Порядок учета денежных средств на предприятии

В соответствии с новым ПБУ, в отчете о движении денежных средств отражаются не только данные о денежных средствах. Начиная  с 2011 года, в Отчете следует отражать информацию о денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях).

Так же необходимо обратить внимание на то, что согласно п. 5 ПБУ 23/2011, высоколиквидные финансовые вложения это вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

В отчете о движении денежных средств  организации отражаются:

• Платежи и поступления денежных средств, а так же денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации).
• Остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
• Денежными потоками организации не являются:
• платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);
• поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);
• валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;
• обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
• иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

В отчете о движении денежных средств, как и раньше, отражаются отдельно денежные потоки:

1. от текущих операций.
2. от инвестиционных операций.
3. от финансовых операций.

При этом, платежи и поступления  от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например:

• уплата процентов относится к текущим операциям;
• возврат основной суммы долга относится к финансовым операциям.

При погашении кредита обе указанные  части могут выплачиваться одной  суммой. В этом случае организация  делит единую сумму на соответствующие  части и отражает их в отчете о  движении денежных средств раздельно [8].

Итак, в  данной главе теоретически было рассмотрено  определение денежных средств, нормативно-правовая база организации учета денежных средств, учет операций в кассе и  на расчетном счете. Теперь необходимо рассмотреть все это на практике, на примере организации ООО «СВК-Чита».

 

 

2ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Экономическая характеристика  ООО «СВК-Чита»

Общество  с ограниченной ответственностью «СВК-Чита» находится по адресу: РФ, Забайкальский край, город Чита, Ингодинский административный район, ул. Промышленная,1, строение 6. Именуемое в дальнейшем общество, создано в соответствии с положениями гл.4 части первой Гражданского Кодекса российской федерации (далее по тексту, ГК РФ), Федерального закона от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», уставной капитал которого разделен на доли, является коммерческой организацией преследующей извлечение прибыли, в качестве основной цели своей деятельности и руководствуется при этом действующим законодательством РФ, Уставом Общества.

Общество  создано без ограничения срока  деятельности.

Целью общества является извлечение прибыли.  Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- рекламная деятельность;

-оптовая и розничная торговля(в  т.ч. комиссионная)продуктами питания,  промышленной, хозяйственно-бытовой  сельхозпродукцией, авто-мото техникой, запасными частями, теле-радио  и электронной аппаратурой, вычислительной  техникой, продовольственными товарами  народного потребления, продукцией  народного потребления, продукцией производственно-технического назначения, в том числе торговля с зарубежными предприятиями (внешняя торговля);

- консультирование по вопросам  коммерческой деятельности и  управления (маркетинг);

-купля / продажа / аренда грузового и легкового транспорта, и основных агрегатов к ним;

 - техническое обслуживание автомобилей (организация сервисных и ремонтных мастерских);

- закуп и реализация ГСМ и  продуктов нефтепереработки;

- организация и эксплуатация  стационарных и передвижных автозаправочных  станций; 

- организация и эксплуатация  автостоянок;

- деятельность  в области спорта, организация игр;

- производство строительных, монтажных, ремонтных работ, выполнение функций генерального заказчика, изготовление строительных материалов и конструкций, переработка древесины;

- операции с недвижимостью, купля-продажа, в том числе с аукционов и на конкурсной основе, обмен, аренда, маклерские услуги по обмену, поиску, сбыту объектов недвижимости для физических и юридических лиц, организационное и информационное обеспечение операций с недвижимостью, строительство объектов производственного, жилого и социально-культурного назначения;

- торгово-посредническая деятельность в вышеуказанных областях;

Согласно  учетной политике, бухгалтерский  учет на предприятии ведется с  использованием специализированной бухгалтерской  компьютерной программы 1С «Бухгалтерия», версия 1.7.

Бухгалтерский учет ведется с применением Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному  Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (далее см. Приложение Ж).

Чтобы наглядно увидеть на сколько качественно  работает предприятие был составлен анализ основных показателей работы в динамике за 2 года,2010 и 2011.

