Правовое регулирование лизинга в России

Для снижения риска лизинговых сделок необходимо разработать ускоренные нормы амортизационных отчислений или использовать их досрочное начисление. Лизинг считается в настоящее  время операцией с повышенным риском. Поэтому целесообразно осуществлять покрытие убытков от него за счет резервного фонда банка.

Клиринг - это взаимная оплата между двумя банками, районами, экономическими единицами, государствами, при которой  производится обмен товаров без  перевода денег (валюты). Сущность клиринга выражается в следующем: за определенный календарный период, обычно один год, суммы взаимной торговли обращаются на конкретных банковских счетах различных  торгующих стран на основании  специального клирингового договора. Осуществляя клиринг, каждая сторона-экспортер  получает сумму экспортируемого  товара от своего банка. Банк, со своей  стороны, не ждет перевода из банка-импортера, а дебетует клиринговый счет и  высылает дебетовое авизо соответствующему банку, связанному с импортером.

Бартерные сделки - это форма  компенсации, когда товар оплачивается не деньгами, а товаром. Бартерные  сделки могут быть межфирменными  и межгосударственными. Чаще всего межфирменные бартерные сделки осуществляются с помощью различных посредников.

Для уменьшения риска по факторинговым операциям следует  анализировать платежеспособность заемщиков, изучать характер их хозяйственных  связей и взаимоотношения с поставщиками, структуру платежей, конкурентоспособность  продукции, количество случаев ее возврата. При покупке факторинговым отделом  банка векселей у поставщиков  появляется дополнительный риск приобретения бронзового векселя.

Одним из основных способов измерения уровня риска является анализ зависимых и независимых, внешних и внутренних факторов, оказывающих  влияние в конкретной ситуации, с  помощью методов экспертных оценок. Кроме того, в практике коммерческих банков стран с развитой рыночной экономикой широко используется система  банковских гарантий

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет и документальное оформление лизинговой сделки в коммерческом банке

 

Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении: об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движение путем сплошного, непрерывного и  документального учета всех операций.

Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты  бухгалтерского учета в виде активов  и пассивов. К ним относятся: имущество  кредитных организаций, их обязательства  и операции, осуществляемые банками  в процессе деятельности.

Основные задачи бухгалтерского учета в банке является:

- формирование детальной, достоверной  и содержательной информации  о деятельности кредитной организации  и ее имущественном положении,  необходимой внутренним пользователям  бухгалтерской отчетности;

- ведение подробного, полного и  достоверного бухгалтерского учета  всех банковских операций, наличия  и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией  материальных и финансовых ресурсов;

- выявления внутрихозяйственных  резервов для обеспечения финансовой  устойчивости кредитной организации,  предотвращения отрицательных результатов  ее деятельности;

- использование бухгалтерского  учета для принятия управленческих  решений.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета - и счета  второго порядка - детализирующие, аналитические  счета. Счета первого порядка  обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. В соответствии с планов счетов номеров счета второго порядка  состоит из пяти знаков и строиться  путем прибавления справа к номеру путем счета второго порядка.

Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается  наличие 6 парных счетов - активного  и пассивного. В начале операционного  дня операции начинают отражаться по счету, имеющемуся сальдо на начало дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переноситься на соответствующий парный счет.

Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому  балансовому и внебалансовому счету  синтетического учета по видам учитываемых  средств, ценностей, с подразделением их по назначению и владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых  счетах, открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с договорами кредитования и по ссудозаемщикам.

При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в  специальной книге, в которой  для каждого балансового счета  второго порядка отводятся отдельные  листы. Эта книга является классификатором  лицевых счетов открытых в банке. В них регистрируются открываемые  предприятиям, организациям и учреждениям  расчетные и текущие счета  и субсчета.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, а так  же для учета бланков строгой  отчетности, бланков ценных бумаг  и т.д.

Внебалансовые счета (так  же как и балансовые) условно подразделяются на активные и пассивные, а так  же счета первого и второго  порядка. Порядок построения номера счета также аналогичен балансовым счетам.

Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движи-мого и недвижимого имущества или договор аренды машин и обо-рудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собст-венности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму фи-нансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обя-зуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.

По окончании срока  действия договора лизинга арендатор  мо-жет завершить арендные платежи  и вернуть свое имущество, он может  также заключить новый договор  лизинга или выкупить иму-щество по цене, согласованной с арендодателем.

Для отражения операций в учете клиент должен представить  в кредитную организацию:

- договор лизинга;

- поручение кредитной организации  на приобретение оборудования;

- расчет арендной платы;

- график платежей.

Учет операций, связанных  с лизингом, ведется на активном счете № 608 "Финансовая аренда (лизинг)". Назначение счета: учет арендатором (лизингополучателем) операций, связанных с получением имущества по договору финансовой аренды (лизинга), а также его амортизации.

На счетах второго порядка  учитываются:

- на счете N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)" учитывается лизинговое имущество, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя. Счет активный;

- на счете N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)" отражается начисленная арендатором (лизингополучателем) амортизация основных средств, полученных в лизинг, в соответствии с принятым в учетной политике кредитной организации методом начисления амортизации. Счет пассивный;

- на счете N 60806 "Арендные обязательства" учитываются обязательства кредитной организации-арендатора (лизингополучателя), подлежащие уплате по договору. Счет пассивный.

По дебету счета N 60804 отражается стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции  со счетом по учету капитальных вложений.

По кредиту этого счета  стоимость лизингового имущества  списывается:

- при переходе его в собственность  арендатора (лизингополучателя) в  корреспонденции со счетами по  учету основных средств;

- при его возврате в установленных  случаях арендодателю (лизингодателю)  в корреспонденции со счетами  выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет по счету N 60804 ведется в разрезе договоров  и инвентарных объектов.

По кредиту счета N 60805 отражается начисленная амортизация  в корреспонденции со счетом по учету  расходов.

По дебету этого счета  суммы начисленной амортизации  списываются:

- по лизинговому имуществу, переводимому  в состав собственных основных  средств, в корреспонденции со  счетами учета амортизации;

- при возврате имущества в  установленных случаях арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции  со счетами выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет ведется  в разрезе договоров и инвентарных  объектов, учитываемых на счете по учету имущества, полученного в  финансовую аренду (лизинг).

По кредиту счета N 60806 отражаются обязательства кредитной  организации-арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетом по учету  капитальных вложений в общей  сумме договора.

По дебету этого счета  списываются:

- суммы перечисленных арендных (лизинговых) платежей в корреспонденции  со счетами по учету денежных  средств;

- невыплачиваемая часть общей  суммы договора, если это предусмотрено  его условиями, при досрочном  выкупе лизингового имущества  в корреспонденции со счетом  по учету имущества, полученного  в финансовую аренду (лизинг).

Аналитический учет ведется  в разрезе договоров.

Назначение счета № 477 «Операции финансовой аренды (лизинга)»: учет размещенных лизингодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (лизинга) (счет N 47701) и резервов на возможные потери по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 - активный, счет N 47702 - пассивный.

По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами учета денежных средств.

По кредиту счета N 47701 списываются суммы денежных средств (инвестиционных издержек):

- возмещение лизинговыми платежами  в установленные договорами сроки,  в корреспонденции со счетами  по учету реализации услуг  финансовой аренды (лизинга);

- не возмещенные в установленный  срок в корреспонденции со  счетами по учету просроченной  задолженности;

- при возврате (изъятии) в установленных  случаях лизингового имущества  в корреспонденции со счетом  учета капитальных вложений.

Аналитический учет ведется  в разрезе каждого договора.

Счета N 915 "Арендные и  лизинговые операции", N 91501 "Основные средства, переданные в аренду", N 91502 "Другое имущество, переданное в  аренду" предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.

По дебету отражается стоимость  имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров  аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.

По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется  на лицевых счетах, открываемых каждому  арендатору, на каждый предмет и  договор аренды.