с изменением курса, отражается в учете с использование субсчета 97/1 «Курсовые разницы» бухгалтерскими записям:

№ п/п	Дебет счета	Кредит  счета	Содержание  хозяйственной операции
1	97/1	66/2, 67/2	Отражена положительная  курсовая разница с последующим  списанием в соответствии с законодательством  Республики Беларусь
2	66/2, 67/2	97/1	Отражена отрицательная  курсовая разница с последующим списанием в соответствии с законодательством Республики Беларусь

 

В ЧУП «Полоцкая универсальная  база» работающему персоналу  может выдаваться кредит на приобретение товаров. Для расчетов по этому кредиту используется субсчет 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит», открываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтерия организации  выдает работникам, желающим приобрести товары в кредит, поручения-обязательства. (Приложение 6)

После приобретения работником товаров из заработной платы ежемесячно удерживают очередные платежи с  одновременным отражением кредиторской задолженности торговой организации ЧУП «Полоцкая универсальная база» причитающихся денежных сумм.

Суммы, удержанные на основании  поручений-обязательств из заработной платы работников, за товары, купленные  в кредит и перечисление торговой организации ЧУП «Полоцкая универсальная  база» сумм, удержанных из заработной платы работников, отражаются бухгалтерскими записями:

 

№ п/п	Дебет счета	Кредит  счета	Содержание  хозяйственной операции
1	70	76/6	На сумму денежных средств, удержанных из заработной платы  за товары, приобретенные в кредит
2	76/6	51	На сумму денежных средств, перечисленных в торговые организации за товары, приобретенные в кредит

 

Аналитический учет по счету 76 ведется по субсчетам по каждому  дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведомости  по субсчетам и аналитическим  счетам, открытым к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Оборотно-сальдовая ведомость  по субсчету 76/6 за сентябрь 2009г (Приложение 7).

 

Движение документов и порядок заполнения регистров  бухгалтерского учета можно представить в виде схемы документооборота по кредитным операциям. (Рисунок 1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 Схема документооборота по кредитным операциям.

 

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

Согласно приведенной  схеме на основании выписок банка  с приложенными первичными документами и дополнительной информации составляется регистр аналитического учета “Оборотная ведомость по документам счета”, который ведется отдельно по каждому кредиту и по видам этих кредитов.

Оборотно-сальдовая ведомость  по счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» за февраль 2010г (Приложение 8).

Оборотно-сальдовая ведомость  по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» за февраль 2010г (Приложение 9).

В данном регистре указывается содержание хозяйственной операции, дата ее проведения; краткая информация о субъекте, с которым произведена данная операция; номер документа, на основании которого производится соответствующая запись в учете; остаток на начало месяца по соответствующему счету; обороты по счету; расшифровка данных оборотов.

Информация из “Оборотной ведомости по документам счета” переносится в регистр синтетического учета  журнал – ордер 4, в котором указывается остаток на начало месяца по счету, оборот в течение месяца и корреспондирующие счета. В журнале – ордере № 4 также ведется и синтетический учёт.

В течение года кредитовые обороты из журнала – ордера №4 автоматически переносятся в соответствующий раздел Главной книги организации, на основании которой составляется бухгалтерский баланс (месячный, полугодовой, годовой). В конце года перед составлением годовой отчетности в организации проводят инвентаризацию расчетов с банками. Для этого сверяют данные бухгалтерского учета с данными, предоставленными банками в виде выписок с остатками по счетам.

 

 

Заключение

 

В процессе написания  курсовой работы был изучен порядок кредитования и учет расчетов по различным видам кредитов и займов на материалах ЧУП «Полоцкой универсальной базы».

Кредиты и займы как  экономические категории возникли достаточно давно, однако их роль в  экономике не уменьшается, а увеличивается с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем. Частному кооперативно-торговому унитарному предприятию «Полоцкая универсальная база»  неоднократно предоставлялись кредиты для приобретения сырья, материалов, проведения реконструкции, что способствовало более эффективному функционированию организации и получению высоких результатов.

Эффективность системы  расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета в организации.

Проблемы повышения  прибыльности предприятия, эффективности  работы персонала, создание оптимальной  структуры управления волнуют любого руководителя. Ему приходится принимать решения в условиях неопределенности и риска, что вынуждает его постоянно держать под контролем различные аспекты финансово - хозяйственной деятельности. Эта деятельность отражена в большом количестве документов, содержащих разнородную информацию. Грамотно обработанная и систематизированная она является в определенной степени гарантией эффективного управления производством. Отсутствие достоверных данных может привести к неверному управленческому решению и, как следствие, к серьезным убыткам.

Внедрение бухгалтерских пакетов и программ позволяет автоматизировать  не только бухгалтерский учет, но и навести порядок в складском учете, в снабжении и реализации продукции, товаров, отслеживать договоры, быстрее рассчитывать заработную плату, своевременно сдавать отчетность.

Так как при ведении бухгалтерского учета вручную возможны и простейшие арифметические ошибки.