Основные  показатели эффективности работы предприятия  за 2010-2011 год.

Таблица № 1

Основные показатели	2010, руб	2011, руб
Выручка (- НДС)	983215113.52	1274428667.27
Себестоимость	750130101.19	987549753.83
Коммерческие расходы	78305846.71	99136297.43
Основные производственные фонды в целом	346	743
Среднесписочная численность работников	642	715

Рост  показателей в 2011 возрос за счет улучшения  качества работы, а также был построен новый склад, в котором были сделаны  кабинеты, закуплено новое оборудование и набран штат сотрудников.

2.2 Учет операций с денежными  средствами в кассе

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег на предприятии организована касса, расположенная  в отдельном кабинете, оборудованном  сигнализацией. Дверь кассы  закрывается  изнутри, а для хранения денежных средств выделен несгораемый металлический сейф, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен.

Ответственность за сохранность  денег и других ценностей, находящихся  в кассе учреждения, несет кассир.

На рассматриваемом предприятии  обязанности ведения кассовых операций по письменному распоряжению руководителя предприятия и по согласованию с  главным бухгалтером возложены  на бухгалтера, которого  под расписку ознакомили с Порядком ведения кассовых операций, после чего с ним был заключен договор о полной материальной ответственности. Договор составили в двух экземплярах: один экземпляр хранится у кассира, второй -  в кадровой службе.

В соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих кассир несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Наличные денежные средства в кассу предприятия поступают  с расчетного счета, от подотчетных  лиц, от заказчиков за оказанные услуги и используются для выплаты командировочных  и хозяйственных расходов, заработной платы работникам предприятия и  на другие цели.

В кассе предприятия  хранятся наличные деньги в пределах лимита, установленного руководителем ООО «СВК-Чита». Об Установленном лимите в обязательном порядке издается распорядительный документ.

       Кассир  организации строго следит за  лимитом наличных денежных средств,  потому что превышение установленного  лимита остатка наличных денежных  средств в кассе учреждения  является одним из грубейших  нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со  ст. 15.1 КоАП РФ квалифицируется  как административное правонарушение, влекущее наложение административного  штрафа.

     Все наличные  денежные средства, превышающие  лимит кассы, кассир сдает в  банк по  объявлению на взнос наличными.

    Объявление на взнос наличными   по форме по ОКУД 0402001 (от  24 апреля 2008 г. N 318-П) заполняет бухгалтер от  руки в одном экземпляре. Исправления и помарки не допускаются.

При заполнении объявления в качестве даты взноса наличных указывается фактическая  дата представления денег в банк,  источники поступления наличных денежных средств  указываются  в соответствующих графах, как прописью, так и в виде кода.

На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления  в бухгалтерии расходного кассового  ордера и списания денежных средств  в кассе.      

Кассир, оформляя прием или  выдачу денежных средств из кассы, использует в работе  формы приходных (форма N КО-1) и расходных (форма N КО-2) кассовых ордеров. Прием наличных денег кассир производит по приходным кассовым ордерам (форма N КО-1) (см.приложение А). Приходный кассовый ордер в отношении наличия подписей считается правильно оформленным, соответственно, не вызывающим нареканий со стороны проверяющих, если содержит две росписи - главного бухгалтера  и кассира.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается  главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью  кассира  и  выдается на руки сдавшему деньги, а  приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном  кассовом ордере и квитанции к  нему:

• по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;
• по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «Без налога (НДС)»;
• по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
• в графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Выдача  наличных денег из кассы предприятия  производится по расходным кассовым ордерам (форма N КО-2) (Приложение Б)  или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Выдавая деньги по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу, кассир требует предъявления документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан, и следит, чтобы получатель поставил дату и расписался. Если вместо расходного кассового ордера составлена платежная ведомость на выдачу денег  нескольким лицам, то получатели также  предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются  в соответствующей графе платежных  документов.

Выплату денег кассир производит только лицу, указанному в расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе. Если такая выплата  производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег  бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег  производится по ведомости, перед распиской  в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как  приложение к расходному кассовому  ордеру или ведомости.