Конечно, компьютер не может заменить опытного и грамотного бухгалтера, но позволит упорядочить  бухучет, увеличить количество получаемой информации, повысить оперативность бухучета, уменьшить число арифметических ошибок, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

В ЧУП «Полоцкая универсальная  база» уже применяется автоматизированная форма ведения учета на базе программы «1С: Предприятие 7.7» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

При использовании данной программы существенно повышаются контрольно-аналитические функции  учётной информации, труд бухгалтера становится более производительным и приобретает творческий характер.

На протяжении всего  срока действия кредитного договора банк осуществляет контроль за выполнением  кредитополучателем условий договора, целевым использованием кредита, своевременным  и полным его погашением. При этом банк поддерживает деловые контакты с клиентом, проводит проверки состояния залогового имущества, регулярно осуществляет мониторинг финансового состояния кредитополучателя.

Как уже отмечалось, для  получения кредита и обеспечения  его возврата банки могут использовать все способы обеспечения исполнения обязательств, предусмотренные законодательством. Бухгалтерский учет всех способов обеспечения возврата кредита осуществляется на забалансовых счетах. Забалансовый учет выданного обеспечения в организациях при получении банковского кредита нуждается в совершенствовании, поскольку для этих целей используется лишь один счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Таким образом, не понятно, на каких счетах производится учет остальных видов обеспечения обязательств: залога, поручительства, задатка и др. Следовательно, одного забалансового счета по учету обеспечения недостаточно и нужно выделить дополнительные забалансовые счета.

С введением в 2004 году Типового плана счетов требует соответствующих  изменений форма журнала-ордера № 4, который использовался для  учета кредитов, а также форма  журнала-ордера № 5 для учета займов, т.к.  в связи с указанными изменениями, полученные займы учитываются на тех же счетах бухгалтерского учета, что и кредиты. Поэтому необходимо разработать единые формы регистров для учета полученных кредитов и займов.

 

Список использованной литературы

 

1. Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001г. № 42-3 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РБ от 29.12.2006г. №188-3

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З//Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2003.№ 4

3. Постановление Правления Национального банка РБ от 17.05.2004г. №79 «О порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в иностранной валюте в форме кредита и возврата»   // Главный бухгалтер - 2004г - №23-стр. 28

5. Постановление Правления Национального банка РБ от 21.06.2004г. №189 «О предельных размерах процентных ставок по кредитам и займам, привлекаемым от нерезидентов, при превышении которых требуется разрешение Национального банка РБ» // Главный бухгалтер - 2004г - №26-стр. 36

6. Инструкция по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации». Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 г. №62 с учетом изменений и дополнений от 26.05.2008 г. №85

7. Инструкция о порядке выдачи разрешений (свидетельств о регистрации) на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.06.2004г. № 90// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2004. №104

8. Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 30.12.2003 № 226// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2004. № 19

9. Инструкция по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. Министерством финансов РБ от 5.12.2007г. №54

10. Рабочий план счетов  бухгалтерского учёта финансово  – хозяйственной деятельности предприятий и организаций потребительской кооперации Республики Беларусь. Постановление Правления Белкоопсоюза от 30.12.2003 г. № 515

 

 

11. Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов/ Д.А. Калимов, Р.Р. Томкович. Мн.: Амалфея, 2003. 752 с

12. Банковские операции: Учебное пособие для ссузов/ Под  общ. ред. С.И. Пупликова.  Мн.: Вышэйшая школа, 2003. 351с

13. Бухгалтерский учёт / Под общей редакцией Н.И.Ладутько. -Мн.: ООО «ФУАинформ», 2007. - стр. 165-174

14. Бухгалтерский учет: учебное пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2010. – 768с

15. Бухгалтерский учёт  в торговле: Учеб. / В.А.Березовский, В.Б.Гурко, Л.Ф.Жилинская и др.; Под общ. ред. В.В.Кожарского. - Мн.: Новое знание, 2004. - 812с

16. Бухгалтерский учёт  в торговле и общественном  питании: практ.пособие / Л.И.Кравченко  и др.; под ред. Л.И.Кравченко.  – Минск: ФУАинформ, 2008. - 768с

17. Вахрин П.И. Финансы,  денежное обращение, кредит: Учебник  для вузов по экон. спец. /А.  С. Нешитой. М.: Дашков и К, 2002. – 656с

18. Деньги, кредит, банки:  учебник / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко,  О.И. Румянцева и др; под ред.  проф. Г.И. Кравцовой, - 2 изд. перераб. и доп. – Минск: БГЭУ, 2007. – 444с

19. Ладутько Н.И. «Бухгалтерский  учет в промышленности»: Уч.пособие.  – Мн. 2005. – стр. 523-534

20. Левкович О.А., Бурцева  И.Н., Акулич Ю.И. «Бухгалтерский  учет»: Учебное пособие. – Мн.: ЗАО «Техноперспектива», 2007. – стр. 699-726